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中國保險監(jiān)督管理委員會||2004-12-30發(fā)布|2004-12-30實施|現行有效


隨著保險公司融資渠道和投資渠道的不斷拓寬，保險公司償付能力報告編報中出現了一些新的資產和負債項目，需要及時明確其認可標準，以便科學、準確地評估保險公司的償付能力。經研究，我會制定了《保險公司償付能力報告編報規(guī)則--問題解答第2號：次級債、可轉換債券、股票和境外外匯投資資產》，現予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
附件：
保險公司償付能力報告編報規(guī)則--問題解答第2號：次級債、可轉換債券、股票和境外外匯投資資產
問：最近中國保監(jiān)會允許保險公司購買商業(yè)銀行和保險公司發(fā)行的次級債，保險公司應當如何在償付能力報告中認可自己持有的次級債如何披露相關信息
答：保險公司持有的次級債應當按照以下標準進行認可：
（1）保險公司根據中國保監(jiān)會的規(guī)定持有的商業(yè)銀行和其他保險公司發(fā)行的次級債為認可資產，但超過比例限制持有的部分為非認可資產。保險公司應當以次級債的賬面價值（指賬面余額扣減計提的減值或跌價準備之后的金額，下同）作為其認可價值。
（2）如果發(fā)行人已經逾期3個月以上未支付或保險公司預期發(fā)行人將無法支付次級債的利息，保險公司應當對持有的所有該發(fā)行人的次級債全額計提減值準備，并將其應收利息確認為非認可資產。如果發(fā)行人隨后全額支付了所欠利息，且保險公司有恰當的證據（如發(fā)行人的現金流和盈利能力有明顯改善）合理預期發(fā)行人能夠支付以后的本息，則可以將計提的減值準備轉回，并在償付能力報表附注中披露相關證據。
保險公司持有的次級債在認可資產表的“金融債券”項目中反映。保險公司應當在償付能力報表附注中披露：（1）報告期內次級債的增減情況；（2）可能影響次級債本息可收回性的重大事項；（3）報告期內將次級債重新確認為認可資產（如有）的證據。
保險公司應當在償付能力報告明細表SDA（見附件1）中披露發(fā)行人和次級債合同的相關信息，以及次級債的認可價值等信息。
問：保險公司如何在償付能力報告中認可和反映定向募集的次級債
答：保險公司根據《保險公司次級定期債務管理暫行辦法》（保監(jiān)會令〔2004〕10號）定向募集的次級債，應當在到期日前將次級債按以下折算比例確認為認可負債，認可價值為次級債的賬面價值（包括一次還本付息次級債的應計利息）與相應折算比例的乘積：
剩余年限在4年（含4年）以上0
剩余年限在3
4年（含3年）的20％
剩余年限在2
3年（含2年）的40％
剩余年限在1
2年（含1年）的60％
剩余年限在1年以內的
分期付息次級債的應付利息為認可負債，以賬面價值作為其認可價值。
如果保險公司提前償還某合同下的全部（或部分）次級債，則應當從合同雙方確定提前償還之日起，將所要償還的次級債本息確認為認可負債，該合同下未償還的次級債本息仍按上述折算比例確認為認可負債。
保險公司應當在認可負債表的“賣出回購證券”項目與“其他負債”項目之間增加“應付次級債”項目反映次級債確認為認可負債的價值。保險公司應當在償付能力報表附注中披露報告期內次級債的募集情況和影響次級債本息償付能力的重大事項，并在償付能力報告明細表SDL（見附件2）中披露債權人和次級債合同的相關信息，以及次級債的賬面價值和認可價值等信息。
問：可轉換債券（以下簡稱“可轉債”）是否屬于認可資產在認可資產表中如何反映
答：可轉債為認可資產，但違反中國保監(jiān)會規(guī)定比例限制持有的可轉債為非認可資產。無論公司管理層是否有意長期持有可轉債，保險公司均應以可轉債的賬面價值與市價的低者作為其認可價值。可轉債在認可資產表的“企業(yè)債券”項目中反映。
問：保險公司根據《保險機構投資者股票投資管理暫行辦法》（保監(jiān)會令〔2004〕12號）持有的股票應當如何認可如何披露相關信息
答：保險公司根據《保險機構投資者股票投資管理暫行辦法》持有的股票為認可資產。無論公司管理層是否有意長期持有，保險公司均應以股票的賬面價值與市價的低者作為其認可價值。由于被投資公司業(yè)績下滑、人為操縱股價等因素使保險公司持有的股票成為《保險機構投資者股票投資管理暫行辦法》第十四條所規(guī)定的禁止投資的股票，保險公司應當將其確認為非認可資產。
保險公司除了應當在認可資產表的“股權投資”項目中反映股票投資的認可價值外，還應當在償付能力報告明細表SK（見附件3）中披露股票投資的被投資人、持股比例、取得時間、賬面價值、市價、認可價值等信息。
問：保險公司外匯資金境外運用所取得的投資資產如何認可在認可資產表中如何反映
答：保險公司根據《保險外匯資金境外運用管理暫行辦法》（保監(jiān)會令〔2004〕9號）取得的外匯投資資產為認可資產，其中：
（1）保險公司在中資商業(yè)銀行的境外分行和外國銀行的存款以賬面價值作為其認可價值，在認可資產表的“存款”項目中反映。
（2）保險公司購買的債券以賬面價值作為其認可價值。保險公司購買的中國政府在境外發(fā)行的債券和外國政府債券在認可資產表的“政府債券”項目中反映，購買的國際金融組織債券在認可資產表的“金融債券”項目中反映，購買的中國企業(yè)在境外發(fā)行的債券和外國公司債券按債券類別在認可資產表的“企業(yè)債券”或“金融債券”項目中反映。
（3）保險公司購買的貨幣市場產品應當按照成本與市價孰低法計價，在認可資產表的“其他投資資產”項目中反映。
保險公司持有的下列境外外匯投資資產為非認可資產：
（1）違反中國保監(jiān)會規(guī)定比例限制持有的境外外匯投資資產；
（2）由于當地的外匯管制、政治動亂、戰(zhàn)爭、金融危機等原因而導致保險公司對其支配或處置受到限制的境外外匯投資資產。
保險公司應當在償付能力報告明細表FIA（見附件4）中披露外匯資金余額、國家外匯管理局批準的投資付匯額度、外匯資金境外運用的投資品種、國別、信用等級、到期日、利率、賬面價值、認可價值等信息。
附件1：
明細表SDA：持有的次級債
公司名稱：
年（
季）
單位：萬元
行發(fā)行人與本公到期利率付息可否提購買次級債次級債的非認可價值次級債應收利息
次司的關日
頻率前贖回日
的賬面的認可
系或轉讓
余額
減值（超比例其
價值
賬面認
跌價）
限制
他余額可
準備價值
保險公司
全國性商業(yè)
銀行
其他商業(yè)銀行
總計
填表說明：
（1）本表按照次級債到期的先后順序填列，即先填列最先到期的次級債；
（2）如果保險公司購買了同一發(fā)行人不同期的次級債，應分別填列各期次級債的相關信息；
（3）如果保險公司與次級債發(fā)行人（募集人）為關聯方，則應在第1列中列明雙方的關聯方關系（股東、股東的控制方、受同一第三方控制、子公司等），例如，如果發(fā)行人為公司股東，則在第1列填列“本公司的股東”；如果沒有關聯方關系，則在第1列填列“非關聯方”；
（4）到期日和購買日只需填列年度和月份，如2004年5月；如合同雙方已確認提前償還，則應以提前償還日作為到期日；
（5）第4列填列發(fā)行人支付次級債利息的頻率，如一次付息、年付、半年付或季付等；
（6）如果保險公司持有的次級債總規(guī)模超過規(guī)定的比例限制，則超過比例限制持有的部分應按發(fā)行人類別在第1行、第2行、第3行或第4行的“超比例限制”欄中填列；
（7）第9列和第10列分別填列超比例限制持有的次級債的賬面價值和其他非認可次級債的賬面價值，即第8列減值（跌價）準備包括超比例限制持有的次級債和其他非認可次級債的減值（跌價）準備；
（8）一次還本付息的次級債的應計利息應當計入次級債的賬面價值，分期付息的次級債的應收利息的賬面余額和認可價值分別在第12列和第13列列示。
附件2：
明細表SDL：募集的次級債
公司名稱：
年（
季）
單位：萬元
行次債權人與本公司到期利率付息頻募集日應付次級債應付次級應付利息的賬面
的關系日
率的賬面價值債的認可價值（即認可價
價值
值）
總計
填表說明：
（1）本表按照次級債到期的先后順序填列，即先填列最先到期的次級債；
（2）如果同一債權人購買了保險公司不同期的次級債，應分別填列各期次級債的相關信息；
（3）同一期次級債有多個債權人的，應分別列示該期次級債的前10大債權人，匯總列示其他債權人（債權人名稱可填列“某期次級債的其他債權人”）；
（4）如果債權人與保險公司（募集人）為關聯方，則應在第1列中列明雙方的關聯方關系（股東、股東的控制方、受同一第三方控制、子公司等），例如，如果債權人為公司股東，則在第1列填列“本公司的股東”；如果沒有關聯方關系，則在第1列填列“非關聯方”；
（5）到期日和募集日只需填列年度和月份，如2004年5月；如合同雙方已確認提前償還，則應以提前償還日作為到期日；
（6）第4列填列保險公司支付次級債利息的頻率，如一次付息、年付、半年付或季付等；
（7）第8列填列分期付息的次級債的應付利息，一次還本付息的次級債的應計利息應計入應付次級債的賬面價值。
附件3：
明細表SK：持有的股權投資
公司名稱：年（
季）單位：萬元
行被投資人持股取得是否具是否長初始
賬面
市價
非認可價值
認可
次比例時間有控制期持有投資
余額
價值
權或重成本減值（違反規(guī)其他
大影響跌價）定
準備
持有
上市股票投資----
非上市股權投----
資
總計----
填表說明：
（1）保險公司應在第2列填列非上市股權投資的第一次資本投入的時間（年度），上市股票投資不需要填列取得時間；
（2）初始投資成本指保險公司取得股權投資時的實際成本，保險公司應當按照國家統(tǒng)一的會計制度確定股權投資的初始投資成本；
（3）保險公司應按報告日的收盤價確定上市股票投資的市價，報告日沒有交易的，按最近交易日的收盤價確定其市價；
（4）第9列和第10列分別填列違反規(guī)定持有的股權投資和其他非認可的股權投資的賬面價值，即第8列減值（跌價）準備包括違反規(guī)定持有的股權投資和其他非認可的股權投資的減值（跌價）準備；
（5）如果保險公司持有的股權投資的總規(guī)模超過比例限制，則超過比例限制持有的部分在第1行、第2行或第3行的“違反規(guī)定持有”欄中填列。
附件4：
明細表FIA：持有的境外外匯投資資產
公司名稱：年（
季）
單位：萬元
行投
國別
評到期日利
付息頻率
賬面余額
非認可價值認
次資級率可
品機外人民幣匯價
種構幣兌值
及損
信益用等級
11政
府--
債券
12金
融--
債券
13企
業(yè)--
債券
14貨
幣--
市場產品
15銀
行--
存款
16總
計--
國家外匯管理局
外匯資金
外匯資金境外委托投
核準的
余額
資余額
投資付匯額度
填表說明：
（1）第1行至第10行降序填列賬面余額（人民幣）居前十位的境外外匯投資資產的明細信息，第11行至第15行填列政府債券等各類境外外匯投資資產的賬面余額、非認可價值、認可價值等信息，第16行填列全部境外外匯投資資產的賬面余額、非認可價值、認可價值等信息；
（2）第1行至第10行的“國別”欄填列政府債券的發(fā)行國（或地區(qū)），以及企業(yè)債券發(fā)行人、金融債券發(fā)行人和存款銀行的所在國（或地區(qū)）；
（3）到期日只需填列年度和月份，如2004年5月；
（4）第5列填列銀行存款、債券、貨幣市場產品支付利息的頻率，如一次付息、年付、半年付或季付等；
（5）第6列和第7列分別填列外幣表示的賬面余額（應當標明幣種，如USD、HKD等）和折合為人民幣的賬面余額，第9列和第10列填列折合為人民幣的非認可價值和認可價值。如果某類外匯投資資產的幣種超過一種，則第11行至第16行的第6列不需要填列。