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中國保險監(jiān)督管理委員會||2006-04-18發(fā)布|2006-04-18實施|現行有效


1．本規(guī)則規(guī)范保險公司的綜合收益在償付能力報告中的編報。
定義
2．本規(guī)則使用的下列術語，其定義為：
綜合收益，指除了資本交易以外的交易和事項導致的保險公司實際資本的變動。
綜合收益的構成
3．保險公司的綜合收益包括：
（1）承保業(yè)務收益；
（2）投資業(yè)務收益；
（3）管理業(yè)務收益；
（4）其他收益；
（5）資產非認可價值變動額；
（6）或有負債和預計負債的認可價值變動額。
承保業(yè)務收益，是指保險公司承保業(yè)務導致的資產或負債的變動結果。
5．承保業(yè)務導致的資產增加或負債減少的項目包括：
（1）直接業(yè)務保費；
（2）分入保費。
6．承保業(yè)務導致的資產減少或負債增加的項目包括：
（1）分出保費；
（2）賠款（減：攤回分保賠款、追償款）；
（3）各類給付（減：攤回分保賠款）；
（4）保戶紅利支出；
（5）退保金；
（6）未到期責任準備金變動額；
（7）未決賠款責任準備金變動額；
（8）投連險單位準備金變動額（減：投連險投資賬戶投資收益）；
（9）承保傭金和手續(xù)費（減：攤回分保傭金和手續(xù)費）；
（10）承保業(yè)務營業(yè)稅金及附加（減：攤回分保營業(yè)稅金及附加）；
（11）承保業(yè)務營業(yè)費用；
（12）分保費用支出；
（13）提取保險保障基金。
投資業(yè)務收益，是指保險公司投資業(yè)務導致的資產或負債的變動結果。
8．投資業(yè)務導致的資產增加或負債減少的項目包括：
（1）投資業(yè)務收入。
9．投資業(yè)務導致的資產減少或負債增加的項目包括：
（1）投資業(yè)務費用；
（2）投資業(yè)務營業(yè)稅金及附加；
（3）投資業(yè)務營業(yè)費用。
10．受托管理業(yè)務收益，是指保險公司從事企業(yè)年金管理、健康管理等受托管理業(yè)務導致的資產或負債的變動結果。
11．受托管理業(yè)務導致的資產增加或負債減少的項目包括：
（1）企業(yè)年金管理收入；
（2）健康管理收入；
（3）其他受托管理業(yè)務收入。
12．受托管理業(yè)務導致的資產減少或負債增加的項目包括：
（1）企業(yè)年金管理支出；
（2）健康管理支出；
（3）其他受托管理業(yè)務支出。
其他收益，是指保險公司除了承保業(yè)務、投資業(yè)務、受托管理業(yè)務以外的其他非資本交易和事項導致的資產或負債的變動結果。
14．其他非資本交易和事項導致的資產增加或負債減少的項目包括：
（1）房地產評估增值凈增加額；
（2）其他業(yè)務收入；
（3）營業(yè)外收入；
（4）投資資產非經營性增值。
15．其他非資本交易和事項導致的資產減少或負債增加的項目包括：
（1）房地產評估增值凈減少額；
（2）其他業(yè)務支出；
（3）營業(yè)外支出；
（4）所得稅。
資產非認可價值變動額，是指除了計提的資產減值準備以外的資產非認可價值期末金額減去期初金額后的差額。
或有負債和預計負債的認可價值變動額，是指對外擔?；蛴惺马棇е碌恼J可負債的變動結果，包括：
（1）對外保證擔保形成的或有負債的期末認可價值減去期初認可價值后的差額；
（2）對外保證擔保形成的預計負債的認可價值變動額減去賬面余額變動額后的差額；
（3）對外抵押、質押擔保形成的預計負債的認可價值變動額減去賬面余額變動額后的差額。
綜合收益表的編報
保險公司應當在綜合收益表中分項列示報告期間的承保業(yè)務收益、投資業(yè)務收益、受托管理業(yè)務收益、其他收益、資產非認可價值變動額、或有負債認可價值變動額、預計負債認可價值變動額和綜合收益。
承保業(yè)務收益、投資業(yè)務收益、受托管理業(yè)務收益和其他收益應當按照資產增加或負債減少的項目、資產減少或負債增加的項目分項列示。
保險公司編報綜合收益表的數據應當根據相關會計賬戶的發(fā)生額或中國保險監(jiān)督管理委員會有關規(guī)定分析填列。
保險公司應當分別核算承保業(yè)務、投資業(yè)務、受托管理業(yè)務和其他業(yè)務的營業(yè)費用。對共同承擔的營業(yè)費用，應當采用合理的標準在承保業(yè)務、投資業(yè)務、受托管理業(yè)務和其他業(yè)務之間分配。分配標準一旦選用，不得隨意變更。
披露
保險公司應當在償付能力報表附注中披露營業(yè)費用在承保業(yè)務、投資業(yè)務、受托管理業(yè)務和其他業(yè)務之間的分配標準。
23．保險公司應當在償付能力報告明細表中披露以下信息：
（1）各險種的直接業(yè)務保費、分入保費、分出保費、賠款和給付、退保金；
（2）壽險公司按照交費方式、銷售渠道、承保方式劃分的保費收入；
（3）壽險公司保費收入居前十位的保險產品的明細信息，包括保費收入、預定利率、預定費用率、銷售時間等；
（4）比例分保和非比例分保的分出保費居前五位的分入人的基本信息，以及分出保費、攤回分保賠款、攤回傭金和手續(xù)費、攤回營業(yè)稅金及附加；
（5）比例分保和非比例分保的分入保費居前五位的分出人的基本信息，以及分入保費、分保賠款支出、分保傭金和手續(xù)費、分保營業(yè)稅金及附加。
附則
本規(guī)則及相關問題解答等規(guī)定未涉及的綜合收益的編報要求，適用國家統(tǒng)一的會計制度。
本規(guī)則自2005年度償付能力報告編報起施行。
附件：保險公司綜合收益表的格式
附表CI：綜合收益表
公司名稱：
年（
季）
單位：萬元
行次
項目
上年數
本年數
承保業(yè)務
一、資產增加／負債減少
直接業(yè)務保費
其中：轉入投資賬戶的投連險保費
分入保費
二、資產減少／負債增加
分出保費
賠款（減：攤回分保賠款、追償款）
各類給付（減：攤回分保賠款）
保戶紅利支出
退保金
未到期責任準備金變動額（減少以
號填列）
未決賠款責任準備金變動額（減少以
號填列）
投連險單位準備金變動額（減少以
號填列）
減：投連險投資賬戶投資收益（虧損以
號填列）
承保傭金和手續(xù)費（減：攤回分保傭金和手續(xù)費）
承保營業(yè)稅金及附加（減：攤回分保營業(yè)稅金及附加）
承保業(yè)務營業(yè)費用
分保費用支出
提取保險保障基金
三、承保業(yè)務收益
投資業(yè)務
一、資產增加／負債減少
投資業(yè)務收入
二、資產減少／負債增加
投資業(yè)務費用
投資業(yè)務營業(yè)稅金及附加
投資業(yè)務營業(yè)費用
三、投資業(yè)務收益
受托管理業(yè)務
一、資產增加／負債減少
企業(yè)年金管理收入
健康管理收入
其他受托管理業(yè)務收入
二、資產減少／負債增加
企業(yè)年金管理支出
健康管理支出
其他受托管理業(yè)務支出
三、受托管理業(yè)務收益
其他
一、資產增加／負債減少
房地產評估增值凈增加額
其他業(yè)務收入
營業(yè)外收入
投資資產非經營性增值
二、資產減少／負債增加
房地產評估增值凈減少額
其他業(yè)務支出
營業(yè)外支出
所得稅
三、其他收益
資產變動或負債變動合計
減:
資產非認可價值變動額（減少以
號填列）
或有負債認可價值變動額（減少以
號填列）
預計負債認可價值變動額（減少以
號填列）
綜合收益