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中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)|保監(jiān)發(fā)〔2009〕5號(hào)|2009-01-08發(fā)布|2009-01-08實(shí)施|現(xiàn)行有效
保監(jiān)發(fā)〔2009〕5號(hào)

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“專題財(cái)務(wù)報(bào)告”）的信息質(zhì)量，同時(shí)適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，我會(huì)修訂了專題財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)要求，制定了《分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱“《編報(bào)規(guī)則》”）（見附件），并制作了分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告模版（以下簡(jiǎn)稱“模版”）（從“www.circ.gov.cn/財(cái)務(wù)監(jiān)管/財(cái)會(huì)工作管理”欄目下載）。現(xiàn)將專題財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)要求通知如下：
一、請(qǐng)各公司嚴(yán)格按照編報(bào)規(guī)則的要求和模版的格式編制、裝訂專題財(cái)務(wù)報(bào)告。專題財(cái)務(wù)報(bào)告的紙質(zhì)文本應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的紙張規(guī)格和裝訂方式制作，電子文本應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的電子文件類型制作。
二、各公司應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)送以下報(bào)告：
（一）專題財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告紙質(zhì)文本（一式兩份）；
（二）專題財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的Word電子文本；
（三）專題財(cái)務(wù)報(bào)告中分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表、分紅保險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債狀況表和不分費(fèi)差的分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配備考表的Excel格式電子文本。
電子文件可通過寄送光盤或者發(fā)送電子郵件（ac_jgc@circ.gov.cn）的方式報(bào)送，不得使用軟盤報(bào)送。
三、各公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的4月15日前報(bào)送上一會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的專題財(cái)務(wù)報(bào)告。2007年度的專題財(cái)務(wù)報(bào)告和2008年度的專題財(cái)務(wù)報(bào)告同時(shí)報(bào)送。
四、尚未將費(fèi)用分?jǐn)倢?shí)施辦法向中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案的公司，應(yīng)當(dāng)在2009年2月15日之前完成備案。
五、美國(guó)友邦保險(xiǎn)有限公司在中國(guó)境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確定1家主報(bào)告公司，合并報(bào)送專題財(cái)務(wù)報(bào)告。
報(bào)告期內(nèi)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不超過3個(gè)月的新公司的專題財(cái)務(wù)報(bào)告可以不經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。
《關(guān)于做好分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)工作的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2002〕8號(hào)）和《關(guān)于做好分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)工作的補(bǔ)充通知》（保監(jiān)發(fā)〔2003〕19號(hào)）同時(shí)廢止。
以上，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到問題，請(qǐng)與我會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部聯(lián)系。
附件：分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)規(guī)則
中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
二○○九年一月八日
分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)規(guī)則
本規(guī)則用于規(guī)范保險(xiǎn)公司分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱“專題財(cái)務(wù)報(bào)告”）的編報(bào)，以真實(shí)、公允地反映保險(xiǎn)公司分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)際盈利狀況。本規(guī)則主要規(guī)范保險(xiǎn)公司分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)，并不用于規(guī)范公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的（匯總）財(cái)務(wù)報(bào)告，保險(xiǎn)公司并非必須改變公司（匯總）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法以及分紅保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理方式。
一、專題財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容
專題財(cái)務(wù)報(bào)告由以下五部分內(nèi)容組成：董事會(huì)和管理層聲明、審計(jì)意見、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)基本情況、分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債狀況表、分紅保險(xiǎn)保單紅利分配方案。
（一）董事會(huì)和管理層聲明
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)和管理層聲明部分披露以下信息：
1、董事會(huì)和管理層對(duì)專題財(cái)務(wù)報(bào)告所載內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)的保證和承擔(dān)法律責(zé)任的承諾。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)聲明“本報(bào)告已經(jīng)通過公司董事會(huì)批準(zhǔn)，公司董事會(huì)和管理層保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)，并對(duì)我們的保證承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任?！蓖鈬?guó)保險(xiǎn)公司分公司在此部分只需披露管理層聲明，即聲明“公司管理層保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)，并對(duì)我們的保證承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任?！?br>2、董事長(zhǎng)和有關(guān)高級(jí)管理人員的簽名及公司的印章。其中，有關(guān)高級(jí)管理人員指符合中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)保監(jiān)會(huì)”）有關(guān)規(guī)定并經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)任職資格的以下人員：
（1）總經(jīng)理或具有相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人；
（2）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或行使相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人；
（3）總精算師或行使相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人。
披露此部分信息時(shí)，需要注意以下兩點(diǎn)：
（1）外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司只需要上述高級(jí)管理人員的簽名及公司的印章，不需要董事長(zhǎng)的簽名。
美國(guó)友邦保險(xiǎn)有限公司在中國(guó)境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)在確定1家主報(bào)告公司合并報(bào)送專題財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，所有分支機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理或具有相同職權(quán)的負(fù)責(zé)人均應(yīng)在報(bào)告上簽字。
（2）如果由于某種原因上述人員委托代理人代為發(fā)表意見的，則可以由代理人簽名，并附書面委托合同復(fù)印件。
3、董事會(huì)對(duì)報(bào)告的審議情況，包括：
（1）各位董事對(duì)專題財(cái)務(wù)報(bào)告的投票情況；
（2）如果公司董事無法保證專題財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性或?qū)Υ舜嬗挟愖h的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)陳述其意見和理由。
外國(guó)保險(xiǎn)公司分公司不需要披露董事會(huì)對(duì)報(bào)告的審議情況。
（二）審計(jì)意見
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)以下事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見：
（1）分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債狀況表的編制是否符合中國(guó)保監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，是否真實(shí)、公允地反映了公司分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果和資產(chǎn)負(fù)債狀況；
（2）保單紅利分配結(jié)果是否符合公司的保單紅利分配方案；
（3）會(huì)計(jì)核算所采用的收入分配及費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈凸鞠蛑袊?guó)保監(jiān)會(huì)的備案保持一致。
2、保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露以下關(guān)于審計(jì)意見的信息：
（1）出具審計(jì)意見的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；
（2）審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見段的內(nèi)容。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者說明段的內(nèi)容；
（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因。管理層應(yīng)當(dāng)具體說明與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分歧，以及專題財(cái)務(wù)報(bào)告中會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求調(diào)整但未調(diào)整的內(nèi)容、未調(diào)整原因的解釋；
（4）報(bào)告期內(nèi)為保險(xiǎn)公司提供專題財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更情況，包括前、后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、更換時(shí)間、更換原因和審計(jì)收費(fèi)等。
（三）分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)基本情況
1、分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品基本信息
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以表格形式披露分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品的以下基本信息：保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品名稱、每一產(chǎn)品的開辦時(shí)間、銷售范圍、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)（停售/在售）、定價(jià)利率、紅利來源、分紅方式、資金是否單獨(dú)運(yùn)用、是否轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。
2、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金管理
（1）對(duì)于沒有單獨(dú)運(yùn)用資金的分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露以下信息：
①負(fù)責(zé)所有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金歸集的部門、歸集方式、歸集頻率等；
②負(fù)責(zé)計(jì)算、確定可投資資金量的部門、計(jì)算方法、向投資賬戶劃撥資金的頻率等；
③負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債匹配的部門或機(jī)構(gòu)；
④負(fù)責(zé)投資運(yùn)作的部門；
⑤投資賬戶和核算賬戶的管理：詳細(xì)說明公司全部實(shí)際投資賬戶和核算賬戶的設(shè)置和管理情況，包括實(shí)際投資賬戶和公司內(nèi)部核算賬戶的層級(jí)結(jié)構(gòu)和賬戶明細(xì)；各個(gè)實(shí)際投資賬戶和內(nèi)部核算賬戶的資金范圍；各個(gè)實(shí)際投資賬戶之間有無資金往來，如分紅險(xiǎn)賬戶和萬能險(xiǎn)等賬戶資產(chǎn)小于其對(duì)應(yīng)的負(fù)債時(shí)，是否會(huì)從其他賬戶劃撥資金；保單紅利分配方案宣告后，公司是否將分配給公司的紅利資金在不同賬戶之間進(jìn)行劃撥等；
⑥分紅保險(xiǎn)各項(xiàng)投資收益、各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)算和分配方法。
（2）對(duì)于單獨(dú)運(yùn)用資金的分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露以下信息：
①是否對(duì)分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金單獨(dú)歸集請(qǐng)?jiān)敿?xì)披露負(fù)責(zé)資金歸集的部門、歸集方式和歸集頻率等信息；
②負(fù)責(zé)計(jì)算、確定分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)可投資資金量的部門、計(jì)算方法、向投資賬戶劃撥資金的頻率等；
③負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債匹配的部門或機(jī)構(gòu)；
④負(fù)責(zé)分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金投資運(yùn)用的部門；
⑤投資賬戶和核算賬戶的管理：詳細(xì)說明公司全部投資賬戶和核算賬戶的設(shè)置和管理情況，包括實(shí)際投資賬戶和公司內(nèi)部核算賬戶的層級(jí)結(jié)構(gòu)和賬戶明細(xì)；各個(gè)實(shí)際投資賬戶和內(nèi)部核算賬戶的資金范圍；各個(gè)實(shí)際投資賬戶之間有無資金往來，如分紅險(xiǎn)賬戶和萬能險(xiǎn)等賬戶資產(chǎn)小于其對(duì)應(yīng)的負(fù)債時(shí)，是否會(huì)從其他賬戶劃撥資金；保單紅利分配方案宣告后，公司是否將分配給公司的紅利資金從分紅保險(xiǎn)投資賬戶劃撥至其他相應(yīng)賬戶等；
⑥分紅保險(xiǎn)投資收益的分配方法。
（四）分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債狀況表
1、分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債狀況表
（1）分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表
編制單位：
年
單位：萬元
項(xiàng)?目
本年數(shù)
上年數(shù)
一、營(yíng)業(yè)收入
保費(fèi)收入
分入保費(fèi)
減：分出保費(fèi)
投資收益（損失以
號(hào)列示）
公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以
號(hào)列示）
可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以
號(hào)列示）
匯兌收益（損失以
號(hào)列示）
其他收入
二、營(yíng)業(yè)支出
退保金
賠付支出（減：攤回賠付支出）
提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（減：攤回準(zhǔn)備金）
分保費(fèi)用
營(yíng)業(yè)稅金及附加
手續(xù)費(fèi)及傭金支出
業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（減：攤回分保費(fèi)用）
資產(chǎn)減值損失
其他支出
三、本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以
號(hào)列示）
四、累計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以
號(hào)列示）
五、當(dāng)期宣告支付給保戶的保單紅利
六、當(dāng)期宣告支付給公司的保單紅利
七、期末累計(jì)宣告支付給保戶的保單紅利
八、期末累計(jì)宣告支付給公司的保單紅利
（2）分紅保險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債狀況表
編報(bào)單位：
年?月?日
單位：萬元資產(chǎn)
年末數(shù)
年初數(shù)負(fù)債
年末數(shù)
年初數(shù)
貨幣資金
拆入資金
拆出資金
交易性金融負(fù)債
保單質(zhì)押貸款
衍生金融負(fù)債
交易性金融資產(chǎn)
賣出回購金融資產(chǎn)款
衍生金融資產(chǎn)
預(yù)收保費(fèi)
買入返售金融資產(chǎn)
應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金
可供出售金融資產(chǎn)
應(yīng)付分保賬款
持有至到期投資
應(yīng)付賠付款
定期存款
累計(jì)生息保單紅利
長(zhǎng)期股權(quán)投資
應(yīng)付保戶保單紅利
其他投資資產(chǎn)
應(yīng)付公司保單紅利
應(yīng)收保費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)收利息
保險(xiǎn)保障基金
應(yīng)收股利
保戶儲(chǔ)金及投資款
預(yù)付賠款
壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
應(yīng)收分保準(zhǔn)備金
長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
應(yīng)收分保賬款
其他負(fù)債
其他資產(chǎn)
資產(chǎn)合計(jì)
負(fù)債合計(jì)
2、分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債狀況表的編報(bào)說明
（1）分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表
①分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表反映保險(xiǎn)公司分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果，無論分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)紅利來源是“兩差”、“三差”或其他來源，利潤(rùn)表中各收入、費(fèi)用項(xiàng)目都要按照實(shí)際發(fā)生數(shù)填列，不得填列產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)的預(yù)定費(fèi)用或者僅僅根據(jù)保單紅利分配預(yù)案而計(jì)提的保單紅利支出等預(yù)計(jì)數(shù)字。
②利潤(rùn)表中各共同收入、共同費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案認(rèn)可的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)偺盍?。公司如果變更分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)或方法，應(yīng)當(dāng)重新向中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案。
③利潤(rùn)表中“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目列報(bào)分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資資產(chǎn)中分類為可供出售金融資產(chǎn)部分公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失。
④利潤(rùn)表“累計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的上年數(shù)應(yīng)當(dāng)列報(bào)上一個(gè)會(huì)計(jì)年度末累計(jì)的、分紅保險(xiǎn)保單紅利分配之前的實(shí)際營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）。在首次按照本編報(bào)說明編報(bào)分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表時(shí)，即編報(bào)2007年分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下步驟，對(duì)2006年及以前年度分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告中“分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表”（保監(jiān)發(fā)〔2003〕19號(hào)文規(guī)定的表式）的部分項(xiàng)目進(jìn)行以下調(diào)整，計(jì)算出“累計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的上年數(shù)：
對(duì)于不分費(fèi)差的公司，首先應(yīng)當(dāng)將預(yù)定費(fèi)用調(diào)整為實(shí)際費(fèi)用，計(jì)算出調(diào)整后的“業(yè)務(wù)盈余”，即得出當(dāng)年的分紅保險(xiǎn)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”；其次，將2006年及以前各年度調(diào)整計(jì)算出的分紅保險(xiǎn)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”相加，計(jì)算得出2007年分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表的“累計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的上年數(shù)，其中不得扣減分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備。
對(duì)于分全部利潤(rùn)的公司，可以直接將2006年及以前各年度的“業(yè)務(wù)盈余”相加，計(jì)算得出2007年分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表的“累計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”上年數(shù)，其中不得扣減分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備。
⑤利潤(rùn)表“當(dāng)期宣告支付給保戶的保單紅利”和“當(dāng)期宣告支付給公司的保單紅利”項(xiàng)目，反映保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)年度內(nèi)由于宣告保單紅利分配方案而應(yīng)當(dāng)支付的保單紅利，即應(yīng)當(dāng)向分紅保單持有人和公司支付的保單紅利。以“增額紅利”方式支付保單紅利的，應(yīng)當(dāng)列報(bào)會(huì)計(jì)年度內(nèi)由于宣告發(fā)放增額紅利而需要在未來一段時(shí)間內(nèi)增加的保單保額所對(duì)應(yīng)的凈保費(fèi)。
如果公司是在資產(chǎn)負(fù)債表日和專題財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間針對(duì)報(bào)告期的分紅保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成果宣告保單紅利分配方案，公司應(yīng)當(dāng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，在專題財(cái)務(wù)報(bào)告中按照宣告的方案列報(bào)保單紅利支出和保單紅利負(fù)債項(xiàng)目，并披露該方案的有關(guān)信息。
如果公司是在專題財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后宣告保單紅利分配方案，即使這一方案的保單紅利源于報(bào)告期的可分配盈余，公司也應(yīng)當(dāng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，將宣告的保單紅利分配方案確認(rèn)為宣告日所處會(huì)計(jì)年度的紅利分配方案，而不是報(bào)告期的保單紅利分配方案，不能在報(bào)告期專題財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)。專題財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)實(shí)際宣告的紅利分配方案，不得在報(bào)告期結(jié)束時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)未來將要宣告的保單紅利。
〔例1〕某公司2007年會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，根據(jù)2007年的分紅保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和市場(chǎng)狀況，于2008年3月1日宣告保單紅利分配方案，該方案適用于2008年1月1日至2008年12月31日到達(dá)保單周年日的保單。經(jīng)測(cè)算，公司應(yīng)當(dāng)支付給保戶7億元現(xiàn)金紅利，支付給公司3億元現(xiàn)金紅利。公司董事會(huì)于2008年3月30日批準(zhǔn)報(bào)出專題財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)本規(guī)則，公司在編報(bào)2007年專題財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)把該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，在專題財(cái)務(wù)報(bào)告中按照宣告的方案列報(bào)保單紅利支出，即在分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表中確認(rèn)7億元“當(dāng)期宣告支付給保戶的保單紅利”和3億元“當(dāng)期宣告支付給公司的保單紅利”。
〔例2〕某公司2006年會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，根據(jù)2006年的分紅保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和市場(chǎng)狀況，于2007年6月30日宣告保單紅利分配方案，該方案適用于2007年7月1日至2008年6月30日期間到達(dá)保單周年日的分紅保單。經(jīng)測(cè)算，公司應(yīng)當(dāng)支付給保戶6億元現(xiàn)金紅利，支付給公司2億元現(xiàn)金紅利。2007年會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，根據(jù)2007年的分紅保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和市場(chǎng)狀況，于2008年6月30日宣告保單紅利分配方案，該方案適用于2008年7月1日至2009年6月30日期間到達(dá)保單周年日的分紅保單。經(jīng)測(cè)算，公司應(yīng)當(dāng)支付給保戶7億元現(xiàn)金紅利，支付給公司3億元現(xiàn)金紅利。由于公司2007年的專題財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2008年4月10日?qǐng)?bào)出。根據(jù)本規(guī)則，公司在編報(bào)2007年專題財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)2007年6月30
日宣告的分配方案確認(rèn)紅利支出和相應(yīng)負(fù)債，即在分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表中確認(rèn)6億元“當(dāng)期宣告支付給保戶的保單紅利”和2億元“當(dāng)期宣告支付給公司的保單紅利”，而不是確認(rèn)預(yù)計(jì)在2008年將要宣告支付給保戶的7億元保單紅利和支付給公司的3億元保單紅利。
⑥利潤(rùn)表“期末累計(jì)宣告支付給保戶的保單紅利”和“期末累計(jì)宣告支付給公司的保單紅利”反映公司自開辦分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來，根據(jù)歷年已經(jīng)宣告的保單紅利分配方案而累計(jì)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)支付的保單紅利，包括實(shí)際已經(jīng)支付的和尚未支付的部分。
（2）分紅保險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債狀況表
①“應(yīng)付保戶保單紅利”和“應(yīng)付公司保單紅利”項(xiàng)目列報(bào)根據(jù)公司實(shí)際宣告的分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的保單紅利，不得包括預(yù)計(jì)未來將要宣告的保單紅利。
〔例3〕續(xù)〔例2〕，公司在編報(bào)2007年分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中確認(rèn)6億元“支付給保戶的保單紅利”和2億元“支付給公司的保單紅利”的同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債狀況表中的“應(yīng)付保單紅利”列報(bào)已經(jīng)宣告的8億元保單紅利在2007年12月31日尚未支付的部分。
②“保戶儲(chǔ)金及投資款”項(xiàng)目列報(bào)沒有轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、在財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有確認(rèn)為保險(xiǎn)合同的分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的負(fù)債。
（3）為了更加客觀、清晰地反映分紅保險(xiǎn)的實(shí)際利潤(rùn)和資產(chǎn)負(fù)債狀況，在編報(bào)專題財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，保險(xiǎn)公司不得在分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債狀況表中確認(rèn)分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備，即使公司在制定保單紅利分配方案時(shí)計(jì)提了分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備，在編報(bào)分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表狀況表時(shí)也不得確認(rèn)為負(fù)債和營(yíng)業(yè)支出，不得在分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”和資產(chǎn)負(fù)債表的“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等項(xiàng)目反映。
3、不分費(fèi)差的分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配備考表編報(bào)說明
（1）“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”和“其他支出”項(xiàng)目按照公司產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)的預(yù)定費(fèi)用填列；
（2）“本期業(yè)務(wù)盈余”項(xiàng)目填列“營(yíng)業(yè)收入”減去“營(yíng)業(yè)支出”后的余額；
（3）“計(jì)提的分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備”項(xiàng)目列報(bào)會(huì)計(jì)年度內(nèi)宣告的保單紅利分配方案中計(jì)提的分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備；
（4）其他項(xiàng)目的列報(bào)口徑和方法與分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表中相同項(xiàng)目的列報(bào)口徑和方法相同。
（五）分紅保險(xiǎn)保單紅利分配方案
為了對(duì)分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表中“當(dāng)期宣告支付給保戶的保單紅利”和“當(dāng)期宣告支付給公司的保單紅利”項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債狀況表中相應(yīng)負(fù)債項(xiàng)目作充分披露，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)至少披露以下信息：
1、公司分紅保險(xiǎn)保單紅利分配方案的確定、審批、宣告等公司內(nèi)部決策程序、時(shí)間安排、涉及的部門及各自的職責(zé)；
2、會(huì)計(jì)年度內(nèi)宣告的分紅保險(xiǎn)保單紅利分配方案的確定過程和詳細(xì)計(jì)算依據(jù)，至少應(yīng)當(dāng)包括：可分配盈余的確定和計(jì)算過程、保單紅利分配比例的確定、分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的計(jì)提、保單紅利分配方案的宣告時(shí)間、分配對(duì)象等。在披露有關(guān)信息時(shí)，保險(xiǎn)公司可以根據(jù)具體情況，采用文字、表格等方式詳細(xì)說明整體過程及計(jì)算依據(jù)。
由于實(shí)務(wù)總存在各種不同做法，為了方便公司更加客觀、清晰地披露保單紅利分配方案的有關(guān)信息，本規(guī)則針對(duì)目前實(shí)務(wù)中存在的4種典型做法做了舉例，各公司可以根據(jù)自身情況參照附件2中〔做法1〕
〔做法4〕的表述進(jìn)行披露。
需要注意的是，如果公司同時(shí)采取多種分配方式或多個(gè)分配方案的（如，同時(shí)采用現(xiàn)金紅利和增額紅利2種分配方式、個(gè)險(xiǎn)和團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)采用不同的紅利分配方案等），應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行披露。如果公司宣告發(fā)放特別紅利，特別紅利方案也應(yīng)當(dāng)參照附錄中舉例進(jìn)行披露。
二、專題財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)格式
專題財(cái)務(wù)報(bào)告由封面、扉頁、目錄、正文和封底依次組成。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)制作的模版和規(guī)定的格式編制報(bào)告，不得隨意刪改內(nèi)容與格式。具體要求如下：
（一）封面、封脊和封底的格式要求
1、格式模版：請(qǐng)從“www.circ.gov.cn/財(cái)務(wù)監(jiān)管/財(cái)會(huì)工作管理”欄目下載分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告封面、封脊和封底的PSD格式的電子模版，并對(duì)公司名稱和報(bào)告期等相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行修改。公司可以根據(jù)報(bào)告的厚度選擇是否保留封脊內(nèi)容。
2、顏色要求：封面、封脊和封底應(yīng)采用紅色（色號(hào)為C0M100
Y100K20）顏色印刷。
3、印刷質(zhì)量：報(bào)告封面、封脊和封底應(yīng)采用質(zhì)地優(yōu)良的250克銅板紙彩色印刷。
（二）扉頁、目錄和正文的格式要求
1、專題財(cái)務(wù)報(bào)告的扉頁、目錄和正文，應(yīng)當(dāng)在頁面排版、文字和數(shù)字規(guī)格、報(bào)表格式、頁碼編制等方面嚴(yán)格按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)的模版制作，禁止隨意刪改。
2、扉頁、目錄和正文應(yīng)采用幅面為209×285毫米、質(zhì)地優(yōu)良的紙張打印。
（三）裝訂要求
保險(xiǎn)公司可以根據(jù)報(bào)告的厚度選擇以下裝訂方式：
1、平裝無線膠訂方式，白膠裝訂；
2、騎馬釘裝訂方式。
（四）電子文本格式要求
電子文本應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)制作的模版編報(bào)，內(nèi)容、格式應(yīng)當(dāng)與紙質(zhì)文本保持一致，并采用Word格式報(bào)送。
附件：1、不分費(fèi)差的分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配備考表
2、分紅保險(xiǎn)保單紅利分配方案披露示例
附件1：不分費(fèi)差的分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配備考表
編報(bào)單位：
年?月?日
單位：萬元資產(chǎn)
年末數(shù)
年初數(shù)負(fù)債
年末數(shù)
年初數(shù)
貨幣資金
拆入資金
拆出資金
交易性金融負(fù)債
保單質(zhì)押貸款
衍生金融負(fù)債
交易性金融資產(chǎn)
賣出回購金融資產(chǎn)款
衍生金融資產(chǎn)
預(yù)收保費(fèi)
買入返售金融資產(chǎn)
應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金
可供出售金融資產(chǎn)
應(yīng)付分保賬款
持有至到期投資
應(yīng)付賠付款
定期存款
累計(jì)生息保單紅利
長(zhǎng)期股權(quán)投資
應(yīng)付保戶保單紅利
其他投資資產(chǎn)
應(yīng)付公司保單紅利
應(yīng)收保費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)收利息
保險(xiǎn)保障基金
應(yīng)收股利
保戶儲(chǔ)金及投資款
預(yù)付賠款
壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
應(yīng)收分保準(zhǔn)備金
長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
應(yīng)收分保賬款
其他負(fù)債
其他資產(chǎn)
資產(chǎn)合計(jì)
負(fù)債合計(jì)
附件2：
分紅保險(xiǎn)保單紅利分配方案披露示例
實(shí)務(wù)中，不同公司可能采用不同方法來確定保單紅利分配方案。本附錄對(duì)實(shí)務(wù)中的4種典型做法及其披露進(jìn)行了舉例說明，各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況參照以下披露方法進(jìn)行披露。以下4種做法，是參照目前的實(shí)務(wù)操作編寫的，并不代表中國(guó)保監(jiān)會(huì)一定認(rèn)可這些保單紅利分配方案的決定方法。編寫此附錄的目的僅在于向各公司演示應(yīng)當(dāng)如何在專題財(cái)務(wù)報(bào)告中披露保單紅利分配方案的重要細(xì)節(jié)。
做法1：根據(jù)分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售時(shí)宣傳的保單紅利演示水平為基礎(chǔ)確定保單紅利分配水平，分項(xiàng)、逐單計(jì)算紅利分配數(shù)額
采用這種方式確定保單紅利分配水平的保險(xiǎn)公司，一般會(huì)以各險(xiǎn)種或各類產(chǎn)品銷售時(shí)宣傳的紅利演示水平為基礎(chǔ)確定向保戶分配的利差、死差、費(fèi)差（如果分配費(fèi)差）的分配因子，分項(xiàng)、逐單計(jì)算紅利分配數(shù)額，再加總計(jì)算得出向保戶分配的利差、死差、費(fèi)差（如果分配費(fèi)差）總額，然后根據(jù)公司確定的向保戶和公司的分配比例，倒算出向公司分配的保單紅利總額和總的可分配盈余，再與分紅保險(xiǎn)的實(shí)際利潤(rùn)進(jìn)行比較（如果是分兩差，則可以是和計(jì)算出來的兩差盈余作比較），計(jì)提分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備。
在披露此類分紅方案有關(guān)信息時(shí)，保險(xiǎn)公司重點(diǎn)要說明向保戶分配的利差、死差、費(fèi)差（如果分配費(fèi)差）的分配因子的確定過程和具體計(jì)算方法、公式。
〔例1〕甲公司目前銷售A、B、C、D、E五個(gè)分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品，紅利來源是利差和死差。其中產(chǎn)品A、B采用現(xiàn)金分紅方式分配紅利，產(chǎn)品C、D、E采用增額紅利方式分配紅利。公司以各產(chǎn)品銷售時(shí)宣傳的紅利演示水平為基礎(chǔ)決定保單紅利分配方案。公司披露信息如下：
本公司主要以各分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售時(shí)宣傳的紅利演示水平為基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確定保單紅利實(shí)際分配水平。公司各分紅產(chǎn)品紅利演示水平分為“高”、“中”、“低”三檔。
1、保單紅利分配水平的確定
由于2007年投資業(yè)績(jī)較好，分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)大幅度增長(zhǎng)，為滿足保戶分紅預(yù)期，結(jié)合市場(chǎng)分紅水平，公司決定在“高”檔紅利演示水平的基礎(chǔ)上確定分紅方案。公司參照銀行同期5年定期存款稅后收益水平，經(jīng)過測(cè)算，將保單紅利評(píng)估使用的投資收益率確定為8％，保單紅利評(píng)估使用的死亡率采用100％的《中國(guó)人壽保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)驗(yàn)生命表（2000-2003）》。
2、保單紅利支出、可分配盈余、分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的計(jì)算
分紅保單利差計(jì)算公式：
其中：
I指該張保單享有的利差；
V0指按評(píng)估基礎(chǔ)計(jì)算的上一保單期末準(zhǔn)備金，其中不包括上一保單期末的生存給付金金額；
P指按評(píng)估基礎(chǔ)計(jì)算的凈保費(fèi)；
i′指公司確定的保單紅利評(píng)估使用的投資收益率，2007年確定為8％；
i指評(píng)估利率。
分紅保單死差計(jì)算公式：
其中：
D指該張保單享有的死差；
q指評(píng)估死亡率，采用100％×CL（2000-2003）；
q′指實(shí)際經(jīng)驗(yàn)死亡率；
S指死亡保險(xiǎn)金；
V1指按評(píng)估基礎(chǔ)計(jì)算的保單期末準(zhǔn)備金。
另外，對(duì)于以增額紅利方式分配紅利的分紅險(xiǎn)保單，公司同樣在“高”檔紅利演示水平的基礎(chǔ)上確定分紅方案。分配方案見下表：
產(chǎn)品
名稱
繳費(fèi)
類別
年度紅利率
終了分紅率
2007年
保單年度滿1年
保單年度滿2年
保單年度滿3年
保單年度滿4年
保單年度滿5年
保單年度滿6年
產(chǎn)品C
躉交
期交
產(chǎn)品D
躉交
產(chǎn)品E
躉交
每張保單增額紅利成本（即紅利保額對(duì)應(yīng)的凈保費(fèi)）的計(jì)算公式為：
其中：RBt為該保單在t時(shí)刻分配到的增額紅利保額；
A為按照評(píng)估基礎(chǔ)計(jì)算的在t時(shí)刻購買原保單責(zé)任的躉交凈保費(fèi)費(fèi)率。
根據(jù)上述公式，在逐單計(jì)算每張保單應(yīng)享有的利差、死差的基礎(chǔ)上，加總得出：
分配給保戶的利差總額：6.5億元
分配給保戶的死差總額：0.5億元
分配給保戶的保單紅利小計(jì)：7（=6.5＋0.5）億元
假設(shè)公司決定向保戶分配的比例為70％，因此：
可分配盈余為10（=7/70％）億元
分配給公司的保單紅利：3（=10-7）億元
假設(shè)公司當(dāng)年分紅保險(xiǎn)利差和死差實(shí)際盈余（用產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)的預(yù)定費(fèi)用代替實(shí)際費(fèi)用計(jì)算得出）為15億元，并且期初分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備余額為0，則期末分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備為5（=15-10）億元。
3、分配方案的宣告時(shí)間和分配對(duì)象
此保單紅利分配方案于2007年6月30日宣告，適用于2007年7月1日至2008年6月30日期間到達(dá)周年日的分紅保險(xiǎn)保單。
做法2：根據(jù)市場(chǎng)保單紅利分配水平確定公司保單紅利分配水平，以分紅保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金為基數(shù)計(jì)算保單紅利數(shù)額
采用這種做法的公司根據(jù)同期市場(chǎng)上同業(yè)的保單紅利分配水平確定公司的保單紅利分配水平和分配比率，以分紅保險(xiǎn)期末責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)算得出向保戶分配的紅利數(shù)額，然后倒算出向公司分配的紅利數(shù)額和可分配盈余。經(jīng)與分紅保險(xiǎn)實(shí)際利潤(rùn)比較（如果是分兩差，則可以與計(jì)算出來的兩差盈余作比較），計(jì)算得出分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備。
保險(xiǎn)公司要重點(diǎn)披露保單紅利分配比率的確定依據(jù)和計(jì)算過程。
〔例2〕乙保險(xiǎn)公司目前銷售2個(gè)分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品，都采用現(xiàn)金分紅方式分配紅利，紅利來源均為所有利潤(rùn)。公司根據(jù)市場(chǎng)水平確定公司保單紅利分配水平，并以分紅保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金為基數(shù)計(jì)算應(yīng)當(dāng)分配的紅利數(shù)額。公司披露信息如下：
本公司根據(jù)2007年市場(chǎng)同業(yè)的保單紅利分配水平確定公司的保單紅利分配水平，以分紅保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金為基數(shù)計(jì)算紅利分配數(shù)額。
1、保單紅利分配水平的確定
根據(jù)市場(chǎng)信息的分析和測(cè)算，2007年同業(yè)保單紅利分配水平大致為分紅保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的7％-8％，公司決定將保單紅利分配水平確定為分紅保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的7.5％。
2、保單紅利支出、可分配盈余、分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的計(jì)算
2007年6月30日的分紅保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金為150億元。經(jīng)計(jì)算得出：
向保戶分配的保單紅利為11.25（=150×7.5％）億元
假設(shè)公司決定向保戶分配的比例為75％，因此：
可分配盈余為15（=11.25/75％）億元
分配給公司的保單紅利：3.75（=15-11.25）億元
假設(shè)公司當(dāng)年分紅保險(xiǎn)實(shí)際利潤(rùn)為25億元，并且期初分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備余額為0，則期末分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備為10（=25-15）億元。
3、分配方案的宣告時(shí)間和分配對(duì)象
此分紅方案于2007年6月30日宣告，適用于2007年7月1日至2008年6月30日期間到達(dá)周年日的保單。
做法3：通過資產(chǎn)負(fù)債匹配方法確定保單紅利分配方案
采用這種做法的公司，首先會(huì)確定一個(gè)保單紅利分配的“基礎(chǔ)方案”。一般情況下，會(huì)將產(chǎn)品開發(fā)時(shí)確定的“中等”紅利演示作為最初的“基礎(chǔ)方案”。在以后的各年度，則會(huì)以上一年度的分配方案作為“基礎(chǔ)方案”，將當(dāng)年的保單紅利分配的大致水平確定為：“基礎(chǔ)方案”×X％。然后在不同的“X％”水平下對(duì)分紅保險(xiǎn)賬戶中的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行評(píng)估、比較，最終確定一個(gè)能夠保證評(píng)估后的資產(chǎn)略大于負(fù)債、并且各年度分紅水平比較平穩(wěn)的分紅方案，將此“X％”水平下的方案最終確定為當(dāng)年的分紅方案。在確定分紅方案后，可以計(jì)算出應(yīng)當(dāng)向保戶分配的保單紅利，然后倒算出向公司分配的保單紅利、可分配盈余，再和分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)際利潤(rùn)相比，計(jì)算出分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備。
〔例3〕丙保險(xiǎn)公司以資產(chǎn)負(fù)債匹配方法來確定分紅保險(xiǎn)的保單紅利分配方案。公司披露信息如下：
本公司分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品紅利來源為全部利潤(rùn)，通過對(duì)分紅保險(xiǎn)賬戶的資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行評(píng)估的方法確定本年度保單紅利分配方案。
1、保單紅利分配水平的確定
首先，確定一個(gè)保單紅利分配的“基礎(chǔ)方案”，這個(gè)“基礎(chǔ)方案”應(yīng)當(dāng)反映公司對(duì)未來分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的展望及分紅保險(xiǎn)客戶的理性預(yù)期。在產(chǎn)品開發(fā)時(shí)，公司將該產(chǎn)品未來預(yù)期可分配的紅利水平分為“高”、“中”、“低”三個(gè)檔次，并反映在紅利演示示例中。公司將產(chǎn)品開發(fā)時(shí)確定的“中等”紅利水平作為最初的“基礎(chǔ)方案”。在以后的各年度，則以上一年度的分配方案作為“基礎(chǔ)方案”，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，將當(dāng)年的保單紅利分配的大致水平確定為：“基礎(chǔ)方案”×X％。確定了分配方案后，公司會(huì)對(duì)不同“X％”水平下的分紅保險(xiǎn)賬戶中的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行評(píng)估，找到能夠保證評(píng)估后的資產(chǎn)略大于負(fù)債、而且各年度分紅水平比較平穩(wěn)的“X％”數(shù)值，最終確定當(dāng)年的分紅方案。
步驟一：在確定2007年分紅保險(xiǎn)保單紅利分配方案時(shí)，公司將2006年的保單紅利分配方案設(shè)定為“基礎(chǔ)方案”。以一位30歲的客戶在2006年購買的某8年期分紅產(chǎn)品為例，按照2006年的分紅方案，其未來分紅水平如下表：
保單年度
每千元保額現(xiàn)金紅利（元）
步驟二：評(píng)估分紅賬戶資產(chǎn)
我公司分紅賬戶資產(chǎn)的評(píng)估方法不同于在編制（匯總）會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的方法。在評(píng)估時(shí)，固定收益類資產(chǎn)以攤余成本計(jì)量，權(quán)益類資產(chǎn)以成本計(jì)量，不確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)資本利得或損失。經(jīng)評(píng)估，2007年12月31日分紅賬戶資產(chǎn)價(jià)值為11億元。
步驟三：評(píng)估分紅保險(xiǎn)賬戶負(fù)債
我公司采用毛保費(fèi)準(zhǔn)備金評(píng)估方法及對(duì)死亡率、退保率、費(fèi)用率及未來的投資收益率的最優(yōu)估計(jì)假設(shè)評(píng)估分紅保險(xiǎn)賬戶負(fù)債。測(cè)算后的4個(gè)不同“X％”水平下的分紅保險(xiǎn)賬戶負(fù)債如下：
基礎(chǔ)方案的百分比（X%）
分紅賬戶的負(fù)債（億元）
步驟四：確定分紅保險(xiǎn)賬戶資產(chǎn)可支持的分紅方案對(duì)應(yīng)“基礎(chǔ)方案”的百分比（X%）
我公司希望評(píng)估后的分紅保險(xiǎn)賬戶資產(chǎn)/負(fù)債水平保持在100%-110%之間。經(jīng)測(cè)算，4個(gè)不同“X％”水平下的資產(chǎn)負(fù)債狀況如下表：
基礎(chǔ)方案的X%
評(píng)估后分紅保險(xiǎn)賬戶資產(chǎn)（億元）
評(píng)估后分紅保險(xiǎn)賬戶負(fù)債（億元）
資產(chǎn)/負(fù)債
因此，公司將“X%”確定為120％。則30歲的客戶在2006年購買的某8年期分紅產(chǎn)品，按照2007年的分紅方案，其未來分紅水平如下表：
保單年度
每千元保額現(xiàn)金紅利（元）
2、保單紅利支出、可分配盈余、分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的計(jì)算
根據(jù)確定的“基礎(chǔ)方案×120％”的保單紅利分配方案，經(jīng)計(jì)算得出：
向保戶分配的保單紅利為1億元
假設(shè)公司決定向保戶分配的比例為80％，因此：
可分配盈余為1.25（=1/80％）億元
分配給公司的紅利：0.25（=1.25-1）億元
假設(shè)公司當(dāng)年分紅保險(xiǎn)實(shí)際利潤(rùn)為2億元，并且期初分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備余額為0，則期末分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備為0.75（=2-1.25）億元。
3、分配方案的宣告時(shí)間和分配對(duì)象
此分紅方案于2007年6月30日宣告，適用于2007年7月1日至2008年6月30日期間到達(dá)周年日的保單。
做法4：按照紅利利源分析結(jié)果確定紅利分配方案
采用這種做法的公司，首先計(jì)算出當(dāng)年分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的利差、死差、費(fèi)差等實(shí)際盈余，然后綜合考慮過去和未來的保單紅利分配水平，計(jì)提分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備，進(jìn)而確定當(dāng)年的實(shí)際可分配盈余。在此基礎(chǔ)上，確定向保戶和公司的分配比例，計(jì)算出應(yīng)當(dāng)分配給保戶和公司的保單紅利數(shù)額。
在這種情況下，公司應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露各紅利來源的具體計(jì)算方法及公式、分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的計(jì)提依據(jù)和計(jì)算過程。
〔例4〕丁保險(xiǎn)公司分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保單紅利來源為利差和死差，公司按照利源分析結(jié)果確定保單紅利分配方案。公司披露信息如下：
本公司分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按照利源分析結(jié)果確定保單紅利分配方案。
1、保單紅利分配水平、保單紅利支出、可分配盈余等的確定
2007年分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利差盈余為12.4億元，計(jì)算過程如下表：
項(xiàng)目
2007年數(shù)額（億元）
分紅業(yè)務(wù)投資收入
投資收益
公允價(jià)值變動(dòng)損益
可供出售資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
其他收入
分紅業(yè)務(wù)投資支出
投資業(yè)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)稅金及附加
業(yè)務(wù)及管理費(fèi)
其他支出
分紅業(yè)務(wù)凈投資收益
減：評(píng)估要求的年投資收益
利率因素?fù)p益額
分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)死差盈余為1.8億元，保單死差盈余計(jì)算公式為：
其中：
D指分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的死差盈余；
q指評(píng)估死亡率，采用100％×CL（2000-2003）；
q′指實(shí)際經(jīng)驗(yàn)死亡率；
S指死亡保險(xiǎn)金；
V1指按評(píng)估基礎(chǔ)計(jì)算的保單期末準(zhǔn)備金。
根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，2007年公司利差和死差盈余總計(jì)為14.2（=12.4＋1.8）億元。
假設(shè)公司分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備期初余額為0，為了保持保單紅利分配水平的平穩(wěn)增長(zhǎng)，公司結(jié)合過去分配水平以及未來預(yù)計(jì)分配水平，公司計(jì)提分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備7億元，則2007年可分配盈余為7.2億元。
公司決定按照70％的比例向保戶分配保單紅利，則：
應(yīng)向保戶分配的保單紅利為：5.04（=7.2×70％）億元
應(yīng)向公司分配的保單紅利為：2.16（=7.2×30％）億元。
2、分配方案的宣告時(shí)間和分配對(duì)象
此分紅方案于2007年6月30日宣告，適用于2007年7月1日至2008年6月30日期間到達(dá)周年日的保單。