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中國保險監(jiān)督管理委員會|保監(jiān)發(fā)〔2002〕8號|2002-01-25發(fā)布|2002-01-25實施|失效/廢止
保監(jiān)發(fā)〔2002〕8號

一、公司的會計系統(tǒng)應(yīng)能夠清晰和準確地記錄和反映分紅保險業(yè)務(wù)的各種交易和事項，確保專題財務(wù)報告信息的真實和完整。
二、專題財務(wù)報告應(yīng)采用質(zhì)地優(yōu)良的紙張制作，幅面為A4紙，封面應(yīng)載明公司法定名稱、“分紅保險專題財務(wù)報告”字樣以及報告期年份。報告應(yīng)由公司總經(jīng)理、精算責(zé)任人和財務(wù)負責(zé)人簽字并加蓋公章。
三、專題財務(wù)報告由公司分紅保險基本情況、分紅保險業(yè)務(wù)盈余計算與分配表、資產(chǎn)負債表、收入分配和費用分攤報告、注冊會計師審計報告等部分構(gòu)成。如必要，可以附加編報說明。
（一）分紅保險基本情況包括公司經(jīng)營的分紅保險險種名稱、每一險種的開辦時間、開辦范圍、定價利率、紅利來源、分紅保險資金是否單獨運用、本年度基本經(jīng)營情況等內(nèi)容。
（二）業(yè)務(wù)盈余計算與分配表、資產(chǎn)負債表應(yīng)按照本通知所附的報表格式（附件1和附件2）填報，并按要求編寫報表附注。
（三）收入分配和費用分攤報告應(yīng)包括分紅業(yè)務(wù)和非分紅業(yè)務(wù)需要分配的共同收入和費用項目、分配原則、分配基礎(chǔ)和計算方法。如果以上要素與向保監(jiān)會報備材料或者上一年度不一致，應(yīng)說明變更的原因及其對分紅業(yè)務(wù)盈余造成的影響。對于不分費差的分紅保險業(yè)務(wù)，在收入分配和費用分攤報告中可以不披露共同營業(yè)費用的分攤情況。
（四）審計報告由符合中國保監(jiān)會認可資格的會計師事務(wù)所出具。注冊會計師應(yīng)對分紅保險業(yè)務(wù)盈余計算與分配表、資產(chǎn)負債表、收入分配和費用分攤報告的編制是否符合中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，是否恰當(dāng)反映了公司分紅保險業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果、紅利分配發(fā)表審計意見；在分紅業(yè)務(wù)資金單獨運用的情況下，還應(yīng)對分紅業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債表的恰當(dāng)性發(fā)表審計意見。
（五）如果公司認為必要，可以編寫“編報說明”來披露需要說明的其他信息。
四、分紅保險業(yè)務(wù)盈余計算與分配表的有關(guān)填報說明：
（一）在分紅保險資金不進行單獨運用的情況下，共同投資收益是指分紅保險資金開始運用之日起和非分紅保險資金共同投資后產(chǎn)生的投資收益，不包括在分紅保險資金運用前已經(jīng)存在的投資資產(chǎn)所產(chǎn)生的各種收益。共同投資收益的分割應(yīng)以現(xiàn)金流量貢獻為基礎(chǔ)，并且對同一類投資，在同一核算期間，分紅保險資金的投資收益率應(yīng)等于以相同計算基礎(chǔ)計算的非分紅資金的投資收益率。如果分紅業(yè)務(wù)凈現(xiàn)金流量為負數(shù)，則不應(yīng)對其分配投資收益。
（二）對于不分費差的分紅保險業(yè)務(wù)，“營業(yè)費用”按照固定費用填列。
（三）“支付保戶紅利”和“支付公司紅利”是指公司在年末計提，將于下年支付給保戶和公司的紅利。有關(guān)紅利的計提、支付和會計記錄的示例見附件3。
（四）當(dāng)年度計提的紅利風(fēng)險準備金等于按照本表計算出的當(dāng)年業(yè)務(wù)盈余扣除“支付保戶紅利”和“支付公司紅利”后的余額。“年末紅利風(fēng)險準備金”等于當(dāng)年度計提的紅利風(fēng)險準備金加上年初紅利風(fēng)險準備金。
五、分紅保險資產(chǎn)負債表的有關(guān)填報說明：
（一）資產(chǎn)負債表的負債和盈余方各項目根據(jù)精算結(jié)果、業(yè)務(wù)盈余計算與分配表的有關(guān)數(shù)據(jù)和有關(guān)科目余額填列；在負債和盈余方確認后，公司應(yīng)根據(jù)分紅資金是否單獨運用等不同具體情況確定資產(chǎn)方各項目的金額。
（二）分紅資金運用中的銀行大額協(xié)議存款在投資資產(chǎn)欄下列示，不再包括在現(xiàn)金和銀行存款項內(nèi)。
（三）“應(yīng)付保戶紅利”和“應(yīng)付公司紅利”是公司決定從本會計年度業(yè)務(wù)盈余中提取但尚未支付給保戶和公司的紅利?！凹t利風(fēng)險準備金”按照業(yè)務(wù)盈余計算與分配表中的“年末紅利風(fēng)險準備金”的金額填列。
（四）如果分紅業(yè)務(wù)的保費收入不足以抵補各項給付和經(jīng)營費用支出而出現(xiàn)凈現(xiàn)金流量為負的情況，公司可以免于編報資產(chǎn)負債表。
六、報表附注應(yīng)詳細披露報表所采用的主要會計政策、重要報表項目的明細以及對業(yè)務(wù)盈余的利源分析（利源分析表見附件4）。有以前年度數(shù)的，應(yīng)采用對比方式進行明細披露，對比年度至少為1年。如果分紅保險的附加險為非分紅險，則專題財務(wù)報告的編報范圍不得包括非分紅附險。
七、如果公司2000年度專題財務(wù)報告所采用的會計政策與本通知不一致，專題財務(wù)報告適用《企業(yè)會計準則——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的有關(guān)規(guī)定。
八、會計年度內(nèi)經(jīng)營分紅保險超過3個月的公司，均應(yīng)按照本通知的要求編報專題財務(wù)報告。經(jīng)營期未滿3個月的，可與下一年度合并編制專題財務(wù)報告。
九、公司應(yīng)于次年4月30日前將專題財務(wù)報告一式兩份送達中國保監(jiān)會，否則我會將依照《中華人民共和國保險法》第一百三十九條的規(guī)定進行處罰。由于客觀原因確實無法在上述期限內(nèi)報送的，應(yīng)至少提前15日以書面方式向中國保監(jiān)會申請準予延期，延期最長不得超過一個月。除非有關(guān)法規(guī)另有要求，公司可以不對監(jiān)管部門以外的其他單位和個人披露專題財務(wù)報告。
十、本通知從2001年度專題財務(wù)報告的編報開始實施，其中規(guī)定與《分紅保險管理暫行辦法》不一致的地方，按照本通知執(zhí)行。
附件：
1.分紅保險業(yè)務(wù)盈余計算與分配表
2.分紅保險業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債表
3.分紅保險紅利計提、支付及其會計記錄示例
4.分紅保險利源分析表
附件一：
分紅保險業(yè)務(wù)盈余計算與分配表
編報單位：
年
單位：元
項目
行次
本年數(shù)
上年數(shù)
一、業(yè)務(wù)收入
保費收入
投資收益
利息收入
其他收入
二、保險業(yè)務(wù)支出
賠款支出
減：攤回分保賠款
死傷醫(yī)療給付
滿期給付
年金給付
退保金
分出保費
手續(xù)費支出
傭金支出
利息支出
其他支出
營業(yè)費用
減：攤回分保費用
三、準備金提轉(zhuǎn)差
壽險責(zé)任準備金提轉(zhuǎn)差
長期健康險責(zé)任準備金提轉(zhuǎn)差
四、業(yè)務(wù)盈余
加：年初紅利風(fēng)險準備金
減：支付保戶紅利
支付公司紅利
五、年末紅利風(fēng)險準備金
附件二：
分紅保險業(yè)務(wù)資產(chǎn)負債表
編報單位：
年 月 日
單位：元
資產(chǎn)
年初數(shù)
年末數(shù)
負債和盈余
年初數(shù)
年末數(shù)
投資資產(chǎn)
壽險責(zé)任準備金
短期投資
應(yīng)付傭金
減：短期投資跌價準備
應(yīng)付分保賬款
買入返售證券
賣出回購證券
保單質(zhì)押貸款
應(yīng)付保戶紅利
大額協(xié)議存款
應(yīng)付公司紅利
應(yīng)收利息
其他應(yīng)付款
長期債券投資
減：投資風(fēng)險準備
其他投資資產(chǎn)
現(xiàn)金和銀行存款
紅利風(fēng)險準備金
應(yīng)收款項
預(yù)付賠款
存出分保準備金
資產(chǎn)合計
負債和盈余合計
附件三：
分紅保險紅利計提、支付及其會計記錄示例
（說明：本示例的目的是幫助專題財務(wù)報告的編報和審計人員更好地理解本通知的有關(guān)編報原則，不具有強制性，編報和審計人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體特點進行報告的編制和審計。）
假設(shè)某壽險公司經(jīng)中國保監(jiān)會批準，于2000年10月1日開始銷售分紅保單。到12月31日，這3個月的分紅保險業(yè)務(wù)盈余為X元。經(jīng)公司精算師建議，董事會決定計提A元“應(yīng)付保戶紅利”（這里均不考慮支付給公司的紅利）用于在2001年10月1日到12月31日期間，支付屆時仍然有效的2000年度分紅保單的紅利。會計分錄為：
借：保戶紅利支出 A
貸：應(yīng)付保戶紅利 A
經(jīng)報中國保監(jiān)會備案，公司于2001年4月1日宣告紅利分配計劃，稱凡是在保單周年日有效的2000年度分紅保單，可以于保單周年日得到a元紅利（每份保單具體金額不同）。
從2001年10月1日開始，有分紅保單陸續(xù)到達保單周年日。公司開始支付保單紅利（假設(shè)為現(xiàn)金紅利）。會計分錄為：
借：應(yīng)付保戶紅利 a
貸：現(xiàn)金
到2001年12月31日，公司實際累計支付A1元紅利。紅利的預(yù)提總額A與實際支付總額A1之間出現(xiàn)差異的原因很多，比如一些保戶在保單周年日之前退保了，所以沒有資格領(lǐng)取紅利。這時在“應(yīng)付保戶紅利”科目存在一個等于A和A1的差額的借方或者貸方余額。
2001年12月31日，公司分紅業(yè)務(wù)在該年度取得盈余Y元，經(jīng)公司精算師建議，董事會決定計提B元“應(yīng)付保戶紅利”用于支付在2002年內(nèi)到達保單周年日且仍然有效的分紅保單的紅利。會計分錄為：
借：保戶紅利支出 B
貸：應(yīng)付保戶紅利 B
精算師建議計提的年度紅利金額應(yīng)該是已經(jīng)考慮了此時“應(yīng)付保戶紅利”科目的借方或貸方余額因素后的數(shù)字。具體說，假設(shè)在計提年度紅利時，“應(yīng)付保戶紅利”為貸方余額（A-A1），精算師提出計提B元年度紅利金額的建議，意味著精算師實際上認為在2001年末，在“應(yīng)付保戶紅利”賬戶上應(yīng)有（B+A-A1）元紅利可在2002年內(nèi)分配給保單周年日仍然有效的保單持有人。
附件四：
分紅保險利源分析表
編報單位：
年
單位：元
本年數(shù)
上年數(shù)
分紅業(yè)務(wù)盈余
實際
預(yù)定
損益額
實際
預(yù)定
損益額
其中：費率因素
死亡率因素
利率因素
其他因素合計
注：表中的實際和預(yù)定均按絕對數(shù)填寫，其中預(yù)定項所使用的費用率、死亡率、利率等取責(zé)任準備金評估假設(shè)而非定價假設(shè)。