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財政部||2013-09-23發(fā)布|2013-09-23實施|現(xiàn)行有效


為了規(guī)范利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買城鄉(xiāng)居民大病保險業(yè)務(wù)會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《關(guān)于利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買城鄉(xiāng)居民大病保險財務(wù)列支辦法的通知》（財社[2013]36號），在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，我們制定了《利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買城鄉(xiāng)居民大病保險會計核算補(bǔ)充規(guī)定（征求意見稿）》?，F(xiàn)將征求意見稿印發(fā)給你們，請組織征求意見，并將匯總意見于2013年10月27日前反饋至財政部會計司（請在反饋意見中注明反饋意見聯(lián)系人姓名及聯(lián)系方式）。
聯(lián)系人：財政部會計司制度一處
常琦
聯(lián)系電話：010-68552531
傳真：010-68552529
電子郵箱：changqi@mof.gov.cn
地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部會計司制度一處
郵政編碼：100820
附件：利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買城鄉(xiāng)居民大病保險會計核算補(bǔ)充規(guī)定（征求意見稿）
財政部辦公廳
2013年9月23日
附件：
利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買城鄉(xiāng)居民大病保險會計核算補(bǔ)充規(guī)定
（征求意見稿）
為了規(guī)范利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買城鄉(xiāng)居民大病保險業(yè)務(wù)會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《關(guān)于利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買城鄉(xiāng)居民大病保險財務(wù)列支辦法的通知》（財社[2013]36號），現(xiàn)對《社會保險基金會計制度》（財會字[1999]20號）和《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計制度》（財會[2008]1號）作如下補(bǔ)充規(guī)定：
一、對《社會保險基金會計制度》的補(bǔ)充規(guī)定
（一）會計科目的設(shè)置
在基本醫(yī)療保險基金支出類會計科目中增設(shè)“503
購買大病保險支出”一級會計科目。
1．本科目核算利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買的大病保險支出。
2．本科目應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)保險機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。
3．利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買大病保險時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。
4．期末，應(yīng)當(dāng)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
（二）發(fā)生合同約定盈余或虧損時的會計處理
1．根據(jù)大病保險承辦合同，商業(yè)保險機(jī)構(gòu)因承辦大病保險出現(xiàn)超過合同約定盈余時，按照商業(yè)保險機(jī)構(gòu)向基本醫(yī)療保險基金實際返還的金額，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”等科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目。
2．因基本醫(yī)療保險政策調(diào)整等政策性原因使商業(yè)保險機(jī)構(gòu)承辦大病保險發(fā)生虧損時，按照基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)實際補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。
（三）會計報表的調(diào)整
1．在基本醫(yī)療保險基金收支表（會醫(yī)療02表）項目列中增加“五、購買大病保險支出”（行次為27），原表中“五、基本醫(yī)療保險基金結(jié)余”修改為“六、基本醫(yī)療保險基金結(jié)余”。
2．本項目反映利用基本醫(yī)療保險基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買的大病保險支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“購買大病保險支出”科目的借方發(fā)生額填列。
二、對《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計制度》的補(bǔ)充規(guī)定
（一）會計科目的設(shè)置
在支出類會計科目中增設(shè)“5003
購買大病保險支出”一級會計科目。
1．本科目核算利用新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買的大病保險支出。
2．本科目應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)保險機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。
3．利用新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買大病保險時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。
4．期末，應(yīng)當(dāng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”科目，借記“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”科目，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
（二）發(fā)生合同約定盈余或虧損時的會計處理
1．根據(jù)大病保險承辦合同，商業(yè)保險機(jī)構(gòu)因承辦大病保險出現(xiàn)超過合同約定盈余時，按照商業(yè)保險機(jī)構(gòu)向新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金實際返還的金額，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”等科目，貸記“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”科目。
2．因基本醫(yī)療保險政策調(diào)整等原因使商業(yè)保險機(jī)構(gòu)承辦大病保險發(fā)生虧損時，根據(jù)合同約定，按照新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)實際補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“統(tǒng)籌基金——風(fēng)險基金”科目（適用于提取風(fēng)險基金的新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金）或“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”（適用于未計提風(fēng)險基金的新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金），貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。
（三）會計報表的調(diào)整
1．在收支表（會農(nóng)合醫(yī)02表）中“二、基金支出”中增加“（三）購買大病保險支出”。
2．本項目反映利用新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買的大病保險支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“購買大病保險支出”科目的借方發(fā)生額填列。