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安全生產(chǎn)責(zé)任保險，（以下稱“安責(zé)險”），是指保險機構(gòu)對投保的生產(chǎn)經(jīng)營單位發(fā)生的生產(chǎn)安全事故造成的人員傷亡和有關(guān)經(jīng)濟損失等予以賠償，并且為投保的生產(chǎn)經(jīng)營單位提供事故預(yù)防服務(wù)的商業(yè)保險。

安責(zé)險是一種帶有公益性質(zhì)的商業(yè)保險，是近年來我國安全生產(chǎn)保險保障市場快速發(fā)展的全新險種。新版《安全生產(chǎn)法》要求在八大高危風(fēng)險行業(yè)領(lǐng)域強制投保安責(zé)險，對于未按規(guī)定投保安責(zé)險的，責(zé)令限期改正，并處以罰款，在政策上給予安責(zé)險市場發(fā)展有力的政策依據(jù)。與此同時，《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》也發(fā)布規(guī)定將安全生產(chǎn)責(zé)任保險保費列入安全費用列支。國家政策層面推動和市場經(jīng)濟推廣并行的方式，使得安責(zé)險發(fā)展應(yīng)用步入快速道。

1 成本分析

安全費用列支&保費稅前扣除

一、保費可納入安全費用

根據(jù)我國《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》規(guī)定，企業(yè)安全生產(chǎn)責(zé)任保險保費可以在安全費用列支。同時，部分區(qū)域政府也相繼發(fā)文明確：將建筑工程安責(zé)險保費應(yīng)列入工程造價，由參保企業(yè)列支。

如2022年3月7日，山東省發(fā)布《關(guān)于在全省房屋市政工程施工領(lǐng)域全面實施安全生產(chǎn)責(zé)任保險制度的通知》，明確：：在全省范圍內(nèi)依法實施安責(zé)險，將建筑工程安責(zé)險保費應(yīng)列入工程造價，由參保企業(yè)列支，不得轉(zhuǎn)嫁給其他單位和個人。這意味著，施工企業(yè)的保費成本可以直接計入工程造價成本，避免企業(yè)單獨購買，有效減少企業(yè)的成本支出。對比之下，工傷保險、團體意外險則并無明確規(guī)定，可以將相應(yīng)投保費用納入安全費中列支。

二、保費可稅前列支

依據(jù)我國稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》，明確提出：企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

安責(zé)險滿足了企業(yè)在用工風(fēng)險上的第一需求，所以安責(zé)險保費可增值稅抵扣，可稅前列支。舉例如企業(yè)購買安責(zé)險100元，增值稅抵扣6元，所得稅稅前扣除，不需再多交所得稅，企業(yè)實際支出94元。如購買屬于集體福利的團體意外險，同樣支出100元，增值稅不能抵扣，所得稅不能稅前扣除，即計入應(yīng)納稅額多征25%的企業(yè)所得稅，企業(yè)實際支出125元。同樣表面上花了100元，實際承擔(dān)的成本支出相差31元。因此安責(zé)險保費可稅前列支，對于減少企業(yè)成本支出方面來說具有重大意義。

此外，我國部分城市地區(qū)還出具了對參保安責(zé)險企業(yè)的各種優(yōu)惠政策，如北京市對于全市參加安責(zé)險的5.68萬余家企業(yè)，免費延長保險期限，涉及減免保險費2709萬元，提供3075億元的風(fēng)險保障，有效的緩解了企業(yè)資金壓力。綜上，安責(zé)險在市場實踐應(yīng)用中展現(xiàn)出較為顯著的成本優(yōu)勢。

2 投保分析

由誰投保？費用由誰承擔(dān)？

安全生產(chǎn)責(zé)任保險市場發(fā)展迅速，但實務(wù)中相關(guān)建設(shè)活動主體卻經(jīng)常面臨相關(guān)問題困擾，如安全生產(chǎn)責(zé)任保險是否必須投保？應(yīng)該由誰投保？費用由誰承擔(dān)？

一、投保必要性

依據(jù)新《安全生產(chǎn)法》規(guī)定，八大高危風(fēng)險行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)須強制投保安責(zé)險，對于未按規(guī)定投保安責(zé)險的，將實施嚴(yán)格的處罰措施。此外，各區(qū)域政府也發(fā)布相關(guān)政策，將安責(zé)險投保與市場準(zhǔn)入結(jié)合，如未完成投保無法辦理相關(guān)安全監(jiān)督手續(xù)，倒逼企業(yè)切實投保安全生產(chǎn)責(zé)任保險。

二、投保人&投保費用

依據(jù)我國《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》的規(guī)定，安責(zé)險的投保人應(yīng)為實際的用人單位（與工人簽訂勞務(wù)用工合同），即施工單位或勞務(wù)分包單位。在實行工程總承包管理模式的項目中，相應(yīng)的保險投保人則為總承包單位，投保費用一般為建設(shè)單位提供或預(yù)留。

3 險種關(guān)系分析

目前，國內(nèi)安全生產(chǎn)險種眾多，安全生產(chǎn)責(zé)任保險與工傷保險、建工意外險、雇主責(zé)任險有著怎樣的險種關(guān)系？

一、并行補充

安責(zé)險與工傷保險是并行補充的關(guān)系。工傷保險的保障范圍是人員的身體損傷、壽命等，不承保第三者，且賠償金額標(biāo)準(zhǔn)較低；安責(zé)險的保障范圍是由安全事故造成的從業(yè)人員包括第三者的傷亡，且賠償限額較高。另外，《安全生產(chǎn)責(zé)任保險實施辦法》第三條明確規(guī)定：投保單位按照安全生產(chǎn)責(zé)任保險請求的經(jīng)濟賠償，不影響其從業(yè)人員依法請求工傷保險賠償?shù)臋?quán)利。

二、相輔相成

安責(zé)險與建工意外險、雇主責(zé)任險是相輔相成的關(guān)系。

一方面，安責(zé)險的保險保障作用無法完全替代建工意外險和雇主責(zé)任險， 如安責(zé)險僅賠付安全事故，其他情形不賠付；而建工意外險、雇主責(zé)任險則可以對非安全事故的風(fēng)險情形進行賠付，及時為相應(yīng)人員、家屬及企業(yè)提供保險保障。

另一方面，安責(zé)險在安全生產(chǎn)保障領(lǐng)域，具有優(yōu)于建工意外險、雇主責(zé)任險的保險保障作用，如保障范圍不僅包括員工的醫(yī)療費用、傷殘傷亡賠償，還包括第三者人身傷亡賠償和財產(chǎn)損失賠償，以及事故應(yīng)急救援和法律等相關(guān)費用。

因此，建工意外險和雇主責(zé)任險可以作為安全生產(chǎn)責(zé)任保險的附加險種，對員工和企業(yè)提供更全面的風(fēng)險保障。

目前，國內(nèi)大多數(shù)省份地區(qū)均已逐漸開展推行安責(zé)險，從實施效果來看，安責(zé)險不僅能夠為企業(yè)提供全面、有效的風(fēng)險防范和風(fēng)險補償保障，強化企業(yè)安全生產(chǎn)管理，還能夠有效降低企業(yè)投保成本，減輕企業(yè)成本支出壓力。