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中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)|保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號(hào)|2010-09-02發(fā)布|2011-01-01實(shí)施|現(xiàn)行有效
保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號(hào)

保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號(hào)
各保險(xiǎn)公司、各保監(jiān)局：
為加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，規(guī)范相關(guān)審計(jì)工作，我會(huì)制定了《保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
二○一○年九月二日
保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法
第一章
總則
第一條
為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，規(guī)范相關(guān)審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和其他規(guī)定，制定本辦法。
第二條
本辦法所稱董事及高級(jí)管理人員審計(jì)，是指對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員在任職期間所進(jìn)行的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查，客觀評(píng)價(jià)其依據(jù)職責(zé)所應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的審計(jì)活動(dòng)。包括任中審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。
任中審計(jì)是指按照規(guī)定的間隔期限，對(duì)在任董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行的階段性審計(jì)。
離任審計(jì)是指對(duì)因任期屆滿、工作調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職、退休等原因離開工作崗位的董事及高級(jí)管理人員，對(duì)其在本崗位任職期間的職務(wù)行為進(jìn)行的評(píng)價(jià)性審計(jì)。
專項(xiàng)審計(jì)是指因公司出現(xiàn)重大違規(guī)、財(cái)務(wù)異常或舞弊等情形，對(duì)可能負(fù)有責(zé)任的董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行的特定審計(jì)。
第三條
保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)對(duì)象包括下列人員：
（一）董事長及其他執(zhí)行董事；
（二）總公司管理層成員；
（三）省級(jí)分公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；
（四）分公司或中心支公司總經(jīng)理；
（五）具有與上述人員相同職權(quán)的其他人員。
鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司按照本辦法的規(guī)定，對(duì)其他高級(jí)管理人員或關(guān)鍵崗位管理人員進(jìn)行審計(jì)。
第四條
保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)內(nèi)容主要包括審計(jì)對(duì)象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)以下事項(xiàng)所承擔(dān)的責(zé)任：
（一）經(jīng)營成果真實(shí)性；
（二）經(jīng)營行為合規(guī)性；
（三）內(nèi)部控制有效性。
鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司在完成以上審計(jì)內(nèi)容的同時(shí)，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行經(jīng)營決策科學(xué)性和經(jīng)營績效評(píng)價(jià)。
第五條
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法要求，制定本公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)實(shí)施細(xì)則，加強(qiáng)董事及高級(jí)管理人員審計(jì)規(guī)劃，合理配置審計(jì)資源，避免重復(fù)審計(jì)和審計(jì)遺漏。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果與董事及高級(jí)管理人員的考核、任用、獎(jiǎng)懲掛鉤，提高審計(jì)工作的權(quán)威性。
第二章
審計(jì)的組織與實(shí)施
第六條
對(duì)保險(xiǎn)公司董事長、總經(jīng)理和審計(jì)責(zé)任人進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。其中，對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)公司下屬保險(xiǎn)子公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司董事長和總經(jīng)理進(jìn)行審計(jì)的，可以由其集團(tuán)公司審計(jì)部門組織實(shí)施。
對(duì)其他高級(jí)管理人員進(jìn)行審計(jì)，由保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。
未實(shí)行審計(jì)集中制的保險(xiǎn)公司，應(yīng)當(dāng)按照下審一級(jí)的原則確定具體審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。
第七條
實(shí)施保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)選聘。董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性出具書面意見。
第八條
受聘進(jìn)行保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）具備足夠數(shù)量熟悉保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)定、勝任該項(xiàng)審計(jì)工作的專業(yè)人員；
（二）與審計(jì)對(duì)象沒有利害關(guān)系；
（三）有良好的職業(yè)聲譽(yù)，最近3年未因執(zhí)業(yè)行為受到處罰；
（四）中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。
第九條
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定董事及高級(jí)管理人員任中審計(jì)年度計(jì)劃。對(duì)高管人員實(shí)施任中審計(jì)的間隔時(shí)間不得超過三年。
離任審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人員變動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行，原則上實(shí)行先審計(jì)后離任的原則。確有理由不能事先審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)對(duì)象離任3個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。聘用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的，可適當(dāng)延長審計(jì)時(shí)間，但最長不得超過6個(gè)月。
專項(xiàng)審計(jì)由公司根據(jù)實(shí)際情況確定審計(jì)時(shí)間和時(shí)限。
第十條
保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員在任中審計(jì)現(xiàn)場部分結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)需要進(jìn)行離任審計(jì)情形的，可以不再單獨(dú)組織實(shí)施離任審計(jì)。
對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，其他審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)審計(jì)過的內(nèi)容，原則上可以借鑒其審計(jì)結(jié)論，不再重復(fù)審計(jì)，但有線索表明原有審計(jì)工作可能存在瑕疵的除外。
第三章
審計(jì)報(bào)告
第十一條
審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具董事及高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容：
（一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象及其職責(zé)范圍、審計(jì)人員；
（二）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法；
（三）審計(jì)結(jié)果，主要指審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及責(zé)任界定。
審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求審計(jì)對(duì)象的意見。審計(jì)對(duì)象的反饋意見作為審計(jì)報(bào)告的附件。
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和客觀性負(fù)責(zé)。
第十二條
保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分審計(jì)對(duì)象的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
直接責(zé)任是指審計(jì)對(duì)象對(duì)其職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)生下列行為時(shí)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：
（一）直接實(shí)施違反國家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定及保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理規(guī)定行為的；
（二）強(qiáng)令、指使、授意、縱容、包庇下屬人員實(shí)施上述行為的；
（三）失職、瀆職的；
（四）其他直接違法違規(guī)行為。
領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指審計(jì)對(duì)象在其任期內(nèi)對(duì)其職權(quán)范圍內(nèi)負(fù)有直接責(zé)任以外的管理責(zé)任。
第十三條
對(duì)總公司董事長和管理層成員的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和時(shí)限提交公司董事會(huì)，并同時(shí)提交監(jiān)事會(huì)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議后，在20個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國保監(jiān)會(huì)。
其他高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于向保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)報(bào)送保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2008〕56號(hào)）規(guī)定的程序和時(shí)限報(bào)所在地保監(jiān)局。
第十四條
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將董事及高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告列入審計(jì)對(duì)象的人事信息管理，作為對(duì)其考核、任用、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。
對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，及時(shí)組織整改。
第十五條
中國保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告納入高級(jí)管理人員信息系統(tǒng)進(jìn)行歸檔管理。
中國保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)在董事及高級(jí)管理人員任職資格審查時(shí)，可以要求其原任職保險(xiǎn)公司提交最近任職崗位的離任報(bào)告，也可以參考其過往任職期間審計(jì)報(bào)告的審計(jì)結(jié)論。
第四章
法律責(zé)任
第十六條
保險(xiǎn)公司、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員在進(jìn)行董事及高級(jí)管理人員審計(jì)過程中，不得有下列行為：
（一）保險(xiǎn)公司未按照本辦法規(guī)定的范圍、時(shí)限和要求，對(duì)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員進(jìn)行審計(jì)，并向中國保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告；
（二）保險(xiǎn)公司向中國保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)材料存在虛假陳述，或者故意隱瞞或遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題；
（三）中國保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)在任職資格審查時(shí)，要求被審查高管人員的原任職保險(xiǎn)公司提交離任審計(jì)報(bào)告，原任職保險(xiǎn)公司未按期提交或提交虛假報(bào)告；
（四）審計(jì)人員在審計(jì)過程中，因故意或重大過失，導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象的重大責(zé)任未被發(fā)現(xiàn)，或者故意隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；
（五）審計(jì)對(duì)象及其所在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒絕、阻礙審計(jì)，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、偽造、毀棄審計(jì)所需的資料或者證明材料，或者打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員、檢舉人、證明人或者資料提供人。
保險(xiǎn)公司及相關(guān)人員發(fā)生上述行為之一的，由中國保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)依照《保險(xiǎn)法》第一百七十一條、第一百七十三條及其它監(jiān)管規(guī)定予以處罰。
外部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)生前款第（四）項(xiàng)所列情形的，中國保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)可以向其主管部門予以通報(bào)，并在行業(yè)內(nèi)公布該審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱，其他保險(xiǎn)公司不得委托該審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。
第十七條
對(duì)于審計(jì)報(bào)告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問題，或者認(rèn)為保險(xiǎn)公司提交的審計(jì)報(bào)告未真實(shí)反映被審計(jì)對(duì)象問題的，中國保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)可以采取以下方式予以查明：
（一）要求審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行說明；
（二）聽取審計(jì)對(duì)象的陳述；
（三）委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用由保險(xiǎn)公司承擔(dān)；
（四）立案調(diào)查。
第十八條
對(duì)于審計(jì)報(bào)告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問題，中國保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以在調(diào)查取證后，依照《行政處罰法》的相關(guān)規(guī)定，采取以下方式處理：
（一）違規(guī)行為較輕，沒有造成危害的，免于處罰；
（二）保險(xiǎn)公司整改及時(shí)，處理到位，主動(dòng)消除或者減輕違規(guī)行為危害后果的，可酌情減輕或免于處罰；
（三）配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處違規(guī)行為有立功表現(xiàn)的，從輕或者減輕處罰；
（四）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不追究責(zé)任或不認(rèn)真組織整改的，依法從重處罰。
第五章
附則
第十九條
保險(xiǎn)集團(tuán)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司適用本辦法。
外國保險(xiǎn)公司分公司適用本辦法，但涉及董事會(huì)或董事長的有關(guān)規(guī)定除外。
第二十條
本辦法自2011年1月1日起施行。