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財政部|財政部財工字25|1996-01-31發(fā)布|1996-01-31實施|失效/廢止
財政部財工字25

財政部財工字25
外商投資金融保險企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）內(nèi)部財務(wù)管理制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》和國家有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的管理制度，企業(yè)必須按照國家的統(tǒng)一要求，建立起合理、科學(xué)、有序的內(nèi)部財務(wù)管理制度，確保新的財務(wù)制度體系的有效實施。
一、制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的基本原則
（一）遵循國家法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定
企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理制度，必須遵守國家的法律、法規(guī)，依據(jù)并遵循《企業(yè)財務(wù)通則》和《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》，不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國家財務(wù)法規(guī)的有效實施。
（二）充分體現(xiàn)企業(yè)營運特點及其管理要求
企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營運特點和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進行選擇的財務(wù)事項，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家對外商投資企業(yè)財務(wù)管理的統(tǒng)一規(guī)定內(nèi)作出具體規(guī)定。
（三）全面規(guī)范企業(yè)各項財務(wù)活動
企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理制度，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，使企業(yè)財務(wù)管理貫穿于企業(yè)營運的全過程，同時，國家財務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部關(guān)系、財務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)作出規(guī)范性的規(guī)定，確保企業(yè)財務(wù)活動有序運行。
二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)體系
（一）建立責(zé)權(quán)明確的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制。
１．明確董事會（外資企業(yè)未設(shè)董事會的為法人代表）在財務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營計劃和投資方案；制定企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算方案、財務(wù)報告方案；制定企業(yè)利潤分配方案和彌補虧損方案；制定企業(yè)增減注冊資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置、聘任或解聘財務(wù)負責(zé)人等。
２．明確企業(yè)監(jiān)事會在財務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：負責(zé)檢查企業(yè)財務(wù)狀況，查閱帳簿和其他會計資料，核對企業(yè)財務(wù)報告、營業(yè)報告和利潤分配方案等財務(wù)資料；對董事、經(jīng)理履行職務(wù)情況進行監(jiān)督等。
３．明確企業(yè)經(jīng)理在財務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。包括遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)經(jīng)營活動；具體確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)，配備財會人員；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度；組織財務(wù)分析和財務(wù)檢查；組織完成財務(wù)收支計劃和經(jīng)營指標計劃；接受企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的財務(wù)檢查以及財政、稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督等。
４．明確企業(yè)財務(wù)負責(zé)人（包括總會計師或行使總會計師職權(quán)的企業(yè)負責(zé)人）的權(quán)責(zé)。包括宣傳貫徹我國有關(guān)財政金融政策。審核重要財務(wù)事項；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財務(wù)部門的關(guān)系；組織制定財務(wù)收支計劃；負責(zé)財務(wù)收支方案的實施，并督促企業(yè)財務(wù)部門下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、各基層單位財務(wù)收支執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責(zé)組織企業(yè)財務(wù)核算，審核財務(wù)報告等。
５．明確企業(yè)財務(wù)部門的權(quán)責(zé)。包括貫徹我國的有關(guān)財務(wù)政策，嚴格執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》及金融、保險企業(yè)的財務(wù)制度和會計制度；負責(zé)財務(wù)收支方面的綜合反映、督促、控制和協(xié)調(diào)工作；具體制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度；參與信貸計劃、資金調(diào)撥計劃、利率管理的確定；編制企業(yè)的財務(wù)收支計劃和經(jīng)濟指標計劃；如實反映本企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務(wù)收支；依法計算繳納稅費并向有關(guān)方面報送財務(wù)報告；定期進行財務(wù)分析、檢查和考核，提供資金營運信息，并對存在的問題提出改進意見。
６．明確各職能部門包括計劃、信貸、出納、行政、總務(wù)部門在財務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。明確各有關(guān)部門與財務(wù)部門的協(xié)作關(guān)系，包括提供有關(guān)數(shù)據(jù)資料，參與財務(wù)收支計劃的編制、落實及執(zhí)行情況的檢查、分析；填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎(chǔ)工作。執(zhí)行信貸計劃，靈活調(diào)撥資金，合理有效地發(fā)放貸款，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，努力完成職責(zé)內(nèi)財務(wù)經(jīng)濟計劃指標。嚴格遵守各項制度規(guī)定，合理安排和節(jié)約各項支出，認真做好固定資產(chǎn)的購置、登記、調(diào)撥等各項管理工作，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。
７．明確企業(yè)的各項財務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資者的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各獨立核算單位的財務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財務(wù)關(guān)系。
（二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
１．明確原始記錄管理及填報要求。統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法；會計憑證、帳簿、報表填列的金額單位；憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號。以及單據(jù)審核簽署、傳遞、匯集、反饋和保管的要求，確保各項憑證、帳冊的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務(wù)核算資料。
２．制定財產(chǎn)、資金的管理及清查盤點制度。包括明確各項財產(chǎn)、資金的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)；建立定期和不定期的財產(chǎn)物資盤存制度以及對現(xiàn)金、證券等進行不定期核點的制度。保證帳簿記錄與現(xiàn)金、實物及債權(quán)、債務(wù)相符
３．制定財務(wù)收支計劃編制制度。包括明確財務(wù)預(yù)算編制程序和辦法；計劃期的計劃指標內(nèi)預(yù)算調(diào)整程序和方法等。
４．制定財務(wù)收支計劃編制制度。包括財務(wù)分析的主要內(nèi)容；財務(wù)分析的基本要求和組織程序；財務(wù)分析的具體方法以及財務(wù)分析報告的編寫要求等。
５．制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復(fù)核帳簿、報表的方法等。
（三）資金籌集管理制度
１．制定籌資預(yù)測及分析制度。包括資金需求量的預(yù)測，資金預(yù)算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。
２．制定資本金管理制度。包括資本金構(gòu)成出資比例、出資方式、出資期限、作價原則，明確資本金增加、轉(zhuǎn)讓的管理。健全實收資本驗收入帳的各項程序，明確出資責(zé)任，建立資本金驗證保全制度。執(zhí)行對外資金融機構(gòu)資本金管理的有關(guān)規(guī)定。
３．制定資本公積金管理制度。明確資本公積金的來源及其管理辦法，包括資本溢價、資本匯率折算差額以及接受捐贈的資產(chǎn)等。
４．制定負債管理制度。包括明確負債的分類、負債的管理原則，明確各項借入資金、同業(yè)往來、各種應(yīng)付、預(yù)收款等負債的計價方法和各項負債的歸還、利息的計付及財務(wù)處理辦法；建立拆措資金利率的預(yù)測制度，規(guī)定預(yù)測利率的計算方法。
（四）信貸資金管理制度
１．制定企業(yè)信貸資金管理制度。企業(yè)應(yīng)確定信貸資金的管理范圍，制定信貸資金的管理辦法。
２．制定存款管理制度。對組織的各項存款，要嚴格執(zhí)行各項存款政策和原則，按規(guī)定利率計算支付利息；制定吸納存款；降低資金成本的計劃和措施；建立健全存款考核指標及存款結(jié)構(gòu)成本分析制度，并落實到有關(guān)職能部門，作為經(jīng)濟指標考核的內(nèi)容。
３．制定放款的管理制度。建立放款項目可靠性的預(yù)測和分析制度；明確分析放款對象的經(jīng)濟實力、還款能力，貸款的安全性，可行性和有效益性的方法，建立、健全款項發(fā)放的監(jiān)督控制制度，明確各級責(zé)任，授權(quán)辦法和權(quán)限防止資金的損失；確定放款利息及計息期限的計算方法；建立定期分析、考核貸款結(jié)構(gòu)、投向以及投量準確性、效益性的制度。
４．制定放款管理制度。按放款的期限、對象劃分等明確放款的種類；規(guī)定不同放款方式放款本金的計價方法和放款本金的管理辦法；明確逾期放款的含義及催收的措施。
５．制定往來資金管理制度。要明確往來資金的范圍，并加強管理；建立往來資金的分析、控制制度，及時掌握并分析往來資金的變化情況，預(yù)計發(fā)展趨勢。
６．制定企業(yè)內(nèi)部資金管理制度。應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部資金包括的內(nèi)容，制定管理制度，加強對這部分資金的管理。
７．制定壞帳損失確認辦法及審批制度。應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定對確認壞帳的條件作出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴格審批程序，特別是逾期二年的應(yīng)收帳款，應(yīng)建立明確的確認、審核、報批的管理辦法。
８．制定壞帳損失財務(wù)處理制度。根據(jù)企業(yè)實際情況選擇確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準備金的計提比例，明確具體的帳務(wù)處理辦法。
（五）現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)管理制度
１．制定現(xiàn)金和其他流動資產(chǎn)管理制度。應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，對現(xiàn)金、黃金、在中國人民銀行存款、存放同業(yè)、同業(yè)借款及到期日在３個月以內(nèi)的政府債券等現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)，制定具體的管理辦法，包括現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)的保管、押運和使用等管理制度。要明確有關(guān)責(zé)任部門及其人員的職責(zé)。建立健全現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。
１．明確原始記錄管理及填報要求。統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法；會計憑證、帳簿、報表填列的金額單位；憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號。以及單據(jù)審核簽署、傳遞、匯集、反饋和保管的要求，確保各項憑證、帳冊的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務(wù)核算資料。
２．制定財產(chǎn)、資金的管理及清查盤點制度。包括明確各項財產(chǎn)、資金的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)；建立定期和不定期的財產(chǎn)物資盤存制度以及對現(xiàn)金、證券等進行不定期核點的制度。保證帳簿記錄與現(xiàn)金、實物及債權(quán)、債務(wù)相符
３．制定財務(wù)收支計劃編制制度。包括明確財務(wù)預(yù)算編制程序和辦法；計劃期的計劃指標內(nèi)預(yù)算調(diào)整程序和方法等。
４．制定財務(wù)收支計劃編制制度。包括財務(wù)分析的主要內(nèi)容；財務(wù)分析的基本要求和組織程序；財務(wù)分析的具體方法以及財務(wù)分析報告的編寫要求等。
５．制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復(fù)核帳簿、報表的方法等。
（三）資金籌集管理制度
１．制定籌資預(yù)測及分析制度。包括資金需求量的預(yù)測，資金預(yù)算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。
２．制定資本金管理制度。包括資本金構(gòu)成出資比例、出資方式、出資期限、作價原則，明確資本金增加、轉(zhuǎn)讓的管理。健全實收資本驗收入帳的各項程序，明確出資責(zé)任，建立資本金驗證保全制度。執(zhí)行對外資金融機構(gòu)資本金管理的有關(guān)規(guī)定。
３．制定資本公積金管理制度。明確資本公積金的來源及其管理辦法，包括資本溢價、資本匯率折算差額以及接受捐贈的資產(chǎn)等。
４．制定負債管理制度。包括明確負債的分類、負債的管理原則，明確各項借入資金、同業(yè)往來、各種應(yīng)付、預(yù)收款等負債的計價方法和各項負債的歸還、利息的計付及財務(wù)處理辦法；建立拆措資金利率的預(yù)測制度，規(guī)定預(yù)測利率的計算方法。
（四）信貸資金管理制度
１．制定企業(yè)信貸資金管理制度。企業(yè)應(yīng)確定信貸資金的管理范圍，制定信貸資金的管理辦法。
２．制定存款管理制度。對組織的各項存款，要嚴格執(zhí)行各項存款政策和原則，按規(guī)定利率計算支付利息；制定吸納存款；降低資金成本的計劃和措施；建立健全存款考核指標及存款結(jié)構(gòu)成本分析制度，并落實到有關(guān)職能部門，作為經(jīng)濟指標考核的內(nèi)容。
３．制定放款的管理制度。建立放款項目可靠性的預(yù)測和分析制度；明確分析放款對象的經(jīng)濟實力、還款能力，貸款的安全性，可行性和有效益性的方法，建立、健全款項發(fā)放的監(jiān)督控制制度，明確各級責(zé)任，授權(quán)辦法和權(quán)限防止資金的損失；確定放款利息及計息期限的計算方法；建立定期分析、考核貸款結(jié)構(gòu)、投向以及投量準確性、效益性的制度。
４．制定放款管理制度。按放款的期限、對象劃分等明確放款的種類；規(guī)定不同放款方式放款本金的計價方法和放款本金的管理辦法；明確逾期放款的含義及催收的措施。
５．制定往來資金管理制度。要明確往來資金的范圍，并加強管理；建立往來資金的分析、控制制度，及時掌握并分析往來資金的變化情況，預(yù)計發(fā)展趨勢。
６．制定企業(yè)內(nèi)部資金管理制度。應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部資金包括的內(nèi)容，制定管理制度，加強對這部分資金的管理。
７．制定壞帳損失確認辦法及審批制度。應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定對確認壞帳的條件作出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴格審批程序，特別是逾期二年的應(yīng)收帳款，應(yīng)建立明確的確認、審核、報批的管理辦法。
８．制定壞帳損失財務(wù)處理制度。根據(jù)企業(yè)實際情況選擇確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準備金的計提比例，明確具體的帳務(wù)處理辦法。
（五）現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)管理制度
１．制定現(xiàn)金和其他流動資產(chǎn)管理制度。應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，對現(xiàn)金、黃金、在中國人民銀行存款、存放同業(yè)、同業(yè)借款及到期日在３個月以內(nèi)的政府債券等現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)，制定具體的管理辦法，包括現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)的保管、押運和使用等管理制度。要明確有關(guān)責(zé)任部門及其人員的職責(zé)。建立健全現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。
（九）對外投資管理制度
１．區(qū)分長期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長短，結(jié)合投資項目合理確定短期投資與長期投資，并分別管理。
２．制定對外投資內(nèi)部控制制度。包括確定對外投資的權(quán)責(zé)部門對外投資的立項審批投資項目的可行性研究對外投資的評價考核等。
３．明確對外投資計價方法。企業(yè)的所有對外投資，都應(yīng)以投資時實際支付的價款或者評估確認的金額計價。
４．制定有價證券管理制度。包括明確有價證券的登記、保管責(zé)任；轉(zhuǎn)讓有價證券的條件及審批程序等。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券，應(yīng)具體規(guī)定溢價或折價的攤銷或轉(zhuǎn)銷辦法。
５．明確股權(quán)投資核算方法。根據(jù)對被投資單位是否擁有實際控股權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法，并明確具體的核算方法。
６．制定投資收益財務(wù)處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容，對采用權(quán)益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理，要作出詳細規(guī)定。
（十）成本、費用管理制度
１．制定成本核算制度。按照財務(wù)制度的規(guī)定明確成本費用的具體項目及各項目核算的內(nèi)容，嚴格區(qū)分成本支出與營業(yè)外支出的界限。
２．明確成本的管理職能。包括明確成本預(yù)測、成本計劃、成本核算、成本分析、成本考核及檢查和監(jiān)督等制度。
３．明確企業(yè)成本的核算對象。包括收入成本的核算和收入成本率、收入費用率的核算公式；資本成本的核算和資金成本率、資金費用率的核算公式；部門成本考核指標的設(shè)置和分析、評估、考核制度。
４．制定成本控制制度。規(guī)范企業(yè)總部下各經(jīng)營單位在成本管理中的關(guān)系，明確經(jīng)營單位成本管理的內(nèi)容，制定有關(guān)考核的指標、定額，把總部與各經(jīng)營單位的成本控制結(jié)合起來；同時規(guī)范財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門在財務(wù)管理中的關(guān)系，明確各部門成本管理和成本控制的主要內(nèi)容。建立健全內(nèi)部制約制度，以及橫向和縱向成本控制體系；確定控制的基本方法；建立成本計劃與目標的編制制度；建立檢查、分析、考核制度；建立內(nèi)部成本報表制度等。
５．制定費用控制制度。明確企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等費用計劃的編制方法，建立嚴格的預(yù)算制度，費用審批制度；明確各項費用的權(quán)責(zé)歸屬，規(guī)定財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、管理部門在費用管理控制上的關(guān)系。制定有關(guān)費用的具體管理辦法，如差旅費的標準及管理辦法；職工福利費、勞動保險費等的具體開支范圍、開支標準和管理辦法等。
６．制定工資管理制度。劃清計入直接成本和計入有關(guān)費用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項目及其分配方法；明確職工獎勵及福利基金、住房補助基金、勞動保險、應(yīng)交國家對中方職工物價補貼等的提取、使用和管理方法；建立工資的控制制度和激勵約束機制。
７．明確成本的預(yù)測和分析方法。應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立成本預(yù)測制度。確定成本的預(yù)測方法，包括根據(jù)成本的歷史數(shù)據(jù)，預(yù)測成本變動趨勢；根據(jù)成本與資金運動、業(yè)務(wù)量、質(zhì)量、利潤等因素之間的因果關(guān)系預(yù)測未來成本水平等。企業(yè)還應(yīng)建立成本分析制度，包括編制成本計劃的事先分析，計劃執(zhí)行過程的日常分析以及計劃完成情況的定期分析等。確定成本分析所采用的一般方法，包括對比分析、專題分析、預(yù)測分析等。
（十一）營業(yè)收入管理制度
１．明確營業(yè)收入的范圍及規(guī)定營業(yè)收入的確認標準。按財務(wù)制度的規(guī)定，明確企業(yè)營業(yè)收入所包含的范圍、內(nèi)容；并根據(jù)我國規(guī)定，區(qū)分不同的營業(yè)收入，明確具體的營業(yè)收入確認辦法。
２．明確各項放款利息的計算標準。明確放款利息的計算方法和計算標準，包括計息日的確定方法等。
３．制定營業(yè)收入稽核制度。為保證企業(yè)營業(yè)收入的準確計算，企業(yè)應(yīng)健全營業(yè)收入的稽核制度，包括復(fù)核和定期不定期的檢查。企業(yè)負責(zé)人、稽核人員在檢查中，發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時糾正，以保證營業(yè)收入的正確反映。
（十二）企業(yè)利潤及其分配管理制度
１．制定利潤預(yù)測與分析制度。包括編制利潤計劃、確定目標利潤、建立利潤分析制度、明確利潤的考核指標以及責(zé)權(quán)歸屬。
２．明確利潤總額的構(gòu)成內(nèi)容及核算辦法。根據(jù)國家規(guī)定，對利潤總額的構(gòu)成、核算方法作出具體規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)經(jīng)營成果。
３．制定營業(yè)外收支管理制度。具體明確各項營業(yè)外收入和支出的項目、收支范圍、財務(wù)手續(xù)、核算辦法等。制定企業(yè)各項罰沒支出、各種捐贈的控制制度和核算制度。
４．明確企業(yè)向投資者分配利潤應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，以及為此所發(fā)生的匯兌損益等費用的處理辦法。
５．制定利潤分配管理制度。根據(jù)國家法律、財政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤分配制度。包括中外合作經(jīng)營企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資、外商投資企業(yè)利潤分配順序、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金的提取比例、使用范圍、審批權(quán)限等。
６．制定稅費解繳管理制度。根據(jù)國家法律及財政法規(guī)，正確計算和按期繳納各項稅費。稅費的計算繳納要實行專人負責(zé)制，明確職責(zé)。
（十三）外幣業(yè)務(wù)核算的管理制度
１．明確企業(yè)使用的記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。
２．制定建立外幣資金的收支管理及登記保管制度，明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權(quán)限及手續(xù)，外幣結(jié)算紀律、庫存外幣現(xiàn)金的限額以及國際結(jié)算的處理程序。
３．明確外幣折算為記帳本位幣方法。包括選擇期初匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法。
４．明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、經(jīng)營期及清算期的匯兌損益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換和產(chǎn)生的匯兌損益的計算、確認和處理辦法，制定向銀行結(jié)匯售匯和購匯的管理辦法。
５．明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，以及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。
（十四）財務(wù)報告與財務(wù)評價制度
１．明確財務(wù)報表的設(shè)置及編制要求。國家根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定對資產(chǎn)負債表、利潤表、財務(wù)狀況變動表和其他附表的設(shè)置、格式、填報口徑、復(fù)核制度、填報時間、報送單位等作出詳細規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設(shè)置一些內(nèi)部報表，如各類成本費用明細表、營業(yè)外收支明細表等，并對格式、指標、編報要求等作出具體規(guī)定。
２．明確財務(wù)情況說明書的內(nèi)容。按國家統(tǒng)一規(guī)定，對財務(wù)情況說明書的內(nèi)容作出具體規(guī)定，在財務(wù)制度統(tǒng)一規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際需要增加或補充具體規(guī)定。對財務(wù)說明書的編寫程序、方法和審核要有明確要求。
３．明確財務(wù)評價指標。對國家統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)評價指標的計算方法、口徑、評價方法進一步具體化；在國家統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)評價指標的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營決策或內(nèi)部管理的需要，自行設(shè)計補充一些指標，并對各項財務(wù)指標的計算分析作出具體規(guī)定。
４．明確財務(wù)分析的具體內(nèi)容。主要包括：資金分析；財務(wù)收入分析；成本分析；營業(yè)外支出及稅費分析；盈虧分析；固定資金分析和稅后儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金提取分析等。
５．明確財務(wù)分析方法。應(yīng)根據(jù)比較分析法、因素分析法、比重分析法等方法的特點，結(jié)合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財務(wù)分析方法
６．明確企業(yè)或有負債或有損失的報告和列示方法。
７．建立定期聘請中國注冊會計師審計制度。
（十五）會計電算化管理制度
１．會計核算軟件的使用要符合國家有關(guān)規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯查找、修改以及基礎(chǔ)資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財政等有關(guān)部門監(jiān)督、檢查的需要。
２．制定操作管理制度。包括操作人員的職責(zé)和權(quán)限、預(yù)防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計算機的措施、預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳簿的措施和必要的上機操作記錄制度等。
３．制定硬件、軟件管理制度。包括保證機房設(shè)備安全和計算機正常運轉(zhuǎn)的措施、會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全的保密措施、修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度等。