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中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)|保監(jiān)廳函〔2009〕370號(hào)|2009-10-16發(fā)布|2009-10-16實(shí)施|現(xiàn)行有效
保監(jiān)廳函〔2009〕370號(hào)

保監(jiān)廳函〔2009〕370號(hào)
各保監(jiān)局、各保險(xiǎn)公司：
為加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，我會(huì)研究起草了《保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真研究，于2009年11月6日之前以電子郵件或傳真方式將意見(jiàn)和建議反饋我會(huì)。
聯(lián)
系人：趙崇博（保監(jiān)會(huì)發(fā)展改革部公司治理處）
電話：（010）66286715
傳真：（010）66288152
電子郵箱：cg@circ.gov.cn
中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳
二○○九年十月十六日
保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法（征求意見(jiàn)稿）
第一章
總則
第一條（目的和依據(jù)）
為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，規(guī)范相關(guān)審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》和其他規(guī)定，制定本辦法。
第二條（適用對(duì)象）
本辦法所稱(chēng)的保險(xiǎn)公司，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)成立的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)集團(tuán)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司。
第三條（定義）
本辦法所稱(chēng)高級(jí)管理人員審計(jì)，是指對(duì)保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員在任職期間所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)檢查，客觀評(píng)價(jià)其依據(jù)職責(zé)所應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的審計(jì)活動(dòng)。包括任中審計(jì)、離任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
任中審計(jì)是指按照規(guī)定的間隔期限，對(duì)在任高級(jí)管理人員進(jìn)行的階段性審計(jì)。
離任審計(jì)是指對(duì)因任期屆滿、工作調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職、退休等原因離開(kāi)工作崗位的高級(jí)管理人員進(jìn)行的鑒定性審計(jì)。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是指因公司出現(xiàn)重大違規(guī)、財(cái)務(wù)異?；蛭璞椎惹樾危瑢?duì)可能負(fù)有責(zé)任的高級(jí)管理人員進(jìn)行的特定審計(jì)。
第四條（審計(jì)對(duì)象）
保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員審計(jì)對(duì)象包括下列人員：
（一）董事長(zhǎng)和管理層成員；
（二）省級(jí)分公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；
（三）地市分公司或中心支公司總經(jīng)理；
（四）具有與上述人員相同職權(quán)的其他人員。
第五條（審計(jì)內(nèi)容）
保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員審計(jì)內(nèi)容主要包括審計(jì)對(duì)象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)以下事項(xiàng)所承擔(dān)的責(zé)任：
（一）經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性；
（二）經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性；
（三）內(nèi)部控制有效性。
鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司在完成以上審計(jì)內(nèi)容的同時(shí)，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)性和經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)。
第六條（總體要求）
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定本公司高級(jí)管理人員審計(jì)實(shí)施細(xì)則，加強(qiáng)高級(jí)管理人員審計(jì)規(guī)劃，合理配置審計(jì)資源，避免重復(fù)審計(jì)和審計(jì)真空。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果與高級(jí)管理人員的考核、任用、獎(jiǎng)懲掛鉤，提高審計(jì)工作的權(quán)威性。
第二章審計(jì)的組織與實(shí)施
第七條（審計(jì)機(jī)構(gòu)）
對(duì)保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。其中，對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)公司下屬保險(xiǎn)子公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理進(jìn)行審計(jì)的，可以由其集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)組織實(shí)施。
對(duì)總公司除總經(jīng)理外的管理層成員進(jìn)行審計(jì)，可以聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施。
對(duì)其他高級(jí)管理人員進(jìn)行審計(jì)，由保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)組織實(shí)施。未實(shí)行審計(jì)集中制的保險(xiǎn)公司，應(yīng)當(dāng)按照下審一級(jí)的原則確定具體審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。
第八條（外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用）
實(shí)施保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員審計(jì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)選聘。董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性出具書(shū)面意見(jiàn)。
第九條（外部審計(jì)機(jī)構(gòu)資質(zhì)條件）
受聘進(jìn)行保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員審計(jì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）具備足夠數(shù)量熟悉保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)定、勝任該項(xiàng)審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)人員；
（二）與審計(jì)對(duì)象沒(méi)有利害關(guān)系；
（三）有良好的職業(yè)聲譽(yù)，最近3年未因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；
（四）中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。
第十條（審計(jì)周期）
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定高級(jí)管理人員任中審計(jì)年度計(jì)劃。對(duì)董事長(zhǎng)和管理層成員實(shí)施任中審計(jì)的間隔時(shí)間不得超過(guò)三年，其他高管人員不得超過(guò)兩年。
離任審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人員變動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行，原則上實(shí)行先審計(jì)后離任的原則。確有理由不能事先審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)對(duì)象離任3個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。聘用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的，可適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)由公司根據(jù)實(shí)際情況確定審計(jì)時(shí)間和時(shí)限。
第十一條（審計(jì)結(jié)果的借鑒）
保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員在任中審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)部分結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)需要進(jìn)行離任審計(jì)情形的，可以不再單獨(dú)組織實(shí)施離任審計(jì)。
對(duì)保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，其他審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)審計(jì)過(guò)的內(nèi)容，原則上可以借鑒其審計(jì)結(jié)論，不再重復(fù)審計(jì)。
第三章審計(jì)報(bào)告
第十二條（審計(jì)報(bào)告）
審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容：
（一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象及其職責(zé)范圍、審計(jì)人員；
（二）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法；
（三）審計(jì)結(jié)果，主要指審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及責(zé)任界定。
審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。審計(jì)對(duì)象的反饋意見(jiàn)作為審計(jì)報(bào)告的附件。
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和客觀性負(fù)責(zé)。
第十三條（責(zé)任區(qū)分）
保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分審計(jì)對(duì)象的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
直接責(zé)任是指審計(jì)對(duì)象對(duì)其職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)生下列行為時(shí)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任：
（一）違反國(guó)家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定及保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理規(guī)定的；
（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員實(shí)施上述行為的；
（三）失職、瀆職的；
（四）其他直接違法違規(guī)行為。
領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指審計(jì)對(duì)象在其任期內(nèi)對(duì)其職權(quán)范圍內(nèi)負(fù)有直接責(zé)任以外的管理責(zé)任。
第十四條（報(bào)告路線）
對(duì)總公司董事長(zhǎng)和管理層成員的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和時(shí)限提交公司董事會(huì)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議后，在20個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)。
其他高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和時(shí)限報(bào)公司內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)及所在地保監(jiān)局。
第十五條（保險(xiǎn)公司對(duì)報(bào)告的處理）
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告列入審計(jì)對(duì)象的人事檔案管理，作為對(duì)其考核、任用、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。
對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，及時(shí)組織整改。
第十六條（監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)告的處理）
中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告納入高級(jí)管理人員信息系統(tǒng)進(jìn)行歸檔管理。
中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)高管人員任職資格審查時(shí)，可以參考其過(guò)往任職期間審計(jì)報(bào)告的審計(jì)結(jié)論，也可以要求其原任職保險(xiǎn)公司提交最近任職崗位的離任報(bào)告。
第四章責(zé)任追究
第十七條（未按規(guī)定進(jìn)行審計(jì)的責(zé)任）
保險(xiǎn)公司未按本辦法規(guī)定對(duì)應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的高級(jí)管理人員進(jìn)行審計(jì)的，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，對(duì)保險(xiǎn)公司審計(jì)負(fù)責(zé)人處以警告或1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)在任職資格審查時(shí)要求保險(xiǎn)公司提交高管人員離任審計(jì)報(bào)告，保險(xiǎn)公司未按要求提交或提交虛假報(bào)告的，對(duì)保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)處以警告或1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
第十八條（審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任）
保險(xiǎn)公司審計(jì)人員因故意或重大過(guò)失導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象的重大責(zé)任未被發(fā)現(xiàn)的，或者故意隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的，對(duì)直接責(zé)任人處以警告或1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，加處保險(xiǎn)公司審計(jì)負(fù)責(zé)人警告或1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員發(fā)生上述情形的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)向該審計(jì)機(jī)構(gòu)的主管部門(mén)及中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告。中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以在行業(yè)內(nèi)公布該審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)，其他保險(xiǎn)公司不得委托該審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。
第十九條（保險(xiǎn)公司隱瞞的責(zé)任）
向中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送的報(bào)告故意隱瞞已經(jīng)審計(jì)出的高級(jí)管理人員責(zé)任的，向中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送虛假審計(jì)報(bào)告及相關(guān)材料的，對(duì)保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)和審計(jì)責(zé)任人處以警告或1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
第二十條（對(duì)違規(guī)問(wèn)題的查明）
對(duì)于審計(jì)報(bào)告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問(wèn)題，中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以采取以下方式予以查明：
（一）要求審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行說(shuō)明；
（二）聽(tīng)取審計(jì)對(duì)象的陳述；
（三）委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核審計(jì)，審計(jì)費(fèi)用由保險(xiǎn)公司承擔(dān)；
（四）立案調(diào)查。
第二十一條（對(duì)違規(guī)問(wèn)題的處理）
對(duì)于審計(jì)報(bào)告揭示的違反監(jiān)管規(guī)定的問(wèn)題，中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可以在調(diào)查取證后采取以下方式處理：
（一）違規(guī)行為較輕，保險(xiǎn)公司及時(shí)改正，沒(méi)有造成危害的，免于處罰；
（二）情節(jié)較重，但保險(xiǎn)公司整改及時(shí)，處理到位的，可酌情免于或減輕處罰；
（三）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不追究責(zé)任或不認(rèn)真組織整改的，依法從重處罰。
第二十二條（妨礙審計(jì)的責(zé)任追究）
審計(jì)對(duì)象及其所在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有下列行為之一的，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，對(duì)直接責(zé)任人處以警告或1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，加處保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理警告或1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款：
（一）拒絕、阻礙審計(jì)；
（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、偽造、毀棄審計(jì)所需的資料或者證明材料的；
（三）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員；
（四）打擊報(bào)復(fù)檢舉人、證明人或者資料提供人。
第五章
附則
第二十三條（解釋?zhuān)?br>本辦法由中國(guó)保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條（頒布時(shí)間）
本辦法自
年
月日起施行。