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國家稅務(wù)總局|國稅函〔2004〕1229號(hào)|2004-11-05發(fā)布|2004-11-05實(shí)施|現(xiàn)行有效
國稅函〔2004〕1229號(hào)

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，原中國人民保險(xiǎn)公司重組改制后依法設(shè)立了中國人?？毓晒?、中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司和中國人保資產(chǎn)管理公司。現(xiàn)對(duì)上述新設(shè)立的3個(gè)公司涉及的企業(yè)所得稅有關(guān)問題明確如下：
一、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問題
原中國人民保險(xiǎn)公司重組改制后新設(shè)立的中國人保控股公司、中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司和中國人保資產(chǎn)管理公司，均應(yīng)按照國家稅收法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定依法繳納企業(yè)所得稅。其中，中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司及成員企業(yè)實(shí)行由其公司總部在其所在地（北京）全額匯總方式繳納企業(yè)所得稅，各成員企業(yè)暫不就地預(yù)交企業(yè)所得稅。
二、關(guān)于重組前的呆帳損失稅前扣除的納稅調(diào)整問題
根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)的中國人民保險(xiǎn)公司重組改制方案精神，凡在重組生效日前（含重組生效日）稅務(wù)事項(xiàng)涉及的納稅調(diào)整問題，均由中國人保控股公司承接并履行相關(guān)義務(wù)。據(jù)此，同時(shí)考慮到中國人?？毓晒驹诟鞯氐霓k事處或其他機(jī)構(gòu)不具有納稅主體地位，無法就地補(bǔ)繳稅款，因此，中國人民保險(xiǎn)公司已按《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國人民保險(xiǎn)公司重組改制過程中呆帳損失稅前扣除的通知》（國稅函〔2003〕1068號(hào)）規(guī)定扣除的呆帳損失項(xiàng)目，如不符合呆帳損失認(rèn)定條件，由中國人?？毓晒窘y(tǒng)一進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)交企業(yè)所得稅。北京市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)其呆帳損失稅前扣除的管理工作，逐筆進(jìn)行審核認(rèn)定，按規(guī)定進(jìn)行處理。
三、關(guān)于工資扣除問題
中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司應(yīng)嚴(yán)格按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于核定中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕209號(hào)）的規(guī)定稅前扣除工資支出。為方便納稅人，公司總部及其成員企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資可先據(jù)實(shí)扣除；年度終了匯總后，如實(shí)際發(fā)放的工資超過工效掛鉤標(biāo)準(zhǔn)，則要進(jìn)行納稅調(diào)整，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除。