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中國保險監(jiān)督管理委員會|保監(jiān)發(fā)〔2002〕138號|2002-12-31發(fā)布|2002-12-31實施|失效/廢止
保監(jiān)發(fā)〔2002〕138號

一、各公司要嚴格按照《保險法》、《會計法》等法規(guī)的要求，認真做好2002年年度報告的編報工作，確保年報內(nèi)容真實、準確和完整。
二、年度報告應采用質(zhì)地優(yōu)良的紙張制作，幅面為A4紙，封面應載明公司法定名稱、“年度報告”字樣以及報告期年份，并加上公司的外文名稱以及公司的標志等。公司法定代表人、財務負責人和精算責任人應分別在年度報告上簽字并加蓋公章。
三、年度報告正文包括以下內(nèi)容：公司簡介、主要財務和業(yè)務指標、股本變動及股東情況、主要經(jīng)營情況、年度內(nèi)重大事項（包括重大的投資、關(guān)聯(lián)交易、再保險安排、賠付、合同、訴訟等）、財務報告、審計報告、其他事項。鼓勵壽險公司在年報中披露內(nèi)在價值（Embedded
Value）有關(guān)信息。
四、財務報告至少應包括財務報表及其附注。財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。為確保財務信息的統(tǒng)一性和可比性，保險公司應按照本通知規(guī)定的統(tǒng)一格式（見附件）填報財務報表，不得隨意增減項目或變更項目名稱和口徑。除財務報表外，公司還可以編制財務情況說明書，包括：（一）不需要在財務報表或報表附注中披露，或者在財務報表已經(jīng)披露但需要做出進一步說明的重要財務事項；（二）存在的問題及其解決措施。
五、壽險公司的投資連結(jié)保險的投資賬戶內(nèi)資產(chǎn)，以市場價計價，在資產(chǎn)負債表中的“獨立賬戶資產(chǎn)”中反映；獨立賬戶資產(chǎn)所對應的負債（準備金），從壽險責任準備金中扣除，其中成本價對應部分，在“獨立賬戶負債”中反映，市價與成本價之間的差額，在“獨立賬戶未實現(xiàn)利得”中反映。萬能壽險投資賬戶內(nèi)資產(chǎn)及對應的負債不在“獨立賬戶資產(chǎn)”和“獨立賬戶負債”中反映。
六、按照會計制度規(guī)定應編制合并會計報表的公司，均應編報合并會計報表，不得以匯總會計報表代替合并會計報表，也不得隨意減少或擴大合并范圍。
七、公司應按下述要求編制財務報表附注：
（一）應特別注意披露的項目：
1、會計政策中的各種保險準備金的計提基礎(chǔ)、假設和方法，以及合并報表范圍。
2、主要的長期股權(quán)投資。
3、短期投資明細，按投資品種列示。在資金由集團公司集中投資的情況下，應采用系統(tǒng)、合理的方法將集團公司集中持有的投資資產(chǎn)分配到各子公司。
4、存出資本保證金的情況。
5、投資連結(jié)保險獨立賬戶的資產(chǎn)負債明細和會計年度內(nèi)最后一個計價日的投資單位凈值和買賣價格。
6、萬能壽險獨立賬戶的資產(chǎn)負債明細和本年收益情況。
7、保費收入明細。公司應按以下標準分類披露保費收入明細：（1）按險種劃分。人身險業(yè)務按照壽險、健康險、意外傷害險和年金分類，再進一步分為個險和團險，在團體年金（企業(yè)年金或企業(yè)補充養(yǎng)老保險）項下，還應單獨披露按國發(fā)[2000]42號文規(guī)定可享受企業(yè)工資總額4％比例稅前列支的企業(yè)年金業(yè)務的保費收入；單獨列示分紅保險、投資連結(jié)保險和萬能保險的保費收入。財產(chǎn)險業(yè)務按照機動車輛及第三者責任險、企財險、家財險、貨物運輸險、船舶險、責任險、信用險、保證險、農(nóng)業(yè)險、其他險分別列示。（2）壽險公司按首年保費收入和續(xù)年保費收入劃分。（3）財產(chǎn)險公司按保費收入的屬地來源劃分（例如：歐盟、美國、東南亞地區(qū)等）。（4）壽險公司對保費收入、分出保費、分入保費分別按長險和短險分類列示。（5）按銷售方式劃分，如銀行代理、個人營銷、員工直銷、其他銷售方式等。
8、按照分保費收入的金額，列出前5位分出公司的分入保費、分保賠款支出、分保費用支出等明細。
9、按照分出保費的金額，列出前5位分入公司的分出保費、攤回分保賠款、攤回分保費用等明細。
10、投資收益明細。
11、財產(chǎn)險業(yè)務賠款支出和各準備金提轉(zhuǎn)差按照前面第7點的分類標準分別列示。
12、營業(yè)費用明細，其中至少應單獨列明工資和福利費、營業(yè)用房租金及固定資產(chǎn)折舊費、辦公和差旅費、稅金和車船使用費、保險業(yè)務監(jiān)管費等項目。
13、壽險業(yè)務傭金支出按照首年傭金支出和續(xù)年傭金支出分別列示，財產(chǎn)險業(yè)務的手續(xù)費（含支付給代理公司的傭金）按照前面第7點的分類標準分別列示。
14、分紅保險的應付紅利和紅利支出。
15、支付給會計師事務所的費用。
16、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易。
17、或有事項、期后事項與表外業(yè)務。
（二）各種附注信息，有以前年度對比數(shù)的，應采用年度對比的方式列示，對比年度至少為1年。
（三）本年報表的年初數(shù)（上年數(shù)）與上年報表的年末數(shù)（本年數(shù)）不一致的，應對不一致的項目逐項予以說明和解釋。
（四）中國再保險公司根據(jù)再保險業(yè)務的特點，參照本條（一）、（二）項的規(guī)定進行報表附注的披露。
八、保險公司的財務報表均應由保監(jiān)會認可資格的會計師事務所審計。在審計過程中，公司不得以任何方式干預注冊會計師按照執(zhí)業(yè)規(guī)范所確定的審計抽樣范圍。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中應及時與保險監(jiān)管部門溝通，勤勉盡責，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。我會在對年度報告復查過程中若發(fā)現(xiàn)注冊會計師出具了不恰當?shù)膶徲媹蟾媲仪楣?jié)嚴重的，將要求公司更換會計師事務所，并將該所移交有關(guān)部門依法處理。
九、公司應要求會計師事務所出具管理建議書。管理建議書除應對公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)與負債的匹配、資金運用政策、投資資產(chǎn)及其收益、負債結(jié)構(gòu)、準備金、收入、支出、利源等情況進行分析外，還應專設一部分對保險公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進行評價，并提出改進建議。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的應調(diào)整事項（包括公司拒絕調(diào)整的分錄）也應在管理建議書中單獨反映。管理建議書與年度報告同時報送中國保監(jiān)會。
十、2002年年度報告中不再包括保險公司的償付能力和監(jiān)管指標方面的內(nèi)容，有關(guān)償付能力和監(jiān)管指標的情況應以獨立報告的形式另報我會。
十一、公司應于2003年4月30日前將年度報告的紙質(zhì)文本和電子文本送達中國保監(jiān)會。年報的電子文本可以用郵寄磁盤或電子郵件（ac_jgc@circ.gov.cn）的方式報送，其中財務報表還應另外以EXCEL表格文件填報，報表格式應與本通知附件給出的格式完全一致，不得改變報表形式或增減報表內(nèi)容。由于客觀原因確實無法在規(guī)定期限內(nèi)報送的，應以書面申請的方式至少提前15日向中國保監(jiān)會請求延期，延期最長不得超過一個月。
十二、我會將對2002年度報告內(nèi)容的真實性進行抽查，發(fā)現(xiàn)虛假不實的，將依照《保險法》有關(guān)規(guī)定嚴肅處理，并可根據(jù)情節(jié)輕重，建議或責令公司免去有關(guān)財務負責人的職務。
十三、在報告年度內(nèi)實際經(jīng)營期不超過3個月的公司，可以免于報送年度報告。該經(jīng)營期與下一年度合并編制財務報表。
十四、在年報報送前，公司董事會已經(jīng)提出2002年度利潤分配預案的，應在年報中進行披露。董事會提出分配預案，經(jīng)保監(jiān)會核準后方可實施。申請材料包括董事會關(guān)于分配預案的決議、審計后的財務報表和償付能力報告、年內(nèi)股權(quán)變動和年末股權(quán)結(jié)構(gòu)、分紅預案對公司償付能力影響的評估等。
十五、在執(zhí)行過程中遇到問題，請及時向中國保監(jiān)會財務會計部反映。
二OO二年十二月三十一日
附件：有關(guān)報表表樣（資產(chǎn)負債表、人壽保險公司利潤表、
財產(chǎn)保險公司利潤表、再保險公司利潤表、現(xiàn)金流量表）