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財政部|財會〔2017〕29號|2017-11-28發(fā)布|2018-01-01實施|現(xiàn)行有效
財會〔2017〕29號

一、新舊制度銜接總要求
（一）自2018年1月1日起，經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當嚴格按照新制度的規(guī)定對社會保險基金進行會計核算和編報財務(wù)報表。
（二）經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。
相關(guān)工作包括以下幾個方面：
1．根據(jù)原賬編制2017年12月31日的科目余額表。
2．按照新制度設(shè)立2018年1月1日的新賬。
3．將2017年12月31日原賬科目余額按照本規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。上述“原賬科目”指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相關(guān)補充規(guī)定增設(shè)的會計科目。
新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。
4．根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2018年1月1日期初資產(chǎn)負債表。
（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)及時進行更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬
（一）基本養(yǎng)老保險基金。
1．資產(chǎn)類。
（1）“現(xiàn)金”“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”“國庫存款”“暫付款”和“債券投資”科目。
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”“國庫存款”“暫付款”和“債券投資”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。
新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。
（2）“應(yīng)收委托投資收益”“委托投資”科目。
新制度設(shè)置了“委托投資”科目，并在該科目下設(shè)置“本金”“投資收益”等明細科目。按照《財政部關(guān)于做實企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶中央補助資金投資會計核算有關(guān)問題的通知》（財會〔2014〕19號）規(guī)定對委托投資進行會計處理的，應(yīng)將原賬中“應(yīng)收委托投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“委托投資——投資收益”科目，將原賬中“委托投資”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“委托投資——本金”科目。
2．負債類。
（1）“暫收款”科目。
新制度設(shè)置了“暫收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“暫收款”的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“暫收款”科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中“暫收款”科目的相關(guān)明細科目。
（2）“臨時借款”科目。
新制度未設(shè)置“臨時借款”科目，但設(shè)置了“借入款項”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“臨時借款”科目核算內(nèi)容基本相同。
轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“臨時借款”科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中“借入款項”科目的相關(guān)明細科目。
3．凈資產(chǎn)類。
“基本養(yǎng)老保險基金”科目。
新制度未設(shè)置“基本養(yǎng)老保險基金”科目，但設(shè)置了“一般基金結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“基本養(yǎng)老保險基金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“一般基金結(jié)余”科目。
4．收入支出類。
由于原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2018年1月1日起，應(yīng)當按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進行賬務(wù)處理。
（二）基本醫(yī)療保險基金。
1．資產(chǎn)類。
“現(xiàn)金”“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”“國庫存款”“暫付款”和“債券投資”科目。
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”“國庫存款”“暫付款”和“債券投資”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。
新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。
2．負債類。
（1）“暫收款”科目。
新制度設(shè)置了“暫收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“暫收款”的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“暫收款”科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中“暫收款”科目的相關(guān)明細科目。
（2）“臨時借款”科目。
新制度未設(shè)置“臨時借款”科目，但設(shè)置了“借入款項”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“臨時借款”科目核算內(nèi)容基本相同。
轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“臨時借款”科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中“借入款項”科目的相關(guān)明細科目。
3．凈資產(chǎn)類。
“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”和“醫(yī)療保險個人賬戶基金”科目
新制度未設(shè)置“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”“醫(yī)療保險個人賬戶基金”科目，但設(shè)置了“一般基金結(jié)余”科目，并在該科目下設(shè)置了“統(tǒng)籌基金”“個人賬戶基金”明細科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“一般基金結(jié)余——統(tǒng)籌基金”科目，將原賬中“醫(yī)療保險個人賬戶基金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“一般基金結(jié)余——個人賬戶基金”科目。
4．收入支出類。
由于原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2018年1月1日起，應(yīng)當按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進行賬務(wù)處理。
（三）失業(yè)保險基金。
1．資產(chǎn)類。
“現(xiàn)金”“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”“國庫存款”“暫付款”和“債券投資”科目。
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”“國庫存款”“暫付款”和“債券投資”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。
新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。
2．負債類。
（1）“暫收款”科目。
新制度設(shè)置了“暫收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“暫收款”的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“暫收款”科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中“暫收款”科目的相關(guān)明細科目。
（2）“臨時借款”科目。
新制度未設(shè)置“臨時借款”科目，但設(shè)置了“借入款項”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“臨時借款”科目核算內(nèi)容基本相同。
轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“臨時借款”科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中“借入款項”科目的相關(guān)明細科目。
3．凈資產(chǎn)類。
“失業(yè)保險基金”科目。
新制度未設(shè)置“失業(yè)保險基金”科目，但設(shè)置了“一般基金結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“失業(yè)保險基金”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“一般基金結(jié)余”科目。
4．收入支出類。
由于原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2018年1月1日起，應(yīng)當按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進行賬務(wù)處理。
（四）新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金。
1．資產(chǎn)類。
（1）“現(xiàn)金”“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”和“暫付款”科目。
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”和“暫付款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。
（2）“繳存省級風(fēng)險基金”科目。
新制度未設(shè)置“繳存省級風(fēng)險基金”科目，但設(shè)置了“暫付款”科目，并在該科目下設(shè)置了“繳存風(fēng)險基金”明細科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“繳存省級風(fēng)險基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“暫付款——繳存風(fēng)險基金”科目。
2．負債類。
“暫收款”科目。
新制度設(shè)置了“暫收款”科目，核算內(nèi)容較原賬中的“暫收款”科目發(fā)生變化，不再核算經(jīng)辦機構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個人繳費以及收到的其他屬于以后年度的基金收入，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度的“社會保險費收入”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，如果原賬中“暫收款”科目余額中包括在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個人繳費以及收到的其他屬于以后年度的基金收入，則應(yīng)對該科目余額進行分析：
將在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個人繳費以及收到的其他屬于以后年度的基金收入余額轉(zhuǎn)入新賬中“一般基金結(jié)余”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“暫收款”科目的相關(guān)明細科目。
3．凈資產(chǎn)類。
（1）“統(tǒng)籌基金”科目。
新制度未設(shè)置“統(tǒng)籌基金”科目，但設(shè)置了“一般基金結(jié)余”科目和“風(fēng)險基金結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時，將原賬中“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“一般基金結(jié)余”科目，將原賬中“統(tǒng)籌基金——風(fēng)險基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“風(fēng)險基金結(jié)余”科目。
（2）“家庭賬戶基金”科目。
新制度未設(shè)置“家庭賬戶基金”科目，但設(shè)置了“一般基金結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“家庭賬戶基金”余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“一般基金結(jié)余”科目，并可根據(jù)需要在新賬中“一般基金結(jié)余”科目下設(shè)置“家庭賬戶基金”明細科目予以明細登記。
4．收入支出類。
由于原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2018年1月1日起，應(yīng)當按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進行賬務(wù)處理。
（五）新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金。
1．資產(chǎn)類。
“庫存現(xiàn)金”“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”“暫付款”和“債券投資”科目。
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”“收入戶存款”“支出戶存款”“財政專戶存款”“暫付款”和“債券投資”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。
2．負債類。
“暫收款”科目。
新制度設(shè)置了“暫收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“暫收款”的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“暫收款”科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中“暫收款”科目的相關(guān)明細科目。
3．凈資產(chǎn)類。
“基金結(jié)余”科目。
新制度未設(shè)置“基金結(jié)余”科目，但設(shè)置了“一般基金結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“基金結(jié)余”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“一般基金結(jié)余”科目。
4．收入支出類。
由于原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2018年1月1日起，應(yīng)當按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進行賬務(wù)處理。
社會保險基金如有其他原賬科目余額，應(yīng)當參照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。
三、財務(wù)報表新舊銜接
（一）社會保險基金2018年1月1日期初資產(chǎn)負債表的編制。
經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2018年1月1日期初資產(chǎn)負債表。
（二）社會保險基金2018年度財務(wù)報表的編制。
經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當按照新制度規(guī)定編制社會保險基金2018年度的月度、年度財務(wù)報表。在編制社會保險基金2018年度收支表時，不要求填列上年比較數(shù)。
四、其他銜接事項
經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的其他各類社會保險基金的新舊銜接問題，參照本規(guī)定執(zhí)行。
附件：新舊社會保險基金會計制度會計科目對照表