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財(cái)政部|財(cái)會(huì)字〔1998〕60號(hào)|1998-12-08發(fā)布|1999-01-01實(shí)施|失效/廢止
財(cái)會(huì)字〔1998〕60號(hào)

第一章
總則
一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)、制定本制度。
二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱公司）。
三、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。
四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，借增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
（二）公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
（三）公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：
（一）公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。
（二）公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。
（三）公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：
１．資產(chǎn)負(fù)債表；
２．利潤(rùn)表；
３．現(xiàn)金流量表；
４．利潤(rùn)分配表。
（四）公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。
公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后１５天內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后３個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
（五）公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
（六）公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。
六、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。
七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。
八、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。
九、本制度自１９９９年１月１日起施行，原《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。
第二章
基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定
一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法
１．公司應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類核算。
（１）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。
（２）人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等。
（３）再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對(duì)保險(xiǎn)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步分類核算。
２．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。除長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。
按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。
按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實(shí)行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。非結(jié)算年度的收支差額，全額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤(rùn)，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時(shí)結(jié)算損益。
二、保險(xiǎn)收入的確認(rèn)和計(jì)量
１．保費(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：
（１）保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；
（２）與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；
（３）與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。
２．保費(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。
三、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算
１．未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
２．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)一年期以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
３．長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
４．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
５．長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
６．保險(xiǎn)保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提取，計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)保障基金作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
７．總準(zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的準(zhǔn)備金?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
８．存出（或存入）分保準(zhǔn)備金，是指公司的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為１２個(gè)月，至下年同期返還。
四、外幣業(yè)務(wù)核算
１．有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。
２．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。
３．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)）的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
（１）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開辦費(fèi)；
（２）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；
（３）除上述情況外，勻計(jì)入當(dāng)期損益。
第三章
會(huì)計(jì)科目及使用說明
一、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱
１１００１一、資產(chǎn)類
２１００２現(xiàn)金
３１１０１短期投資
４１１１１拆出資金
５１１１２保戶質(zhì)押貸款
６１１２１應(yīng)收利息
７１１２２應(yīng)收保費(fèi)
８１１２３分保業(yè)務(wù)往來
９１１２４壞賬準(zhǔn)備
１０１１３１預(yù)付賠款
１１１１４１存出分保準(zhǔn)備金
１２１１４２存出保證金
１３１１９１其他應(yīng)收款
１４１２０１物料用品
１５１２１１低值易耗品
１６１３０１待攤費(fèi)用
１７１４０２長(zhǎng)期債券投資
１８１６０１固定資產(chǎn)
１９１６０２累計(jì)折舊
２０１６０６在建工程
２１１６０９固定資產(chǎn)清理
２２１７０１無形資產(chǎn)
２３１７１１長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
２４１８０１存出資本保證金
２５１８１１抵債物資
２６１９０１待處理財(cái)產(chǎn)損益
二、負(fù)債類
２７２１０１短期借款
２８２１０２拆入資金
２９２１１１應(yīng)付手續(xù)費(fèi)
３０２１１２應(yīng)付傭金
３１２１２１預(yù)收保費(fèi)
３２２１２２預(yù)收分保賠款
３３２１３１存入分保準(zhǔn)備金
３４２１３２存入保險(xiǎn)金
３５２１４１應(yīng)付工資
３６２１４２應(yīng)付福利費(fèi)
３７２１４３應(yīng)付保戶利差
３８２１４５應(yīng)付利潤(rùn)
３９２１４６應(yīng)交稅金
４０２１４９其他應(yīng)付款
４１２１５１預(yù)提費(fèi)用
４２２１６１未決賠款準(zhǔn)備金
４３２１６２未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
４４２１７１保戶儲(chǔ)金
４５２２０１長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金
４６２２０２壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
４７２２０３長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
４８２２１１保險(xiǎn)保障基金
４９２２２１長(zhǎng)期借款
５０２２３１長(zhǎng)期應(yīng)付款
５１２２４１住戶周轉(zhuǎn)金
三、所有者權(quán)益類
５２３１０１實(shí)收資本
５３３１１１資本公積
５４３１２１盈余公積
５５３１３１總準(zhǔn)備金
５６３１４１本年利潤(rùn)
５７３１５１利潤(rùn)分配
四、損益類
５８４１０１保費(fèi)收入
５９４１０２分保費(fèi)收入
６０４１０３追償款收入
６１４１０９其他收入
６２４２０１攤回分保賠款
６３４２０３攤回分保費(fèi)用
６４４２１１轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金
６５４２１２轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
６６４２２１轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金
６７４２２２轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
６８４２２３轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
６９４３０１利息收入
７０４３０２投資收益
７１４３０３匯兌損益
７２４３１１營(yíng)業(yè)外收入
７３４４０１賠款支出
７４４４０２死傷醫(yī)療給付
７５４４０３滿期給付
７６４４０４年金給付
７７４４１１退保金
７８４４２１分出保費(fèi)
７９４４２２分保賠款支出
８０４４２４分保費(fèi)用支出
８１４４３１手續(xù)費(fèi)支出
８２４４３２傭金支出
８３４４４１營(yíng)業(yè)稅金及附加
８４４４５１營(yíng)業(yè)費(fèi)用
８５４４６１利息支出
８６４４６２保戶利差支出
８７４４７１其他支出
８８４５０１提存未決賠款準(zhǔn)備金
８９４５０２提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
９０４５１１提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金
９１４５１２提存行險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
９２４５１３提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
９３４５２１提取保險(xiǎn)保障基金
９４４６０１營(yíng)業(yè)外支出
９５４７０１所得稅
９６４８０１以前年度損益調(diào)整
附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目：
１．公司如有經(jīng)國(guó)務(wù)院特批對(duì)外進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及在《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》頒布以前投出的目前尚未收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資，可以增設(shè)“１４０１長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。
２．公司如對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，可以增設(shè)“１４０３投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。
３．公司撥付所屬分公司的營(yíng)運(yùn)資金，可以增設(shè)“１４０４撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥入的營(yíng)運(yùn)資金，相應(yīng)增設(shè)“３１０３上級(jí)撥入資金”科目。
４．公司如有在《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設(shè)“１５０１貸款”科目，并相應(yīng)增設(shè)“１５０２貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。
５．公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來”科目。
６．公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“１１９３備用金”科目。
７．采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“２２５１貨幣兌換”科目。
二、會(huì)計(jì)科目使用說明
１００１現(xiàn)金
一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。
公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。
二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。
１００２銀行存款
一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。
二、公司收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。
月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)，下同）的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
１．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開辦費(fèi)；
２．與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；
３．除上述情況外，均計(jì)入當(dāng)期損益。
五、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。
１１０１短期投資
一、本科目核算公司購(gòu)入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的各種債券。
二、公司購(gòu)入的各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)核算，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除包含的已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
公司出售債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。
五、本科目期未借方余額，反映公司持有的各種債券的實(shí)際成本。
１１１１拆出資金
一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。
二、拆出資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時(shí)，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。
三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。
１１１２保戶質(zhì)押貸款
一、本科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對(duì)保戶提供的質(zhì)押貸款。
二、發(fā)生保戶質(zhì)押貸款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；每期收到保戶質(zhì)押貸款利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回保戶質(zhì)押貸款本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。
三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質(zhì)押貸款本金。
１１２１應(yīng)收利息
一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。
二、公司購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“短期投資”、“長(zhǎng)期債券投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
公司計(jì)提長(zhǎng)期債券應(yīng)收利息，借記“長(zhǎng)期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期債券投資”科目。
收到應(yīng)收利息時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。
１１２２應(yīng)收保費(fèi)
一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。
二、公司發(fā)生的應(yīng)收保費(fèi)，借記本科目，貸記“保費(fèi)收入”科目；收回應(yīng)收保費(fèi)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收保費(fèi)，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費(fèi)，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)。
１１２３分保業(yè)務(wù)往來
一、本科目核算公司之間開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種往來款項(xiàng)。
二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入保費(fèi)，借記本科目，貸記“分保費(fèi)收入”科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”等科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)等項(xiàng)目金額，貸記“分保費(fèi)收入”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。
公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分出保費(fèi)，借記“分出保費(fèi)”科目，貸記本科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，借記“分出保費(fèi)”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費(fèi)用等項(xiàng)目金額，貸記“攤回分保賠款”、“攤回分保費(fèi)用”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。
公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項(xiàng)，實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收分保賬款，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應(yīng)付的分保賬款。
１１２４壞賬準(zhǔn)備
一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。
二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。
三、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)于確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又收回的，按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。
１１３１預(yù)付賠款
一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險(xiǎn)合同約定預(yù)先支付的賠款。
公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。
二、公司預(yù)付賠款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。結(jié)案后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時(shí)，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷預(yù)付賠款時(shí)，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種或分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的賠款。
１１４１存出分保準(zhǔn)備金
一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。
二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，貸記“分保費(fèi)收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期的準(zhǔn)備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
三、本科目應(yīng)按分保分出人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額。
１１４２存出保證金
一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：
１．存出理賠保證金，核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金；
２．存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔(dān)保時(shí)的保證金；
３．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存出的保證金。
三、存出保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款時(shí)，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。
１１９１其他應(yīng)收款
一、本科目核算公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、分保業(yè)務(wù)往來以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)付差旅費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等。
二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
實(shí)行定額備用金制度的公司，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。
三、本科目按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。
１２０１物料用品
一、本科目核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、勞動(dòng)保護(hù)和辦公等方面使用的庫(kù)存物料用品的實(shí)際成本。收回?fù)p余物資也在本科目核算。
二、購(gòu)入的物料用品，按買價(jià)、支付的運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
接受捐贈(zèng)的物料用品，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。
將剩余工程物資轉(zhuǎn)作物料用品時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程
工程物資”科目。
收回?fù)p余物資，借記本科目，貸記“賠款支出”科目。
三、領(lǐng)用物料用品時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
出售物料用品時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”、“應(yīng)交稅金”等科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)物料用品的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按物料用品的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。
五、本科目期未借方余額，反映公司庫(kù)存物資料用品的實(shí)際成本。
１２１１低值易耗品
一、本科目核算公司在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。
低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。
二、購(gòu)入或其他原因增加的低值易耗品，比照“物料用品”科目進(jìn)行核算。
三、低值易耗品的攤銷方法如下：
１．一次攤銷。價(jià)值較小的低值易耗品，可以在領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值一次計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。
２．分次攤銷。價(jià)值較大的低值易耗品，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用等。
一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將低值易耗品的殘料價(jià)值沖減當(dāng)期費(fèi)用，借記“物料用品”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。
分次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。分期攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。
四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。
五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。
六、本科目期末借方余額，反映公司庫(kù)存未用低值易耗品的實(shí)際成本。
１３０１待攤費(fèi)用
一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。
開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷期的固定資產(chǎn)大修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。
二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；分期攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。
四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。
五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。
１４０２長(zhǎng)期債券投資
一、本科目核算公司購(gòu)入的在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：
１．面值；
２．相關(guān)費(fèi)用；
３．溢折價(jià)；
４．應(yīng)計(jì)利息。
三、債券投資的賬務(wù)處理：
１．公司購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資成本計(jì)價(jià)，投資成本扣除包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用后的余額與債券票面價(jià)值的差額，作為溢價(jià)或折價(jià)；債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時(shí)攤銷，攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法。投資成本中包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)在本科目的“相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)科目中單獨(dú)核算，在債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷，計(jì)入投資收益；如果相關(guān)費(fèi)用數(shù)額不大，可采用一次攤銷法，于取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期投資收益，不通過本科目的“相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)科目核算。
長(zhǎng)期債券應(yīng)按期計(jì)提利息。按期計(jì)提的利息，記入本科目（應(yīng)計(jì)利息）；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，再?gòu)谋究颇哭D(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目。
２．公司購(gòu)入長(zhǎng)期債券付款時(shí)，按債券票面價(jià)值，借記本科目（面值），按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記本科目（相關(guān)費(fèi)用）或“投資收益”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)）。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按債券票面價(jià)值，借記本科目（面值），按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，借記本科目（相關(guān)費(fèi)用）或“投資收益”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按未到付息日的債券利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)）。
３．公司購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額，貸記本科目（溢折價(jià)），按應(yīng)攤銷的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目（相關(guān)費(fèi)用），按其差額，貸記“投資收益”、“保險(xiǎn)保障基金”（以保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買債券產(chǎn)生的收益，下同）、“保費(fèi)收入”（以保戶儲(chǔ)金購(gòu)買債券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入的部分，下同）科目；公司購(gòu)入折價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額，借記本科目（溢折價(jià)），按應(yīng)攤銷的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目（相關(guān)費(fèi)用），按其差額，貸記“投資收益”、“保險(xiǎn)保障基金”、“保費(fèi)收入”科目。
４．出售或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金和已計(jì)未收利息部分，貸記本科目（面值、應(yīng)計(jì)利息）或“應(yīng)收利息”科目，按尚未攤銷的溢折價(jià)，貸記或借記本科目（溢折價(jià)），按尚未攤銷的相關(guān)費(fèi)用，貸記本科目（相關(guān)費(fèi)用），按其差額，貸記或借記“投資收益”、“保險(xiǎn)保障基金”、“保費(fèi)收入”科目。
四、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種長(zhǎng)期債券投資的價(jià)值。
１６０１固定資產(chǎn)
一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。
固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等。
公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類核算。
二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：
１．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本和交納的有關(guān)稅金等記賬。
２．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。
３．投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)記賬。
４．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。
５．在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入記賬。
６．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
７．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。
公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。
三、公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：
１．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；
２．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；
３．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；
４．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；
５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。
四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。
自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
其他單位投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的凈值，貸記“實(shí)收資本”（在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額）、“資本公積”科目（評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額），按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。
融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價(jià)值以及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。
五、公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。
公司臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
七、本科目期末借方余額，反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。
１６０２累計(jì)折舊
一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
二、公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
三、公司應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。
四、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和恰當(dāng)?shù)剡x用折舊方法。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。
五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。
１６０６在建工程
一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)工程，包括基本建設(shè)工程（含新建、改擴(kuò)建工程）、更新改造工程（含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程）等所發(fā)生的實(shí)際支出。公司購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算，在“固定資產(chǎn)”科目核算。
公司購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
二、公司購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。
公司自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（××工程），貸記本科目（工程物資）。
在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（××工程），貸記“應(yīng)付工資”科目
公司應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（××工程），貸記“應(yīng)交稅金”科目。
公司進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目。
公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付工程價(jià)款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目。
三、工程完工交付使用，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)的，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。將剩余物資移交時(shí)，借記“物料用品”科目，貸記本科目（工程物資）。
四、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)賬。
五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實(shí)際成本。
１６０９固定資產(chǎn)清理
一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。
二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款，殘料價(jià)值或變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
固定資產(chǎn)清理后的凈收益，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目；屬于經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入
處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出
非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出
處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。
１７０１無形資產(chǎn)
一、本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。公司購(gòu)入的住房使用權(quán)也在本科目核算。
二、購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
投資者投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
自行開發(fā)并按法定程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)當(dāng)期費(fèi)用。
三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。
四、無形資產(chǎn)的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營(yíng)期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營(yíng)期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過１０年的期限攤銷。公司應(yīng)按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。
五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。
六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。
１７１１長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上（不含一年）的固定資產(chǎn)大修理支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。
二、公司發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
三、開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從公司開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，按不超過５年的期限平均攤銷；如開辦費(fèi)不大的，也可在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。
攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。
五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。
１８０１存出資本保證金
一、本科目核算公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算時(shí)清償債務(wù)的保證金。
二、存出資本保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目期末借方余額，反映繳存的資本保證金。
１８１１抵債物資
一、本科目核算公司因債務(wù)重組而收到的物資，包括物料用品、固定資產(chǎn)等。
債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定作出讓步的事項(xiàng)。
二、公司在債務(wù)重組中收到的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”、“分保業(yè)務(wù)往來”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目；在債務(wù)重組中收到的物料用品等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“應(yīng)收保費(fèi)”、“應(yīng)收利息”、“分保業(yè)務(wù)往來”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
公司處置抵債物資，分別以下情況處理：
１．將抵債物資轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)將其價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)科目，借記“固定資產(chǎn)”、“物料用品”等科目，貸記本科目；
２．將抵債物資出售，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”等科目；同時(shí)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
三、本科目應(yīng)按資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末借方余額，反映公司債務(wù)重組中收到的尚未處置的抵債物資的價(jià)值。
１９０１待處理財(cái)產(chǎn)損益
一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
１．待處理固定資產(chǎn)損益；
２．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益；
三、盤虧和毀損的各種流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司、其他單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；扣除保險(xiǎn)公司、其他單位或個(gè)人賠償后的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出
非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。
盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其賬面凈值列入營(yíng)業(yè)外支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出
固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。
四、盤盈的各種流動(dòng)資產(chǎn)，借記“物料用品”等科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。
盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值，貸記本科目，按估計(jì)的折舊數(shù)，貸記“累計(jì)折舊”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其凈值列入營(yíng)業(yè)外收入，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入
固定資產(chǎn)盤盈”科目。
五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了時(shí)，本科目一般應(yīng)無余額。
２１０１短期借款
一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。
二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。歸還短期借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。
２１０２拆入資金
一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆入的資金。
二、公司拆入資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支付或計(jì)提的拆入資金利息，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。歸還拆入資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目應(yīng)按拆出單位設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末余額，反映尚未歸還的拆入資金的本金。
２１１１應(yīng)付手續(xù)費(fèi)
一、本科目核算公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的手續(xù)費(fèi)。
二、發(fā)生應(yīng)付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
三、本科目應(yīng)按保險(xiǎn)代理人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費(fèi)。
２１１２應(yīng)付傭金
一、本科目核算公司應(yīng)向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的傭金。
二、發(fā)生應(yīng)付傭金時(shí)，借記“傭金支出”科目，貸記本科目；實(shí)際支付傭金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
三、本科目應(yīng)按個(gè)人代理人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的傭金。
２１２１預(yù)收保費(fèi)
一、本科目核算公司在保險(xiǎn)責(zé)任生效前向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。
人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的躉交保費(fèi)在“保費(fèi)收入”科目核算，不在本科目核算。
二、發(fā)生預(yù)收保費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記“保費(fèi)收入”科目。
三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。
２１２２預(yù)收分保賠款
一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定預(yù)收的分保賠款。
二、預(yù)收分保賠款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)出分出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單上轉(zhuǎn)銷的賠款，借記本科目，貸記“攤回分保賠款”科目。
三、本科目應(yīng)按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收分保單位賠款。
２１３１存入分保準(zhǔn)備金
一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保按受人的保費(fèi)形成的準(zhǔn)備金。
二、公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，借記“分出保費(fèi)”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)返還上年同期的準(zhǔn)備金，借記本科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額，貸記本科目和“攤回分保賠款”、“攤回分保費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。
三、本科目按分保接受人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司扣存的尚未退還的分保準(zhǔn)備金。
２１３２存入保證金
一、本科目核算公司按合同約定接受存入的保證金。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
１．存入理賠保證金，核算收取的被代理人存入的理賠保證金；
２．存入信用險(xiǎn)保證金，核算收取的保戶按規(guī)定交付的保費(fèi)保證金。
三、收到存入的保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退還保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映公司收到存入的保證金數(shù)額。
２１４１應(yīng)付工資
一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。
二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金
應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
三、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配：
１．經(jīng)營(yíng)、管理部門的人員（包括炊事人員）工資，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。
２．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
３．應(yīng)由職工福利費(fèi)開支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按職工類別設(shè)置明細(xì)賬。
五、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果公司本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果公司實(shí)發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。
２１４２應(yīng)付福利費(fèi)
一、本科目核算公司提取的職工福利費(fèi)。
二、公司提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。
支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。
三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。
２１４３應(yīng)付保戶利差
一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定發(fā)生的應(yīng)付給保戶的利差支出。
二、期末，按精算部門提供的應(yīng)付保戶利差金額，借記“保戶利差支出”科目，貸記本科目；支付保戶利差時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
三、本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的保戶利差。
２１４５應(yīng)付利潤(rùn)
一、本科目核算公司應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。
二、公司計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤(rùn)。
２１４６應(yīng)交稅金
一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個(gè)人所得稅等。
公司交納的印花稅、契稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。
二、公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的稅金，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他支出”、“所得稅”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金（包括補(bǔ)交稅金）時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
三、本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期未如為借方余額，反映公司多交的稅金。
２１４９其他應(yīng)付款
一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費(fèi)附加等。
二、公司發(fā)生應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
三、本科目應(yīng)按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。
２１５１預(yù)提費(fèi)用
一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、拆入資金利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。
二、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“利息支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?br>三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。
２１６１未決賠款準(zhǔn)備金
一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金。
二、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目。
三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。
２１６２未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
一、本科目核算公司一年以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
二、期末，公司按公司提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
２１７１保戶儲(chǔ)金
一、本科目核算公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲(chǔ)金。
二、公司收到保戶儲(chǔ)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；返還儲(chǔ)金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
三、本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲(chǔ)金。
２２０１長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金
一、本科目核算公司再保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。
二、期末，公司按規(guī)定提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。
２２０２壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。
二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
２２０３長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
一、本科目核算公司長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。
二、期末，公司按規(guī)定提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，將上年同期提存的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。
四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。
２２１１保險(xiǎn)保障基金
一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。
二、期末，按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金，借記“提取保險(xiǎn)保障基金”科目，貸記本科目。
保險(xiǎn)保障基金專戶存儲(chǔ)實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
用保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買政府債券取得的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資
應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記本科目；債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按債券本金部分，貸記“長(zhǎng)期債券投資
面值”科目，按已計(jì)未收利息部分，貸記“長(zhǎng)期債券投資
應(yīng)計(jì)利息”科目或“應(yīng)收利息”科目，按未計(jì)利息部分，貸記本科目。
公司經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映公司保險(xiǎn)保障基金結(jié)余。
２２２１長(zhǎng)期借款
一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。
二、借入的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“利息支出”、“匯兌損益”科目，貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會(huì)計(jì)分錄。
三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長(zhǎng)期