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中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)|保監(jiān)發(fā)〔2004〕153號(hào)|2004-12-24發(fā)布|2004-12-24實(shí)施|現(xiàn)行有效
保監(jiān)發(fā)〔2004〕153號(hào)

引言
1．本規(guī)則規(guī)范保險(xiǎn)公司的證券回購(gòu)業(yè)務(wù)在償付能力報(bào)告中的編報(bào)。
2．本規(guī)則不涉及投資連結(jié)保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶中的證券回購(gòu)業(yè)務(wù)。
定義
3．本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為：
（1）證券回購(gòu)，指交易雙方進(jìn)行的以證券為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務(wù)，包括封閉式回購(gòu)和買斷式回購(gòu)。
（2）封閉式回購(gòu)，指資金融入方（正回購(gòu)方）在將證券出質(zhì)給資金融出方（逆回購(gòu)方）融入資金的同時(shí)，雙方約定在將來某一日期由正回購(gòu)方按約定回購(gòu)利率計(jì)算的資金額向逆回購(gòu)方返還資金，逆回購(gòu)方向正回購(gòu)方返還原出質(zhì)證券的融資行為。
（3）買斷式回購(gòu)，指證券持有人（正回購(gòu)方）將證券賣給證券購(gòu)買方（逆回購(gòu)方）的同時(shí)，雙方約定在將來某一日期，正回購(gòu)方再以約定價(jià)格從逆回購(gòu)方買回相等數(shù)量同種證券的交易行為。
（4）到期結(jié)算金額，指在到期結(jié)算時(shí)，按照回購(gòu)協(xié)議正回購(gòu)方向逆回購(gòu)方支付的資金額。
認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)
封閉式逆回購(gòu)
4．保險(xiǎn)公司（逆回購(gòu)方）應(yīng)當(dāng)在封閉式回購(gòu)協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)新的金融資產(chǎn)（買入返售證券）。
5．買入返售證券為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司在證券交易所市場(chǎng)進(jìn)行封閉式逆回購(gòu)取得的買入返售證券，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；保險(xiǎn)公司在銀行間債券市場(chǎng)進(jìn)行封閉式逆回購(gòu)取得的買入返售證券，以賬面價(jià)值與質(zhì)押證券的市價(jià)的低者作為其認(rèn)可價(jià)值。
6．除銀行、保險(xiǎn)公司、基金管理公司、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)、社?；鹄硎聲?huì)外，保險(xiǎn)公司在銀行間債券市場(chǎng)與其他交易對(duì)手進(jìn)行封閉式逆回購(gòu)取得的買入返售證券為非認(rèn)可資產(chǎn)。
買斷式逆回購(gòu)
7．保險(xiǎn)公司（逆回購(gòu)方）應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款確認(rèn)一項(xiàng)新的金融資產(chǎn)（買入返售證券款）。
同時(shí)，逆回購(gòu)方應(yīng)當(dāng)在購(gòu)入待返售證券時(shí)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款確認(rèn)一項(xiàng)新的金融負(fù)債（應(yīng)付返售證券）。待返售證券應(yīng)當(dāng)并入相應(yīng)證券類別進(jìn)行認(rèn)可。
8．買入返售證券款為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。
9．應(yīng)付返售證券為認(rèn)可負(fù)債，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。
10．逆回購(gòu)方在買斷式回購(gòu)期間售出待返售證券，應(yīng)當(dāng)減少待返售證券的賬面價(jià)值。
11．買斷式回購(gòu)期間證券派息，應(yīng)當(dāng)視同正回購(gòu)方提前償還部分融資款，逆回購(gòu)方應(yīng)當(dāng)沖減買入返售證券款的賬面價(jià)值。
12．買斷式回購(gòu)協(xié)議到期時(shí)，逆回購(gòu)方應(yīng)當(dāng)將到期結(jié)算金額與買入返售證券款的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
13．買斷式回購(gòu)協(xié)議的任何一方違約，逆回購(gòu)方應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)買入返售證券款和應(yīng)付返售證券。
封閉式正回購(gòu)
14．保險(xiǎn)公司（正回購(gòu)方）應(yīng)當(dāng)在封閉式回購(gòu)協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)新的金融負(fù)債（賣出回購(gòu)證券）。
15．賣出回購(gòu)證券為認(rèn)可負(fù)債，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。
16．保險(xiǎn)公司進(jìn)行封閉式正回購(gòu)所形成的質(zhì)押證券為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值，同時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)則第23條的修正性認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)。
買斷式正回購(gòu)
17．保險(xiǎn)公司（正回購(gòu)方）應(yīng)當(dāng)在售出證券時(shí)以售出證券的賬面價(jià)值確認(rèn)一項(xiàng)新的金融資產(chǎn)（待回購(gòu)證券）。
同時(shí)，在收到款項(xiàng)時(shí)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)一項(xiàng)新的金融負(fù)債（賣出回購(gòu)證券款）。
18．待回購(gòu)證券為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值，同時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)則第23條的修正性認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)。
19．賣出回購(gòu)證券款為認(rèn)可負(fù)債，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。
20．買斷式回購(gòu)期間證券派息，正回購(gòu)方應(yīng)當(dāng)沖減賣出回購(gòu)證券款的賬面價(jià)值。
21．買斷式回購(gòu)協(xié)議到期時(shí)，正回購(gòu)方應(yīng)當(dāng)將到期結(jié)算金額與賣出回購(gòu)證券款的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
22．買斷式回購(gòu)協(xié)議的任何一方違約，正回購(gòu)方應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)待回購(gòu)證券和賣出回購(gòu)證券款，并將待回購(gòu)證券的賬面價(jià)值與賣出回購(gòu)證券款的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
修正性認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)
23．如果賣出回購(gòu)證券和賣出回購(gòu)證券款的賬面價(jià)值之和超過債券投資和待回購(gòu)證券的賬面價(jià)值之和的50%，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將質(zhì)押證券和待回購(gòu)證券的認(rèn)可價(jià)值修正為零。
披露
24．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露以下信息：
（1）正（逆）回購(gòu)業(yè)務(wù)資金融入（出）的目的及交易策略；
（2）本規(guī)則第5條中質(zhì)押證券市價(jià)的確定方法及確定方法在不同期間的一致性；
（3）證券回購(gòu)業(yè)務(wù)重大事項(xiàng)（如違約）的特別說明（如有）。
25．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)告明細(xì)表中披露以下信息：
（1）報(bào)告期內(nèi)在銀行間債券市場(chǎng)和證券交易所市場(chǎng)從事回購(gòu)業(yè)務(wù)的類型、累計(jì)結(jié)算金額、未到期余額和相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的認(rèn)可價(jià)值；
（2）報(bào)告期內(nèi)單日交易金額居前十位的各類回購(gòu)業(yè)務(wù)的交易日期、交易金額、交易類型、交易場(chǎng)所；
（3）報(bào)告期內(nèi)累計(jì)結(jié)算金額居前五位和報(bào)告期末未到期余額居前五位的正回購(gòu)期限、逆回購(gòu)期限以及相應(yīng)的結(jié)算金額；
（4）報(bào)告期內(nèi)在銀行間債券市場(chǎng)從事的各類回購(gòu)業(yè)務(wù)中累計(jì)結(jié)算金額居前五位的交易對(duì)手及結(jié)算金額、未到期余額。
附則
26．本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的有關(guān)證券回購(gòu)業(yè)務(wù)的編報(bào)要求，適用國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。
27．本規(guī)則自2004年度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行。
28．《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令〔2003〕1號(hào)）中有關(guān)證券回購(gòu)業(yè)務(wù)的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。