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財(cái)政部,人力資源和社會(huì)保障部|財(cái)社〔2016〕101號(hào)|2016-06-30發(fā)布|2016-07-01實(shí)施|失效/廢止
財(cái)社〔2016〕101號(hào)

財(cái)社〔2016〕101號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、人力資源社會(huì)保障廳（局），
新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、人力資源社會(huì)保障局：
為加強(qiáng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》（國(guó)發(fā)
〔2015〕2號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)就機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
基金財(cái)務(wù)管理有關(guān)問題通知如下：
—、總體要求
（一）本通知適用于根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱基金)。
（二）各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)基金的日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。
（三）基金應(yīng)納入社會(huì)保障基金財(cái)政專戶（以下簡(jiǎn)稱財(cái)政專戶），實(shí)行收支兩條線管理，單獨(dú)記賬、核算，與企業(yè)職工基本養(yǎng)
老保險(xiǎn)基金分別管理。任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人均不得擠占、
挪用基金，基金不得用于平衡一般公共預(yù)算，不得用于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)
人員和工作經(jīng)費(fèi)。各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費(fèi)和發(fā)生的基本運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)用，納入本級(jí)政府預(yù)算。
（四）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為每個(gè)機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人員
建立終身記錄的養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶。個(gè)人繳費(fèi)全部記入個(gè)人賬戶，個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額按國(guó)家規(guī)定計(jì)息。
（五）基金實(shí)行預(yù)算管理，具體按照國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。
二、基金收入管理
（一）基金應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定按時(shí)、足額籌集。任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人不得截留和擅自減免。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)機(jī)關(guān)事業(yè)單位補(bǔ)助政策及彌補(bǔ)基金收支缺口的需要安排補(bǔ)助資金，納入同級(jí)財(cái)政年度預(yù)算并按規(guī)定程序及時(shí)辦理撥付手續(xù)。
（二）基金收入包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、
利息收入、委托投資收益、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、其他收入。其中：
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入是指單位和個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例分別繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
財(cái)政補(bǔ)貼收入是指財(cái)政給予基金的補(bǔ)貼收入。
利息收入是指基金在收入戶、財(cái)政專戶及支出戶中取得的銀行存款利息收入或購(gòu)買國(guó)家債券取得的利息收入。
委托投資收益是指基金按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行投資所取得的收益。
轉(zhuǎn)移收入是指參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)和跨不同養(yǎng)老保險(xiǎn)制度流動(dòng)而劃入的基金收入。
上級(jí)補(bǔ)助收入是指下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的補(bǔ)助收入。
下級(jí)上解收入是指上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入。
其他收入是指按照法律法規(guī)規(guī)定收取的滯納金以及經(jīng)統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。
（三）在保證基金安全、便于提高管理層次的前提下，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以在商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)設(shè)立收入戶。收入戶開設(shè)數(shù)量應(yīng)當(dāng)按照社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制。收入戶開設(shè)銀行應(yīng)當(dāng)由人力資源社會(huì)保障部門根據(jù)資信狀況、
利率優(yōu)惠、網(wǎng)點(diǎn)分布、服務(wù)質(zhì)量等相關(guān)因素，綜合評(píng)定商業(yè)銀行管理服務(wù)水平，按照國(guó)家規(guī)定的程序確定。
收入戶的主要用途是：暫存單位和個(gè)人繳費(fèi)收入、轉(zhuǎn)移收入、
上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、該賬戶的利息收入以及其他收入等。
基金征收機(jī)構(gòu)要按月將征集的基金收入全額上繳財(cái)政專戶，中央和地方征收機(jī)構(gòu)上繳基金收入的具體時(shí)限分別由財(cái)政部和各
省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門規(guī)定。收入戶除向財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。
三、基金支出管理
（一）基金應(yīng)按照機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人不得擅自調(diào)整支出項(xiàng)目、擴(kuò)大享受人員范圍和隨意改變支出標(biāo)準(zhǔn)。
（二）基金支出包括：基本養(yǎng)老金支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出、其他支出。
基本養(yǎng)老金支出是指按規(guī)定支付給參保機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出?；攫B(yǎng)老金包括基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金、過渡性養(yǎng)老金，機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革實(shí)施前已經(jīng)退休、退職人員的退休（職）費(fèi)和病退人員生活費(fèi)，以及按照人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部《關(guān)于貫徹落實(shí)〈國(guó)務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定〉的通知》（人社部發(fā)〔2015〕28號(hào)）規(guī)定在10年過渡期內(nèi)退休人員按新老辦法對(duì)比后的補(bǔ)差資金。
轉(zhuǎn)移支出是指參保人員跨統(tǒng)籌地區(qū)和跨不同養(yǎng)老保險(xiǎn)制度流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基金支出。
補(bǔ)助下級(jí)支出是指上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。
上解上級(jí)支出是指下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。
其他支出是指經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的其他支出。
（三）在保證資金安全、便于提高管理層次的前提下，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)設(shè)立基金支出戶（以下簡(jiǎn)稱支出戶）。支出戶開設(shè)數(shù)量應(yīng)按照社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制。支出戶開戶銀行應(yīng)當(dāng)由人力資源社會(huì)保障部門根據(jù)資信狀況、利率優(yōu)惠、網(wǎng)點(diǎn)分布、服務(wù)質(zhì)量等相關(guān)因素，
綜合評(píng)定銀行管理服務(wù)水平，按照國(guó)家規(guī)定的程序確定。
有條件的地方可探索對(duì)基金實(shí)行國(guó)庫集中支付，支付方式可以釆取財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付，通過零余額賬戶與財(cái)政專戶清算。
支出戶的主要用途是：接收財(cái)政專戶撥入的基金;支付基金
支出款項(xiàng)；暫存該賬戶的利息收入；該賬戶資金利息收入繳入財(cái)政專戶。
支出戶除接收財(cái)政專戶撥付的基金和暫存該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。
（四）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)基金年度預(yù)算及分月支出計(jì)劃，按月在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向財(cái)政部門報(bào)送用款申請(qǐng)，并注明支出項(xiàng)目，加蓋本單位公章。財(cái)政部門對(duì)用款申請(qǐng)審核無誤后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將基金從財(cái)政專戶撥入支出戶，對(duì)基金實(shí)行國(guó)庫集中支付的地區(qū)，按國(guó)庫集中支付有關(guān)規(guī)定辦理。對(duì)用款手續(xù)不符合要求或數(shù)據(jù)有誤的，財(cái)政部門有權(quán)不予撥款并應(yīng)責(zé)成經(jīng)辦機(jī)構(gòu)予以糾正。
四、基金結(jié)余管理
（一）基金結(jié)余按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理辦法〉的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕48號(hào)）有關(guān)規(guī)定開展投資運(yùn)營(yíng)。
（二）在基金出現(xiàn)支付不足時(shí)，由財(cái)政部門給予補(bǔ)貼，具體補(bǔ)貼辦法由統(tǒng)籌地區(qū)人民政府予以規(guī)定。
五、財(cái)政專戶管理
（一）統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門應(yīng)按規(guī)定在社會(huì)保障基金財(cái)政專戶中對(duì)基金進(jìn)行分賬核算，單獨(dú)計(jì)息。
（二）財(cái)政專戶的主要用途是：接收基金征收機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的基金收入；接受財(cái)政對(duì)基金的補(bǔ)助收入；接收基金購(gòu)買國(guó)債兌付的本金收入或收回定期存款本金、收回基金委托投資運(yùn)營(yíng)的本金、
投資收益以及支出戶繳入的利息收入等；根據(jù)經(jīng)審定的用款申請(qǐng)，
向支出戶劃撥基金；購(gòu)買國(guó)債或轉(zhuǎn)存定期存款；向上級(jí)或下級(jí)財(cái)政專戶劃撥基金、與零余額賬戶清算。
（三）財(cái)政專戶發(fā)生的投資收益直接計(jì)入財(cái)政專戶，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶和支出戶的利息收入定期繳入財(cái)政專戶，一并計(jì)入基金收入。由開戶銀行提供一式多聯(lián)的利息通知單，同時(shí)送財(cái)政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)分別記賬。
（四）財(cái)政補(bǔ)貼收入由財(cái)政部門撥付到財(cái)政專戶。財(cái)政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)憑財(cái)政專戶開戶銀行出具的一式多聯(lián)原始憑證進(jìn)行記賬。
（五）發(fā)生基金下?lián)軜I(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)政部門根據(jù)基金預(yù)算，可將基金從財(cái)政專戶撥入同級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶，經(jīng)下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶進(jìn)入下級(jí)財(cái)政專戶；也可直接從上級(jí)財(cái)政專戶撥入下級(jí)財(cái)政專戶。發(fā)生基金上繳業(yè)務(wù)時(shí)，將基金從財(cái)政專戶劃入同級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶，經(jīng)上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶進(jìn)入上級(jí)財(cái)政專戶；也可直接從下級(jí)財(cái)政專戶撥入上級(jí)財(cái)政專戶。
（六）將基金結(jié)余按規(guī)定開展投資運(yùn)營(yíng)時(shí)，財(cái)政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)憑財(cái)政專戶開戶銀行出具的一式多聯(lián)原始憑證記賬。
六、資產(chǎn)與負(fù)債管理
（一)資產(chǎn)包括基金運(yùn)行過程中形成的現(xiàn)金、銀行存款（含收入戶存款、財(cái)政專戶存款、支出戶存款）、投資、暫付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)等。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)不得發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。
（二）財(cái)政部門要嚴(yán)格做好財(cái)政專戶管理和基金收支核算工作；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要及時(shí)做好基金收入、支出核算工作，并按月與開戶金融機(jī)構(gòu)對(duì)賬。同時(shí)，財(cái)政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要按月對(duì)賬，實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，財(cái)政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)要按月對(duì)賬，保證賬賬相符、賬款相符。
暫付款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時(shí)結(jié)清。
（三）負(fù)債包括基金運(yùn)行過程中形成的暫收款項(xiàng)等。暫收款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時(shí)償付。因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無法償付的，
經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后作為基金的其他收入。
七、監(jiān)督與檢查
（一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制制度，定期或不定期向社會(huì)公告基金收支和結(jié)余情況，接受相關(guān)部門和社會(huì)監(jiān)督。
（二）人力資源社會(huì)保障部門、財(cái)政部門和審計(jì)部門等要定期或不定期地對(duì)財(cái)政專戶、收入戶和支出戶的基金收支和結(jié)余情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，并向同級(jí)政府和基金監(jiān)督
組織報(bào)告。
八、其他事項(xiàng)
（一）各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門會(huì)同人力資源社會(huì)保障部門根據(jù)本通知的規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部備案。
（二）本通知由財(cái)政部商人力資源社會(huì)保障部解釋。
（三）本通知自2016年7月1日起施行。
抄送：國(guó)家稅務(wù)總局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。