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中國保險監(jiān)督管理委員會||2006-04-18發(fā)布|2006-04-18實施|現(xiàn)行有效


《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第7號：投資連結(jié)保險》（以下簡稱“本規(guī)則”）在引言部分指出，其旨在規(guī)范保險公司的投資連結(jié)保險業(yè)務(wù)在償付能力報告中的編報，包括投資連結(jié)保險業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)、負(fù)債、綜合收益的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)及披露要求。
投資連結(jié)保險兼有保險保障和投資的功能，投資風(fēng)險完全由保單持有人承擔(dān)。投資風(fēng)險不完全由保單持有人承擔(dān)的保險業(yè)務(wù)在償付能力報告中的編報不由本規(guī)則規(guī)范。
二、關(guān)于定義
（一）投資賬戶
投資賬戶，指保險公司根據(jù)投資連結(jié)保險合同建立的資產(chǎn)單獨管理、投資風(fēng)險完全由保單持有人承擔(dān)的資金賬戶。通常所稱的“獨立賬戶”是保險公司根據(jù)投資連結(jié)保險合同為保單持有人投資建立的投資結(jié)構(gòu)、投資策略不同的各種投資賬戶的總稱。
1．投資賬戶資產(chǎn)單獨管理包含三層含義：一是，保險公司為投資賬戶在銀行和投資代理機構(gòu)單獨設(shè)立資金賬戶；二是，投資賬戶的資金投資單獨運作，不與其他險種資金或保險公司管理的其他資金混合運作，且各投資賬戶之間的資金也不混合運用；三是，保險公司對投資賬戶的財務(wù)狀況和投資損益進(jìn)行單獨核算。
2．投資賬戶投資風(fēng)險完全由保單持有人承擔(dān)是指，保險公司不向投資連結(jié)保險保單持有人保證投資賬戶的投資收益。保險公司運用保單持有人投入到投資賬戶中的資金進(jìn)行投資產(chǎn)生的投資收益完全由保單持有人享有，產(chǎn)生的投資損失完全由保單持有人承擔(dān)。需要強調(diào)的是：
（1）如果保險公司在投資連結(jié)保險合同條款中向保單持有人提供最低（或固定）收益保證，則保單持有人只承擔(dān)了部分投資風(fēng)險，而不是全部投資風(fēng)險，這種合同也不符合中國保監(jiān)會《個人投資連結(jié)保險精算規(guī)定》。
（2）如果保險公司將公司的資金投入投資賬戶，則保險公司按照其在投資賬戶的出資比例享有或承擔(dān)該投資賬戶的投資收益或虧損，保單持有人不承擔(dān)該部分資金的投資風(fēng)險。即保單持有人只承擔(dān)其投入投資賬戶資金的投資風(fēng)險。
（二）獨立賬戶資產(chǎn)
獨立賬戶資產(chǎn)，指投資連結(jié)保險各個投資賬戶中的投資資產(chǎn)組合。
投資賬戶資產(chǎn)可以劃分為若干等額的投資單位。投資連結(jié)保險的投保人以一定數(shù)量的投資單位數(shù)作為其在投資連結(jié)保險各個投資賬戶的出資額，并按照出資額的比例享有或承擔(dān)各個投資賬戶的投資收益或虧損。
投資賬戶資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、債券投資、買入返售證券、基金投資、股票投資、應(yīng)收利息和股利等。
投資賬戶資產(chǎn)的來源一般為投資連結(jié)保險的投保人交納的保費。保險公司將投資連結(jié)保險的投保人交納的保費扣除了初始費用后，按投資單位買入價計算的相應(yīng)投資單位數(shù)轉(zhuǎn)入各個投資賬戶，就形成了各個投資賬戶中的資產(chǎn)。此外，保險公司也可能出于投資運作、資金管理等的需要，以購買投資單位數(shù)的形式將公司的資金轉(zhuǎn)入投資連結(jié)保險的各個投資賬戶，形成各投資賬戶中的資產(chǎn)。例如，在投資賬戶設(shè)立初期，資金規(guī)模較小的情況下，為了提高投資賬戶的投資收益率，公司可以投入一部分資金（通常稱為種子資金或啟動資金），在資金規(guī)模達(dá)到一定程度后，公司再將該部分資金轉(zhuǎn)出投資賬戶。
投資賬戶資產(chǎn)價值等于該投資賬戶各項資產(chǎn)評估價值的合計數(shù)。獨立賬戶資產(chǎn)價值等于各個投資賬戶資產(chǎn)價值的合計數(shù)。
（三）獨立賬戶負(fù)債
獨立賬戶負(fù)債，指保險公司對投資連結(jié)保險提取的單位準(zhǔn)備金和投資賬戶負(fù)債。獨立賬戶負(fù)債包括兩部分：
1．單位準(zhǔn)備金，詳細(xì)解釋見定義（四）；
2．投資賬戶負(fù)債，指在投資賬戶資產(chǎn)投資過程中形成的賣出回購證券、應(yīng)付返售證券、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款等負(fù)債。
（四）單位準(zhǔn)備金
單位準(zhǔn)備金，指保險公司按照準(zhǔn)備金評估日投資連結(jié)保險保單持有人享有的投資賬戶價值提取的責(zé)任準(zhǔn)備金。它等于保單持有人持有的投資單位數(shù)和投資單位價值的乘積。
單位準(zhǔn)備金是保險公司為履行其對投資連結(jié)保險保單持有人的給付義務(wù)而提取的責(zé)任準(zhǔn)備金。保險公司在投資賬戶中投入的公司資金只是公司內(nèi)部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，不形成公司負(fù)債，因此，單位準(zhǔn)備金不包括保險公司持有的投資單位對應(yīng)的投資賬戶價值。單位準(zhǔn)備金的計算公式如下：
單位準(zhǔn)備金=∑（保單持有人持有的某投資賬戶的投資單位數(shù)×該投資賬戶的投資單位價值）=∑〔（某投資賬戶的投資單位數(shù)
保險公司持有該投資賬戶的投資單位數(shù)）×該投資賬戶的投資單位價值〕
某投資賬戶的投資單位價值=該投資賬戶價值÷該投資賬戶的投資單位數(shù)
某投資賬戶價值=該投資賬戶資產(chǎn)的評估價值
該投資賬戶負(fù)債的賬面余額
投資賬戶價值應(yīng)當(dāng)按照中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國保監(jiān)會”）頒布的《個人投資連結(jié)保險精算規(guī)定》對投資賬戶價值評估的規(guī)定計算。
因此，如果保險公司沒有向投資賬戶投入公司資金，單位準(zhǔn)備金和投資賬戶價值相等，獨立賬戶資產(chǎn)與獨立賬戶負(fù)債也相等。如果保險公司向投資賬戶投入公司資金，單位準(zhǔn)備金和投資賬戶價值就不相等，獨立賬戶資產(chǎn)與獨立賬戶負(fù)債也不相等。
單位準(zhǔn)備金與按照財政部頒布的《保險公司投資連結(jié)產(chǎn)品等業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定》計算的獨立賬戶凈資產(chǎn)不同：①計算單位準(zhǔn)備金使用的是投資賬戶資產(chǎn)的評估價值，要考慮交易費用，而計算獨立賬戶凈資產(chǎn)使用的是投資賬戶資產(chǎn)的賬面價值，不考慮交易費用；②單位準(zhǔn)備金包括獨立賬戶未實現(xiàn)利得和損失，而獨立賬戶凈資產(chǎn)不包括獨立賬戶未實現(xiàn)利得和損失；③單位準(zhǔn)備金要扣除投資賬戶價值中保險公司享有的部分，而獨立賬戶凈資產(chǎn)是投資賬戶資產(chǎn)減去投資賬戶負(fù)債的余額，未扣除保險公司享有的部分。
三、關(guān)于投資連結(jié)保險合同形成的資產(chǎn)
（一）投資連結(jié)保險合同形成的資產(chǎn)
本規(guī)則第3條規(guī)定：“保險公司因投資連結(jié)保險合同的履行而形成的資產(chǎn)，包括獨立賬戶資產(chǎn)、未轉(zhuǎn)入投資賬戶的資產(chǎn)和轉(zhuǎn)出投資賬戶的資產(chǎn)”。其中：
1．未轉(zhuǎn)入投資賬戶的資產(chǎn)，是指保險公司按照投資連結(jié)保險合同向投保人收取的保費形成的資產(chǎn)中未轉(zhuǎn)入投資賬戶的部分，主要是扣除的初始費用和買入賣出差價形成的資產(chǎn)。
2．轉(zhuǎn)出投資賬戶的資產(chǎn)，是指保險公司按照投資連結(jié)保險合同約定從投資賬戶中轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)，包括：
（1）保險公司從投資賬戶扣除風(fēng)險管理費、保單管理費、資產(chǎn)管理費、手續(xù)費、退保費等費用所轉(zhuǎn)出的資金形成的資產(chǎn)；
（2）由于保單持有人退?；虿糠诸I(lǐng)取而轉(zhuǎn)出投資賬戶、尚未支付給保單持有人的資金形成的資產(chǎn)。
未轉(zhuǎn)入投資賬戶的資產(chǎn)和轉(zhuǎn)出投資賬戶的資產(chǎn)不屬于獨立賬戶資產(chǎn)，其存在形態(tài)可能是銀行存款、債券投資、基金投資等。
（二）獨立賬戶資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求
本規(guī)則第4條、第5條和第6條規(guī)定，獨立賬戶資產(chǎn)為認(rèn)可資產(chǎn)，以投資賬戶資產(chǎn)的評估價值作為其認(rèn)可價值；投資賬戶資產(chǎn)的評估價值應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會關(guān)于投資連結(jié)保險投資賬戶價值評估的規(guī)定計算；獨立賬戶資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可資產(chǎn)表中單獨列示。
1．獨立賬戶資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)
投資賬戶的投資風(fēng)險完全由投資連結(jié)保險保單持有人承擔(dān)，所以，獨立賬戶資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)與非獨立賬戶資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)不同，主要體現(xiàn)在以下方面：
（1）認(rèn)可資產(chǎn)的范圍不同。根據(jù)《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第5號：證券回購》等規(guī)定，非獨立賬戶資產(chǎn)中的銀行存款、買入返售證券等資產(chǎn)不完全都是認(rèn)可資產(chǎn)。例如，除銀行、保險公司、基金管理公司、郵政儲蓄機構(gòu)、社?；鹄硎聲?，保險公司在銀行間債券市場與其他交易對手進(jìn)行封閉式逆回購取得的買入返售證券為非認(rèn)可資產(chǎn)。而投資連結(jié)保險投資賬戶中的買入返售證券均為認(rèn)可資產(chǎn)。
（2）認(rèn)可價值的計量標(biāo)準(zhǔn)不同。非獨立賬戶資產(chǎn)的認(rèn)可價值按照資產(chǎn)的賬面價值計量，只考慮資產(chǎn)減值，不考慮資產(chǎn)升值。獨立賬戶資產(chǎn)的認(rèn)可價值按照資產(chǎn)的評估價值計量，資產(chǎn)減值和升值均要考慮。例如，對于買斷式回購，《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第5號：證券回購》及其實務(wù)指南規(guī)定，逆回購方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)待返售證券的跌價損失，正回購方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)待回購證券的跌價損失，但是，雙方都不確認(rèn)證券市價上升的利得。而投資連結(jié)保險的投資風(fēng)險完全由保單持有人承擔(dān)，因此，對于投資賬戶發(fā)生的買斷式回購，保險公司應(yīng)當(dāng)按市價確定待返售證券和待回購證券的認(rèn)可價值，確認(rèn)其利得和損失。
2．獨立賬戶資產(chǎn)認(rèn)可價值的確定
根據(jù)本規(guī)則第5條規(guī)定，獨立賬戶資產(chǎn)認(rèn)可價值的確定也就是各個投資賬戶資產(chǎn)的評估價值的確定。根據(jù)中國保監(jiān)會現(xiàn)行精算規(guī)定，評估投資賬戶價值時，應(yīng)按市價對投資賬戶資產(chǎn)進(jìn)行估值。投資賬戶資產(chǎn)的市價應(yīng)按以下方法確定：上市流通的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以估值日資產(chǎn)的收盤價或平均價作為其市價，估值日沒有交易的，以最近交易日的收盤價或平均價作為其市價；非上市流通的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以賬面價值作為其市價。
為了使不參加交易的其他保單持有人不受投資賬戶資產(chǎn)交易的影響，對各項資產(chǎn)的估值應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生的交易費用。即對處于擴張階段的投資賬戶資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的市價（買入價）加上假設(shè)評估日進(jìn)行資產(chǎn)交易的交易費用和稅金作為其評估價值；對處于收縮階段的投資賬戶資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的市價（賣出價）減去假設(shè)評估日進(jìn)行資產(chǎn)交易的交易費用和稅金作為其評估價值。用公式表示為：
處于擴張階段的投資賬戶的某項資產(chǎn)評估價值=該項資產(chǎn)的買入價＋假設(shè)賬戶評估日買入該項資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用和稅金
處于收縮階段的投資賬戶的某項資產(chǎn)評估價值=該項資產(chǎn)的賣出價
假設(shè)賬戶評估日賣出該項資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用和稅金
3．獨立賬戶資產(chǎn)的披露要求
由于獨立賬戶資產(chǎn)的特殊性質(zhì)和風(fēng)險，獨立賬戶資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可資產(chǎn)表中單獨列示，并按照本規(guī)則第14條規(guī)定披露有關(guān)明細(xì)信息。
（三）未轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出投資賬戶的資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求
本規(guī)則第7條規(guī)定：“保險公司應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會規(guī)定的相應(yīng)資產(chǎn)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求確定未轉(zhuǎn)入投資賬戶的資產(chǎn)和轉(zhuǎn)出投資賬戶的資產(chǎn)的認(rèn)可價值，并披露有關(guān)信息”。保險公司因投資連結(jié)保險合同的履行而形成的資產(chǎn)中未轉(zhuǎn)入投資賬戶以及轉(zhuǎn)出投資賬戶的資產(chǎn)，已經(jīng)包含在保險公司的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資、基金投資等非獨立賬戶資產(chǎn)中。所以，保險公司按規(guī)定對各項非獨立賬戶資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)可和列報時，就已經(jīng)對未轉(zhuǎn)入投資賬戶以及轉(zhuǎn)出投資賬戶的資產(chǎn)進(jìn)行了認(rèn)可和列報。
四、關(guān)于投資連結(jié)保險合同形成的負(fù)債
（一）投資連結(jié)保險合同形成的負(fù)債
本規(guī)則第8條規(guī)定：“保險公司履行投資連結(jié)保險合同而形成的負(fù)債包括獨立賬戶負(fù)債、非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債”。其中：
1．非單位準(zhǔn)備金是指，保險公司按照中國保監(jiān)會發(fā)布的《個人投資連結(jié)保險精算規(guī)定》提取的非單位準(zhǔn)備金。
2．其他負(fù)債是指，保險公司為履行合同義務(wù)而確認(rèn)的除獨立賬戶負(fù)債、非單位準(zhǔn)備金以外的負(fù)債，例如因保險事故發(fā)生而應(yīng)付保單持有人的給付款、應(yīng)付退保金等。
（二）獨立賬戶負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求
1．獨立賬戶負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)
本規(guī)則第9條規(guī)定，獨立賬戶負(fù)債為認(rèn)可負(fù)債。其中，保險公司應(yīng)當(dāng)以投資連結(jié)保險保單持有人享有的投資賬戶價值作為單位準(zhǔn)備金的認(rèn)可價值，以投資賬戶負(fù)債的賬面余額作為其認(rèn)可價值。
2．獨立賬戶負(fù)債的披露要求
由于投資連結(jié)保險的特殊性質(zhì)和風(fēng)險，本規(guī)則第10條規(guī)定，獨立賬戶負(fù)債應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可負(fù)債表中單獨列示。此外，保險公司還應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第14條規(guī)定披露有關(guān)明細(xì)信息。
（三）非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)和披露要求
投資連結(jié)保險合同形成的非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債按照中國保監(jiān)會規(guī)定的負(fù)債認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)，即《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第6號：認(rèn)可負(fù)債》的規(guī)定確定其認(rèn)可價值。由于保險公司因投資連結(jié)保險合同的履行而形成的非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債，已經(jīng)包含在保險公司的“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金——壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)付賠付款”等負(fù)債項目中。所以，保險公司按規(guī)定對獨立賬戶負(fù)債以外的其他各項負(fù)債進(jìn)行認(rèn)可和列報時，就已經(jīng)對上述非單位準(zhǔn)備金和其他負(fù)債進(jìn)行了認(rèn)可和列報。
五、關(guān)于投資連結(jié)保險合同形成的綜合收益
（一）投資連結(jié)保險導(dǎo)致的資產(chǎn)和負(fù)債變動
本規(guī)則第12條規(guī)定，保險公司因投資連結(jié)保險合同的履行而導(dǎo)致的資產(chǎn)變動或負(fù)債變動，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期綜合收益。投資連結(jié)保險合同的履行會導(dǎo)致保險公司認(rèn)可資產(chǎn)、認(rèn)可負(fù)債、實際資本發(fā)生變動。
導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少的事項主要有：
（1）收取投資連結(jié)保險保費。
（2）收取風(fēng)險保費、資產(chǎn)管理費、保單管理費、手續(xù)費。由于投資連結(jié)保險的保費全部計入承保業(yè)務(wù)收益中的直接業(yè)務(wù)保費，因此，保險公司收取的風(fēng)險保費、資產(chǎn)管理費、保單管理費、手續(xù)費不增加公司資產(chǎn)，而是減少了單位準(zhǔn)備金負(fù)債，從而計入綜合收益。
（3）退?；虿糠诸I(lǐng)取。退?；虿糠诸I(lǐng)取時，退保金增加，單位準(zhǔn)備金減少。如果保險公司收取退保費用，退保金的增加額小于單位準(zhǔn)備金的減少額，退?；虿糠诸I(lǐng)取會減少公司負(fù)債。如果保險公司不收取退保費用，退保金的增加額等于單位準(zhǔn)備金的減少額，退?；虿糠诸I(lǐng)取使獨立賬戶資產(chǎn)和獨立賬戶負(fù)債等額同增同減。
（4）保險公司計提的非單位準(zhǔn)備金減少。
（5）保險公司投入投資賬戶的資金產(chǎn)生投資收益。
（6）保單持有人投入投資賬戶的資金產(chǎn)生投資收益（或損失）。
導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加的事項有：
（1）收取的保費轉(zhuǎn)入投資賬戶使單位準(zhǔn)備金增加。
（2）給付保險金。發(fā)生保險事故給付保險金會導(dǎo)致單位準(zhǔn)備金減少，給付增加。對于沒有風(fēng)險保障的團體投資連結(jié)保險，給付保險金使獨立賬戶資產(chǎn)和獨立賬戶負(fù)債等額同增同減。
（3）保險公司計提的非單位準(zhǔn)備金增加。
（4）保險公司投入投資賬戶的資金產(chǎn)生投資損失。
（5）保單持有人投入投資賬戶的資金產(chǎn)生投資損失（或收益）。
除保單持有人享有的投資賬戶投資收益或損失引起的資產(chǎn)負(fù)債變動外，上述資產(chǎn)負(fù)債變動均計入承保業(yè)務(wù)收益或投資業(yè)務(wù)收益。
（二）投資賬戶投資收益對保險公司綜合收益的影響
1．投資賬戶收益是保險公司運用投資賬戶資產(chǎn)投資所產(chǎn)生的投資收入或損失。包括已實現(xiàn)投資收益和未實現(xiàn)投資收益兩部分。已實現(xiàn)投資收益包括債券投資收益、基金投資收益、股票投資收益、存款利息收入、買入返售證券收入、賣出回購證券支出、利息支出、營業(yè)稅金及附加等。
2．投資連結(jié)保險的投資風(fēng)險完全由保單持有人承擔(dān)，投資收益或損失完全由保單持有人享有或承擔(dān)。因此，投資連結(jié)保險投資賬戶產(chǎn)生的投資損益不應(yīng)當(dāng)計入保險公司的綜合收益。但是，按照現(xiàn)行精算規(guī)定和會計制度，評估單位準(zhǔn)備金時按市價確定投資賬戶資產(chǎn)價值，因此，投資賬戶投資收益（或損失）引起的單位準(zhǔn)備金增加（或減少），會減少（或增加）保險公司的綜合收益中的承保業(yè)務(wù)收益，最終影響綜合收益。因此，在確定保險公司的綜合收益時，要剔除投資連結(jié)保險投資賬戶的投資收益對綜合收益的影響，詳細(xì)說明見《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第9號：綜合收益》實務(wù)指南。
3．如果保險公司對投資賬戶投入了資金，保險公司應(yīng)當(dāng)按照投資比例承擔(dān)投資風(fēng)險，將投資賬戶的投資收益中保險公司享有的部分計入保險公司的綜合收益，即計入投資業(yè)務(wù)收益。
保險公司享有的投資賬戶投資收益=∑〔投資賬戶投資收益×（保險公司持有的投資賬戶單位數(shù)÷投資賬戶單位數(shù)）〕
保單持有人享有的投資賬戶投資收益＝∑〔投資賬戶投資收益×（投資賬戶單位數(shù)
保險公司持有的投資賬戶單位數(shù)）÷投資賬戶單位數(shù)〕
六、關(guān)于披露
保險公司應(yīng)當(dāng)按照明細(xì)表IL
1、明細(xì)表IL
2、明細(xì)表IL
3的格式和內(nèi)容披露投資連結(jié)保險投資賬戶的以下信息：
1．各投資賬戶中銀行存款、債券投資、買入返售證券、基金投資、股票投資等資產(chǎn)的期末評估價值和評估原則。
2．各投資賬戶中賣出回購證券、應(yīng)交稅金等負(fù)債的期末賬面余額。
3．各投資賬戶期末的投資賬戶價值、投資單位數(shù)、保險公司享有的投資單位數(shù)、投資單位價值、單位準(zhǔn)備金。
4．報告期間各投資賬戶的投資收益，包括導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少的債券投資收益、基金投資收益、股票投資收益、存款利息收入、未實現(xiàn)利得等，導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加的賣出回購證券支出、未實現(xiàn)損失等。
5．報告期間各投資賬戶價值的增減變動情況，包括保單持有人投入和收回的資金、保險公司收取的費用、投資賬戶的投資收益等情況。
七、關(guān)于附則
本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的保險公司投資連結(jié)保險業(yè)務(wù)的編報要求，適用國家統(tǒng)一的會計制度。
本規(guī)則自2005年度償付能力報告編報起施行，即2005年度及以后期間的償付能力報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則編報?！侗ｋU公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會令〔2003〕1號）中有關(guān)投資連結(jié)保險業(yè)務(wù)的規(guī)定同時停止執(zhí)行。
附表1：明細(xì)表IL─1：投資賬戶資產(chǎn)估值
公司名稱：
年
季）
單位：萬元
行號
項目
各投資賬戶評估價值合計
型賬戶（擴張或收縮）
型賬戶（擴張或收縮）
型賬戶（擴張或收縮）
市價
交易費用和稅金
評估價值
市價
交易費用和稅金
評估價值
市價
交易費用和稅金
評估價值
一、資產(chǎn)合計
現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)收利息和股利
債券投資
其中：政府債券
金融債券
企業(yè)債券
買入返售證券
待回購證券
基金投資
其中：開放式基金
封閉式基金
股票投資
其他資產(chǎn)
二、負(fù)債合計
賣出回購證券
待返售證券
應(yīng)交稅金
其他應(yīng)付款項
三、投資賬戶價值（＝1
四、投資單位數(shù)（萬單位）
其中：保險公司享有的投資單位數(shù)
五、投資單位價值（＝1617）
六、單位準(zhǔn)備金〔＝（17
資產(chǎn)評估原則
填表說明：
（1）保險公司應(yīng)在本表賓詞欄中“××型賬戶”處填列具體的投資賬戶名稱，例如，穩(wěn)健型投資賬戶、卓越型投資賬戶；在“（擴張或收縮）”處填列投資賬戶的狀態(tài)，處于擴張階段的投資賬戶，填寫“擴張”，處于收縮階段的投資賬戶，填寫“收縮”；
（2）保險公司可以根據(jù)投資賬戶的實際數(shù)量在表內(nèi)右側(cè)增減列；
（3）投資單位數(shù)和投資單位價值至少精確到小數(shù)點后四位。
附表2：明細(xì)表IL─2：投資賬戶投資收益
公司名稱：
年
季）
單位：萬元
行號
項目
各投資賬戶合計
型賬戶
（擴張或收縮）
型賬戶
（擴張或收縮）
型賬戶
（擴張或收縮）
型賬戶
（擴張或收縮）
一、資產(chǎn)增加／負(fù)債減少合計
其中：債券投資收益
基金投資收益
股票投資收益
存款利息收入
買入返售證券收入
未實現(xiàn)利得
二、資產(chǎn)減少／負(fù)債增加合計
其中：賣出回購證券支出
利息支出
營業(yè)稅金及附加
未實現(xiàn)損失
三、投資收益（＝1
填表說明：
（1）保險公司應(yīng)在本表賓詞欄中“××型賬戶”處填列具體的投資賬戶名稱，例如，穩(wěn)健型投資賬戶、卓越型投資賬戶；在“（擴張或收縮）”處填列投資賬戶的狀態(tài)，處于擴張階段的投資賬戶，填寫“擴張”，處于收縮階段的投資賬戶，填寫“收縮”；
（2）保險公司可以根據(jù)投資賬戶的實際數(shù)量在表內(nèi)右側(cè)增減列。
附表3：明細(xì)表IL─3：投資賬戶價值變動
公司名稱：
年
季）
單位：萬元
行號
項目
各投資賬戶合計
型賬戶
（擴張或收縮）
型賬戶
（擴張或收縮）
型賬戶
（擴張或收縮）
型賬戶
（擴張或收縮）
一、期初投資賬戶價值總額
其中：保單持有人享有的投資賬戶價值
保險公司享有的投資賬戶價值
二、本期資產(chǎn)增加／負(fù)債減少
（一）投入投資賬戶資金
其中：保單持有人投入資金
保險公司投入資金
（二）投資收益（取自明細(xì)表IL
2第3行）
三、本期資產(chǎn)減少／負(fù)債增加
（一）保單持有人收回投入資金
其中：死傷醫(yī)療給付
年金給付
滿期給付
退保金
（二）保險公司收回投入資金
（三）保險公司收取費用
其中：風(fēng)險保險費
資產(chǎn)管理費
保單管理費
退保費用
手續(xù)費
四、期末投資賬戶價值總額
其中：保單持有人享有的投資賬戶價值
保險公司享有的投資賬戶價值
填表說明：
（1）保險公司應(yīng)在本表賓詞欄中“××型賬戶”處填列具體的投資賬戶名稱，例如，穩(wěn)健型投資賬戶、卓越型投資賬戶；在“（擴張或收縮）”處填列投資賬戶的狀態(tài)，處于擴張階段的投資賬戶，填寫“擴張”，處于收縮階段的投資賬戶，填寫“收縮”；
（2）保險公司可以根據(jù)投資賬戶的實際數(shù)量在表內(nèi)右側(cè)增減列；
（3）3.1.1、3.1.2和3.1.3行應(yīng)當(dāng)分別填列從投資賬戶中支付的死傷醫(yī)療給付、年金給付和滿期給付的金額。