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財政部|財社字〔1996〕172號|1996-11-18發(fā)布|1996-11-18實施|失效/廢止
財社字〔1996〕172號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為規(guī)范社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦職工醫(yī)療保險基金的財務(wù)管理，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家體改委等四部委關(guān)于職工醫(yī)療保障制度改革擴(kuò)大試點的意見的通知》（國辦發(fā)〔1996〕16號）精神，制定《職工醫(yī)療保險基金財務(wù)制度》，現(xiàn)予以發(fā)布，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時告知我部。
附件：《職工醫(yī)療保險基金財務(wù)制度》
一九九六年十一月十八日
附件：
職工醫(yī)療保險基金財務(wù)制度
第一章
總則
第一條
為規(guī)范社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦職工醫(yī)療保險基金的財務(wù)行為，維護(hù)職工利益，根據(jù)國務(wù)院職工醫(yī)療保險制度改革的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
第二條
本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的職工醫(yī)療保險基金。
第三條
本制度所稱職工醫(yī)療保險基金是指依照國家法律、法規(guī)的規(guī)定向用人單位和職工個人收繳的，以及通過其他合法方式形成的用于保障職工基本醫(yī)療的專項基金。
第四條
職工醫(yī)療保險基金納入預(yù)算管理，專款專用，不得擠占和挪用，也不得用于平衡其他財政收支預(yù)算。
第五條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，依法籌集和使用職工醫(yī)療保險基金；建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；做好職工醫(yī)療保險基金預(yù)算、決算、核算、分析民考核等項工作；如實反映職工醫(yī)療保險基金財務(wù)狀況；做好控制、監(jiān)督、檢查工作；嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，確保職工醫(yī)療保險基金的安全和完善。
第六條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)有權(quán)根據(jù)工作需要，要求用人單位提供在職職工人數(shù)、職工工資總額、離退休人數(shù)、醫(yī)療費用等原始數(shù)據(jù)，以保證職工醫(yī)療保障基金的及時、足額收繳。
第二章
基金預(yù)算
第七條
職工醫(yī)療保險基金預(yù)算是指社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)職工醫(yī)療保險制度實施計劃和任務(wù)編制的、經(jīng)法定程序?qū)徟哪甓嚷毠めt(yī)療保險基金財務(wù)收支計劃。
第八條
預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行。
（一）社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上一年度職工醫(yī)療保險基金的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度職工醫(yī)療保險基金收支預(yù)測，按照收支平衡的原則編制職工醫(yī)療保險基金預(yù)算草案。（二）編制年度預(yù)算草案要按照財政部門規(guī)定的報表格式、時間及編制要求進(jìn)行。（三）職工醫(yī)療保險基金預(yù)算草案編制完成后，經(jīng)主管部門審核匯總，報同級財政部門審核后，列入同級政府財政預(yù)算。（四）社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)按照批準(zhǔn)的預(yù)算，籌集和使用職工醫(yī)療保險基金。在執(zhí)行過程中遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時，應(yīng)則社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，由主管部門報同級財政部門審核，并報同級政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，但調(diào)整后的預(yù)算仍應(yīng)保持收支平衡。（五）社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)按期向主管部門并通過主管部門向同級財政部門報告職工醫(yī)療保險基金預(yù)算執(zhí)行情況。財政部門應(yīng)逐級上報預(yù)算執(zhí)行情況。
第三章
基金籌集
第九條
職工醫(yī)療保險基金由用人單位和職工個人共同繳納。
第十條
職工醫(yī)療保險基金收入由用人單位繳納醫(yī)療保險費收入（包括用預(yù)算安排的公費醫(yī)療經(jīng)費繳納的醫(yī)療保險費，下同）、職工個人繳納醫(yī)療保險費收入、利息收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財政補(bǔ)貼和其他收入組成。
用人單位繳納醫(yī)療保險費收入是指社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)向用人單位收繳的醫(yī)療保險費。用人單位的醫(yī)療保險費按照本單位在職職工工資總額和規(guī)定的繳費率由用人單位按月繳納。
職工個人繳納醫(yī)療保險費收入是指社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)向職工個人收繳的職工醫(yī)療保險費。職工個人醫(yī)療保險費按照本人工資和規(guī)定的繳費率由用人單位從本人工資中按月代為扣繳。
利息收入是指財政部門將職工醫(yī)療保險基金存入財政“醫(yī)療保險基金”專戶和社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)在銀行開設(shè)的“醫(yī)療保險基金收入”戶、“醫(yī)療保險基金支出”戶以及購買國家債券等取得的利息收入。
上級補(bǔ)助收入是指上級社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)撥入的職工醫(yī)療保險基金收入。
下級上解收入是指下級社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)上繳的職工醫(yī)療保險基金收入。
轉(zhuǎn)移收入是指職工調(diào)入本地區(qū)，其個人帳戶醫(yī)療基金隨同轉(zhuǎn)入等收入。
財政補(bǔ)貼是指同級財政部門給予職工醫(yī)療保險基金的補(bǔ)貼。
其他收入是指滯納金及財政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金是指因用人單位拖欠繳納醫(yī)療保險費而按規(guī)定收取的費用。
第十一條
第十條所列職工醫(yī)療保險基金收入項目按規(guī)定分別形成社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入和個人帳戶醫(yī)療基金收入。
離休人員和老紅軍納入職工醫(yī)療保障制度改革范圍的，職工醫(yī)療保險基金收入項目應(yīng)按規(guī)定分別形成離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金收入、社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入和個人帳戶醫(yī)療基金收入。
（一）社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入是指按規(guī)定計入社會統(tǒng)籌的職工醫(yī)療保險基金收入。包括用人單位繳納的部分醫(yī)療保險費、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金利息收入、財政補(bǔ)貼、其他收入。（二）個人帳戶醫(yī)療基金收入是指按規(guī)定計入個人帳戶的職工醫(yī)療保險基金收入。包括用人單位按規(guī)定為職工繳納的一部分醫(yī)療保險費、職工個人繳納的醫(yī)療保險費、個人帳戶醫(yī)療基金的利息收入及轉(zhuǎn)移收入等。（三）離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金收入是指按離休人員和老紅軍前三年平均實際支出醫(yī)療費用從職工醫(yī)療保險基金收入劃出，實行單獨管理，專項用于離休人員和老紅軍的醫(yī)療費支出的職工醫(yī)療保險基金收入。
第十二條
職工醫(yī)療保險基金收繳，使用省級財政部門統(tǒng)一印制的繳庫憑證。
第十三條
用人單位和職工個人繳納的醫(yī)療保險費由社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)核定的繳款數(shù)額，填寫繳庫憑證從用人單位開戶銀行按月繳至國庫內(nèi)“醫(yī)療保險基金”專戶；所繳零星或小額款項可先繳至社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)在銀行開設(shè)的“醫(yī)療保險基金收入”戶，然后社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)再按月匯總繳至國庫內(nèi)“醫(yī)療保險基金”專戶，小額款項的具體標(biāo)準(zhǔn)由地方財政部門規(guī)定。
繳入國庫的醫(yī)療保險基金，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入財政部門在指定銀行開設(shè)的“醫(yī)療保險基金專戶”。
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)的“醫(yī)療保險基金收入”戶除繳付國庫內(nèi)“醫(yī)療保險基金”專戶外，原則是只收不支。
第十四條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照政府核定的繳費率及時、足額收繳，不得擅自減免。
第四章
基金支付
第十五條
職工醫(yī)療保險基金支出管理的原則是“以收定支、收支平衡、略有節(jié)余”。
第十六條
職工醫(yī)療保險基金支出應(yīng)執(zhí)行國家規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得以任何借口擅自增加開支項目和提高標(biāo)準(zhǔn)。
第十七條
職工醫(yī)療保險基金支出項目包括社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出、個人帳戶醫(yī)療費支出、離休人員和老紅軍醫(yī)療費支出、利息支出、上解上級支出、補(bǔ)助下級支出、轉(zhuǎn)移支出等。
社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出是指自付醫(yī)療費比例超過規(guī)定限額的職工個人，退休人員，按照規(guī)定報銷比例應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金報銷的醫(yī)療費以及二等乙級以上革命傷殘軍人、患有國家認(rèn)定特殊病種或?qū)嵤┯媱澤中g(shù)及其后遺癥應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金報銷的醫(yī)療費支出。
個人帳戶醫(yī)療費支出是指按規(guī)定應(yīng)由個人帳戶支付的職工個人醫(yī)療費支出。
離休人員和老紅軍醫(yī)療費支出是指離休人員和老紅軍按規(guī)定報銷的醫(yī)療費支出。
利息支出是指發(fā)生臨時借款時的利息支出。
上解上級支出是指上解上級社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)的職工醫(yī)療保險基金支出。
補(bǔ)助下級支出是指撥付給下級社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)的職工醫(yī)療保險基金支出。
轉(zhuǎn)移支出是指職工調(diào)離本地區(qū)，個人帳戶醫(yī)療基金隨同轉(zhuǎn)出等支出。
第十八條
職工醫(yī)療保險基金支出按規(guī)定劃分為社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出和個人帳戶醫(yī)療基金支出。離休人員和老紅軍納入職工醫(yī)療保障制度改革范圍的，還包括離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金支出。
（一）社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出是指應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出。包括社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出、利息支出、上解上級支出、補(bǔ)助下級支出等。
（二）個人帳戶醫(yī)療基金支出是指應(yīng)由個人帳戶開支的醫(yī)療費支出。包括個人帳戶醫(yī)療費支出、轉(zhuǎn)移支出等。（三）離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金支出是指應(yīng)由離休人員醫(yī)療保險基金報銷的離休人員和老紅軍醫(yī)療費支出。
第十九條
財政部門根據(jù)職工醫(yī)療保險基金預(yù)算和收支進(jìn)度及社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)的撥款申請、按月從財政部門在銀行開設(shè)的“醫(yī)療保險基金”專戶中撥付到社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)在銀行開設(shè)的“醫(yī)療保險基金支出”戶，再由社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)職工醫(yī)療保險合同將所需款項撥至醫(yī)療機(jī)構(gòu)等。
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)的“醫(yī)療保險基金支出”戶除接受財政“醫(yī)療保險基金”專戶轉(zhuǎn)入職工醫(yī)療保險基金外，原則上只支不收。
第二十條
職工醫(yī)療保險基金當(dāng)年入不敷出時，按下列順序予以解決：
（一）經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，運用歷年滾存結(jié)余中的存款。（二）存款不足彌補(bǔ)時，已建立職工醫(yī)療保險基金風(fēng)險調(diào)劑金的地區(qū)由上級部門負(fù)責(zé)調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒有建立風(fēng)險調(diào)劑金的地區(qū)，可按照財政部有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)讓或提前變現(xiàn)以職工醫(yī)療保險基金購買的國家債券。提前變現(xiàn)國家債券具體辦法由財政部商有關(guān)部門另行制定。（三）轉(zhuǎn)讓或兌付國家債券仍不能解決時，可經(jīng)同級財政審核并報?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府批準(zhǔn)后調(diào)整繳費率，調(diào)整后的繳費率超過職工工資總額１０％的應(yīng)報財政部審批。（四）采取上述措施仍無法解決的，同級財政可給予適當(dāng)補(bǔ)貼。
第二十一條
離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金超支時，由原資金渠道解決，即：行政機(jī)關(guān)，全額預(yù)算管理的事業(yè)單位和差額預(yù)算管理的全民所有制醫(yī)院，由各單位預(yù)算內(nèi)資金開支；差額預(yù)算管理的其他事業(yè)單位及自收自支預(yù)算管理的事業(yè)單位由單位提取的醫(yī)療基金中開支；企業(yè)在勞動保險費中列支。
第二十二條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)要積極試行對醫(yī)療機(jī)構(gòu)按平均費用定額結(jié)算等付費制度、與定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)、銷售藥品的單位簽定有關(guān)基本醫(yī)療保險服務(wù)范圍、項目、費用定額等內(nèi)容的合同，明確責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。付費結(jié)算期原則上為一個月。
第五章
基金結(jié)余
第二十三條
職工醫(yī)療保險基金結(jié)余是指職工醫(yī)療保險基金收支相抵后的余額。包括社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金結(jié)余、個人帳戶醫(yī)療基金結(jié)余。離休人員和老紅軍納入職工醫(yī)療保障制度改革范圍的，還包括離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金結(jié)余。
第二十四條
職工醫(yī)療保險基金結(jié)余除留足一定的支付費用外全部用于購買國家債券。
各地區(qū)、各部門、各單位和個人不得利用職工醫(yī)療保險基金結(jié)余在境內(nèi)外進(jìn)行其他形式的直接或間接投資。
第六章
資產(chǎn)負(fù)債
第二十五條
資產(chǎn)是指社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)在職工醫(yī)療保險基金籌集、使用過程中形成的現(xiàn)金、國庫內(nèi)存款、銀行存款、國家債券、暫付款等。
第二十六條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運和管理工作，按有關(guān)規(guī)定建立健全現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制管理制度?，F(xiàn)金的收付和管理，要嚴(yán)格遵守國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》中的有關(guān)規(guī)定。
第二十七條
職工醫(yī)療保險基金購買的國家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管、確保帳實相符。
第二十八條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時辦理職工醫(yī)療保險基金存儲手續(xù)，按月和國庫、開戶銀行對帳，保證帳帳、帳款相符。
第二十九條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)對暫付款定期清理、采取有效措施、組織催收，及時收回。
第三十條
負(fù)債是指社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)在職工醫(yī)療保險基金的籌集、使用過程中所發(fā)生的暫收款和臨時借款等。社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)對負(fù)債應(yīng)定期清理，及時償還。
第七章
基金決算
第三十一條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期向主管部門和財政部門等報送職工醫(yī)療保險基金財務(wù)報告。財務(wù)報告包括職工醫(yī)療保險基金收支表、資產(chǎn)負(fù)債表、有關(guān)附表和財務(wù)情況說明書。
財務(wù)情況說明書主要說明職工醫(yī)療保險基金的財務(wù)收支情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
年度的財務(wù)報告即職工醫(yī)療保險基金決算。
第三十二條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行職工醫(yī)療保險基金財務(wù)分析，并向主管部門和財政部門報告。
財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括職工醫(yī)療保險基金的籌集和使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況、職工醫(yī)療保險基金財務(wù)管理情況等。
財務(wù)分析的主要指標(biāo)包括職工醫(yī)療保險基金年結(jié)余率、職工醫(yī)療保險基金實際收繳率等（附后）。
第三十三條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)于年度終了后，按照財政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求等編報職工醫(yī)療保險基金年度財務(wù)報告。編制年度財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時。
第三十四條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)編制的年度財務(wù)報告，經(jīng)主管部門審核匯總后報同級財政部門審核批復(fù)。經(jīng)過審核批準(zhǔn)的職工醫(yī)療保險基金年度財務(wù)報告為基金決算，列入同級政府財政決算。
第八章
監(jiān)督檢查
第三十五條
各級社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度、定期或不定期對職工保險基金籌集、使用情況等進(jìn)行檢查；同時接受財政、審計、職工醫(yī)療保險基金監(jiān)督組織等部門的監(jiān)督檢查。
第三十六條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)與財政部門要定期和不定期核對財政專戶內(nèi)的職工醫(yī)療保險基金收支情況，并向政府和職工醫(yī)療保險基金監(jiān)督組織匯報。
第三十七條
用人單位無故不按時、足額繳納職工醫(yī)療保險基金，由社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納；逾期不繳納的，除責(zé)令其補(bǔ)繳欠款外，按每日加收所欠款額２‰的滯納金。
第三十八條
下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：
（一）截留、擅自減免、擠占、挪用、貪污職工醫(yī)療保險基金；（二）擅自增提用人單位醫(yī)療保險費；（三）未將職工醫(yī)療保險基金及利息收入、滯納金收入等存入專戶；（四）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。
第三十九條
屬第三十八條所列行為，應(yīng)限期糾正，并做相應(yīng)的追回、退還等處理。
第四十條
對有第三十八條所列違紀(jì)或違法行為的單位以及主管人員和直接責(zé)任者的處罰，按照《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》、《行政處罰法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，觸犯刑律的依法追究刑事責(zé)任。
第四十一條
對單位以及主管人員和直接責(zé)任者處以的罰款上繳國庫。
第九章
附則
第四十二條
本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第四十三條
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）根據(jù)本制度，結(jié)合本地區(qū)實際情況制定實施細(xì)則，并報財政部備案。
第四十四條
社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理執(zhí)行國家有關(guān)事業(yè)單位財務(wù)制度。
第四十五條
本制度從１９９７年１月１日起施行。各部門、各地區(qū)自行制定的職工醫(yī)療基金財務(wù)制度凡與本制度不符的，均應(yīng)按本制度規(guī)定執(zhí)行。
附財務(wù)分析指標(biāo)：
職工醫(yī)療保險基金年結(jié)余率=職工醫(yī)療保險基金年結(jié)余額÷職工醫(yī)療保險基金年籌集額×１００％
職工醫(yī)療保險基金實際收繳率=職工醫(yī)療保險基金實際籌集額÷職工醫(yī)療保險基金應(yīng)籌集額×１００％
職工醫(yī)療保險基金年結(jié)余額=當(dāng)年職工醫(yī)療保險基金收入
當(dāng)年職工醫(yī)療保險基金支出