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國家稅務總局,中國保險監(jiān)督管理委員會|國稅發(fā)〔2007〕55號|2007-04-29發(fā)布|2007-04-29實施|失效/廢止
國稅發(fā)〔2007〕55號

一、貫徹條例，明確制度，扎實做好代收代繳的準備工作
各級地方稅務機關(guān)要在深入領(lǐng)會和準確把握車船稅有關(guān)政策精神的基礎(chǔ)上，運用不同形式、通過多種途徑，做好對扣繳義務人的政策宣傳、解釋工作，使扣繳義務人熟悉條例及其細則和本地區(qū)實施辦法的政策規(guī)定，知曉不依法履行扣繳義務應承擔的法律責任，提高扣繳義務人扣繳車船稅的業(yè)務水平。
各省地方稅務機關(guān)要在征求當?shù)乇ｋU監(jiān)管機構(gòu)和在當?shù)貜氖隆敖粡婋U”業(yè)務的保險機構(gòu)意見的基礎(chǔ)上，制定代收代繳管理辦法。在代收代繳管理辦法中，要規(guī)定稅款的解繳方式和具體期限、保險機構(gòu)申報的內(nèi)容、方式和期限、代收代繳手續(xù)費的支付辦法，明確稅務機關(guān)和保險機構(gòu)各自的責任，規(guī)范代收代繳車船稅的工作流程。
各保險機構(gòu)要切實做好從業(yè)人員的培訓工作，使他們熟練掌握車船稅的有關(guān)政策以及相關(guān)征管規(guī)定，掌握扣繳稅款的操作程序和應納稅額的計算辦法，以便順利開展機動車車船稅代收代繳工作。各保險機構(gòu)要根據(jù)中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，及時完善“交強險”業(yè)務及財務系統(tǒng)，修改“交強險”保單。
上述工作應在2007年7月1日前完成。有條件的地區(qū)，保險監(jiān)管機構(gòu)、保險機構(gòu)與地方稅務機關(guān)要積極探索車險信息平臺與地方稅務機關(guān)征管系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和業(yè)務處理。
二、認真履行代收代繳義務，嚴格執(zhí)行代收代繳規(guī)定
各保險機構(gòu)要嚴格按照車船稅的有關(guān)政策和相關(guān)征管規(guī)定，認真履行代收代繳機動車車船稅的法定義務，確保稅款及時、足額解繳國庫。
（一）各保險機構(gòu)要協(xié)助地方稅務機關(guān)做好車船稅的宣傳工作，在營業(yè)場所張貼或擺放有關(guān)車船稅的宣傳材料，公布納稅人在購買“交強險”時繳納車船稅的辦理流程，認真回答納稅人有關(guān)車船稅的問題，提高納稅人依法納稅的自覺性。
（二）保險機構(gòu)在向拖拉機、軍隊和武警專用車輛、警用車輛等條例規(guī)定的免稅車輛銷售“交強險”時，不代收代繳車船稅，但應將上述車輛的信息錄入“交強險”業(yè)務系統(tǒng)，并將登記證書或行駛證書復印件附在保險單后面，存檔備查。上述車輛，拖拉機以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記，并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據(jù)；軍隊、武警專用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認定依據(jù)；警用車輛以公安機關(guān)核發(fā)的警車號牌（最后一位登記編號為紅色的“警”字）作為認定依據(jù)。
（三）對地方稅務機關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的機動車，保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，不再代收代繳車船稅，但應將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務機關(guān)名稱錄入“交強險”業(yè)務系統(tǒng)，然后將完稅憑證的復印件附在保險單業(yè)務留存聯(lián)后面，存檔備查。
（四）對地方稅務機關(guān)出具減免稅證明的外交車輛和城市、農(nóng)村公共交通車輛，保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，對免稅車輛不代收代繳車船稅；對減稅車輛根據(jù)減稅證明處理。保險機構(gòu)應將減免稅證明號和出具該證明的稅務機關(guān)名稱錄入“交強險”業(yè)務系統(tǒng)，然后將減免稅證明的復印件附在保險單后面，存檔備查。
對車險信息平臺與地方稅務機關(guān)征管系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，經(jīng)地方稅務機關(guān)和當?shù)乇ｋU監(jiān)管部門協(xié)商同意，保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，對地方稅務機關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的車輛和出具減免稅證明的車輛，可不錄入完稅憑證或減免稅證明的有關(guān)信息，也不需保留完稅憑證或減免稅證明的復印件。
（五）除拖拉機、軍隊和武警專用車輛、警用車輛以外的機動車，納稅人無法提供地方稅務機關(guān)出具的完稅憑證或減免稅證明的，各保險機構(gòu)在銷售“交強險”時一律按照保險機構(gòu)所在地的車船稅稅額標準代收代繳車船稅。
（六）根據(jù)《機動車交通事故責任強制保險條例》規(guī)定不需要投?！敖粡婋U”、但屬于車船稅征稅范圍的車輛，由地方稅務機關(guān)征收車船稅。
（七）新購置的機動車，購置當年的應納稅款從購買“交強險”日期的當月起至該年度終了按月計算。
（八）境外機動車臨時入境、機動車臨時上道路行駛、機動車距規(guī)定的報廢期限不足一年而購買短期“交強險”的，車船稅從“交強險”有效期起始日的當月至截止日的當月按月計算。
（九）自2008年7月1日起，保險機構(gòu)在代收代繳車船稅時，應根據(jù)納稅人提供的前次保險單，查驗納稅人以前年度的完稅情況。對于以前年度沒有繳納車船稅的，保險機構(gòu)在代收代繳當年度應納稅款的同時，還應代收代繳以前年度的未繳稅款，并從前次“交強險”保單到期日的次日起至購買本年度保險的當日止，按日加收應納稅款萬分之五的滯納金。
（十）保險機構(gòu)在銷售“交強險”時，要嚴格按照有關(guān)規(guī)定代收代繳車船稅，并將相關(guān)信息據(jù)實錄入“交強險”銷售信息系統(tǒng)中。不得擅自多收、少收或不收機動車車船稅，不得以減免或贈送機動車車船稅作為業(yè)務競爭手段，不得遺漏應錄入的信息或錄入虛假信息。各保險機構(gòu)不得將代收代繳的機動車車船稅計入“交強險”保費收入，不得據(jù)此向保險中介機構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費。
（十一）納稅人拒絕保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅的，保險機構(gòu)應及時報告地方稅務機關(guān)處理。
（十二）保險機構(gòu)代收代繳機動車車船稅，應向納稅人開具含有完稅信息的保險單，作為納稅人繳納車船稅的證明。納稅人需要另外再開具完稅憑證的，保險機構(gòu)應告知納稅人憑“交強險”保單到保險機構(gòu)所在地的地方稅務機關(guān)開具。
（十三）各保險機構(gòu)應按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的期限和方式，及時向保險機構(gòu)所在地的地方稅務機關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)，并按照地方稅務機關(guān)的要求如實報送代收代繳車船稅的有關(guān)情況。
（十四）各保險機構(gòu)要做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，并接受地方稅務機關(guān)和保險監(jiān)管機構(gòu)的檢查。
（十五）保險機構(gòu)委托保險中介機構(gòu)銷售“交強險”的，應加強對中介機構(gòu)的培訓，并要求中介機構(gòu)根據(jù)本通知的要求在銷售“交強險”時代收車船稅，錄入相關(guān)信息，保存相關(guān)涉稅憑證的復印件。中介機構(gòu)應當在“交強險”保單簽發(fā)后五個工作日內(nèi)，向保險機構(gòu)結(jié)報稅款，并如實提供相關(guān)信息。保險中介機構(gòu)應自覺接受地方稅務機關(guān)和保險監(jiān)管機構(gòu)的檢查。保險機構(gòu)無論直接銷售還是委托銷售“交強險”，都應依法履行代收代繳機動車車船稅的義務，并承擔相應責任。
三、加強指導和監(jiān)督，確保代收代繳工作依法有序開展
各級地方稅務機關(guān)要與當?shù)乇ｋU監(jiān)管機構(gòu)密切配合，加強對保險機構(gòu)的指導，支持保險機構(gòu)做好代收代繳工作。同時，要按照車船稅相關(guān)政策和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，加強對扣繳義務人的管理和監(jiān)督。
（一）地方稅務機關(guān)要為保險機構(gòu)向納稅人宣傳車船稅政策提供支持，應免費向保險機構(gòu)提供車船稅宣傳資料。
（二）對于納稅人直接向地方稅務機關(guān)申報繳納車船稅的，地方稅務機關(guān)應向納稅人開具含有牌號等車輛信息的完稅憑證。納稅人一次繳納多輛機動車車船稅的，可合并開具一張完稅憑證，分行填列每輛機動車的完稅情況；也可合并開具一張完稅憑證，同時附繳稅車輛的明細表，列明每輛繳稅機動車的完稅情況。
（三）對于外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員辦理車船稅免稅事項的，地方稅務機關(guān)應審查納稅人提供的本機構(gòu)或個人身份的證明文件和車輛所有權(quán)證明文件，以及國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員提供的相關(guān)國際條約。對符合條例免稅規(guī)定的，地方稅務機關(guān)應向納稅人開具免稅證明，并將免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險機構(gòu)。
（四）對于按照省級人民政府規(guī)定予以減免車船稅的城市、農(nóng)村公共交通車輛，地方稅務機關(guān)應向納稅人開具減免稅證明，并將減免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險機構(gòu)。
（五）納稅人拒絕保險機構(gòu)代收代繳車船稅或?qū)Υ沾U稅款有異議的，地方稅務機關(guān)應在接到保險機構(gòu)報告或納稅人申訴后及時處理。
（六）對新購置車輛，因購買“交強險”的日期與納稅義務發(fā)生時間不在同一月份，納稅人申請車船稅退稅的，由保險機構(gòu)所在地的地方稅務機關(guān)退還多繳的稅款。
（七）對因完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由保險機構(gòu)所在地的地方稅務機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。
（八）對納稅人通過保險機構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外再開具完稅憑證的，由保險機構(gòu)所在地的地方稅務機關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時，稅務機關(guān)應根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣?！抖愂辙D(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險單復印件由稅務機關(guān)留存?zhèn)洳?，第二?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。
（九）各級地方稅務機關(guān)要嚴格審查保險機構(gòu)報送的車船稅代收代繳信息。有條件的地區(qū)，要探索利用信息化的手段對代收代繳信息進行審核。
（十）地方稅務機關(guān)應按照規(guī)定向各保險機構(gòu)及時足額支付手續(xù)費。
（十一）對于保險監(jiān)管機構(gòu)和保險機構(gòu)提供的信息，各級地方稅務機關(guān)應予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。
（十二）各級地方稅務機關(guān)要與當?shù)乇ｋU監(jiān)管機構(gòu)協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機制和信息交換機制，聯(lián)合對保險機構(gòu)代收代繳情況進行監(jiān)督和檢查。對于違反車船稅政策和相關(guān)征管規(guī)定的保險機構(gòu)，地方稅務機關(guān)要按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進行處理，并將處理情況以書面形式及時通報當?shù)乇ｋU監(jiān)管部門。
（十三）各級地方稅務機關(guān)要主動征求當?shù)乇ｋU監(jiān)管機構(gòu)和各保險機構(gòu)的意見和建議，及時改進工作方法，不斷完善代收代繳管理辦法。
四、積極協(xié)調(diào)，嚴格監(jiān)督，共同做好代收代繳的管理工作
各地保險監(jiān)管機構(gòu)要與當?shù)氐胤蕉悇諜C關(guān)和各保險機構(gòu)積極溝通，協(xié)助地方稅務機關(guān)做好代收代繳車船稅的監(jiān)督管理工作。
（一）各地保險監(jiān)管機構(gòu)要督促各保險機構(gòu)做好代收代繳車船稅的各項準備工作，并會同地方稅務機關(guān)對各保險機構(gòu)的準備情況進行檢查。
（二）各地保險監(jiān)管機構(gòu)要督促保險機構(gòu)認真履行代收代繳車船稅的義務，檢查代收代繳車船稅的工作情況，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為要按照相關(guān)規(guī)定對有關(guān)機構(gòu)和責任人進行嚴肅處理。
（三）各地保險監(jiān)管機構(gòu)要加強與地方稅務機關(guān)的聯(lián)系，及時配合地方稅務機關(guān)向保險機構(gòu)傳達車船稅的有關(guān)政策，并向地方稅務機關(guān)如實反映保險機構(gòu)的意見和要求，使代收代繳工作順利開展。
保險機構(gòu)在銷售“交強險”時代收代繳機動車車船稅，是車船稅征收管理的新方式，有利于加強車船稅稅源控管，堵塞征管漏洞，提高車船稅征管的科學化、精細化水平；有利于整合社會資源，方便納稅人；也有利于充分發(fā)揮保險機構(gòu)輔助社會管理、服務經(jīng)濟社會發(fā)展全局的功能。各級地方稅務機關(guān)、各地保險監(jiān)管機構(gòu)和各保險機構(gòu)要充分認識代收代繳機動車車船稅的重要意義，高度重視該項工作，要指定人員負責代收代繳車船稅的相關(guān)工作，并相互通報人員的確定和變更情況。對于代收代繳工作中出現(xiàn)的問題，要加強溝通和協(xié)調(diào)，積極予以解決；無法解決的，要及時向各自的上級機關(guān)報告。
國家稅務總局
中國保險監(jiān)督管理委員會
二〇〇七年四月二十九日
附件：全國具有從事“交強險”業(yè)務資格的保險機構(gòu)名單
公司名稱
公司地址
服務電話
中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司
北京市宣武區(qū)東河沿街69號
中國平安財產(chǎn)保險股份有限公司
深圳市八卦嶺八卦三路平安大廈
中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司
上海市銀城中路190號
中國大地財產(chǎn)保險股份有限公司
上海市浦東新區(qū)浦東南路855號世界廣場36層
華泰財產(chǎn)保險股份有限公司
北京市西城區(qū)金融大街36號國際企業(yè)大廈
大眾保險股份有限公司
上海市延安西路1033號
安邦財產(chǎn)保險股份有限公司
北京市朝陽區(qū)東三環(huán)中路7號財富中心A座45號
陽光財產(chǎn)保險股份有限公司
北京市朝陽區(qū)朝外大街昆泰國際中心28層
永安財產(chǎn)保險股份有限公司
陜西省西安市南二路西段60號永安大廈
陽光農(nóng)業(yè)相互保險公司
黑龍江省哈爾濱市香坊區(qū)珠江路副100號
中華聯(lián)合財產(chǎn)保險股份有限公司
新疆烏魯木齊市南湖南路9號
華安財產(chǎn)保險股份有限公司
深圳市寶安南路2001號華安保險大廈27-30層
天安保險股份有限公司
上海市浦東大道1號18樓
太平保險有限公司
深圳市深南大道6008號深圳特區(qū)報業(yè)大廈41層
永誠財產(chǎn)保險股份有限公司
上海市浦東新區(qū)銀城東路139號
上海安信農(nóng)業(yè)保險股份有限公司
上海市中山南路969號森南大廈17層
安華農(nóng)業(yè)保險股份有限公司
吉林省長春市康平街880號潤天國際大廈
都邦財產(chǎn)保險股份有限公司
吉林省長春市西安大路699號中銀大廈B座16層
華農(nóng)財產(chǎn)保險股份有限公司
北京市西城區(qū)金融街35號國企大廈C座15層
渤海財產(chǎn)保險股份有限公司
天津市河西區(qū)解放南路256號泰達大廈
天平汽車保險股份有限公司
上海市黃浦區(qū)淮海東路85號
民安保險（中國）有限公司
深圳市人民南路天安國際大廈C座12樓
安誠財產(chǎn)保險股份有限公司
重慶市渝中區(qū)中山三路128號重慶投資大廈24層
中國人壽財產(chǎn)保險股份有限公司
北京市西城區(qū)金融街33號通泰大廈A座15層