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財(cái)政部|財(cái)會(huì)〔2003〕19號(hào)|2003-06-19發(fā)布|2003-06-19實(shí)施|失效/廢止
財(cái)會(huì)〔2003〕19號(hào)

財(cái)會(huì)〔2003〕19號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》自1999年7月1日實(shí)施以來，對(duì)規(guī)范和加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算起到了積極作用。隨著社會(huì)保障制度改革的不斷深化，各地在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過程中又出現(xiàn)了一些新的問題，需要進(jìn)一步明確。為此，我們?cè)凇渡鐣?huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，制定了《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算若干問題補(bǔ)充規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件：社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算若干問題補(bǔ)充規(guī)定
中華人民共和國財(cái)政部
二00三年六月十九日
附件：
社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算若干問題補(bǔ)充規(guī)定
為了適應(yīng)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的需要，進(jìn)一步規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算，現(xiàn)就社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算若干問題，補(bǔ)充規(guī)定如下：
一、增設(shè)“105國庫存款”科目
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，并通過國庫繳存財(cái)政專戶的地區(qū)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)增設(shè)“105國庫存款”科目，核算社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)存入國庫的款項(xiàng)。通過國庫繳存財(cái)政專戶的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)于繳存國庫時(shí)確認(rèn)收入，并由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收專用票據(jù)，分別不同的會(huì)計(jì)核算主體進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“國庫存款”科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入”、“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入”、“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”等科目。按規(guī)定將國庫存款轉(zhuǎn)入賬政專戶，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門收款后開具的財(cái)政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的國庫出具的撥款單復(fù)印件記賬，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“國庫存款”科目。
二、多收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
收到的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)作為當(dāng)期社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入處理。對(duì)于已入賬的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)經(jīng)審核確屬多收的部分，可采取以下兩種方式處理：
（一）從支出戶退回多收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，作為沖減有關(guān)收入處理。退回時(shí)，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入”、“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”等科目，貸記“支出戶存款”科目。
（二）多收的部分用于抵充以后繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不作賬務(wù)處理。
三、預(yù)收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
因特殊情況預(yù)收的基本養(yǎng)老、失業(yè)、基本醫(yī)療、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，如，企業(yè)破產(chǎn)時(shí)用貨幣資金預(yù)繳保險(xiǎn)費(fèi)、因繳費(fèi)單位欠費(fèi)法院強(qiáng)制執(zhí)行預(yù)繳的保險(xiǎn)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳的保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)作為當(dāng)期社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入處理。實(shí)際收到時(shí)，借記“國庫存款”、“收入戶存款”或“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入預(yù)收保險(xiǎn)費(fèi)”、“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入預(yù)收保險(xiǎn)費(fèi)”等科目，同時(shí)，設(shè)置“預(yù)收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)備查簿”，詳細(xì)記錄預(yù)收保險(xiǎn)費(fèi)的單位或個(gè)人名稱、應(yīng)記入統(tǒng)籌賬戶和個(gè)人賬戶的金額、預(yù)收期限等情況。
因特殊情況緩收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)置“緩收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)備查簿”，詳細(xì)記錄緩收保險(xiǎn)費(fèi)的單位或個(gè)人名稱、緩收金額、緩收期限等情況。
四、以實(shí)物資產(chǎn)抵充社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)以貨幣資金繳納，不得以實(shí)物抵充繳費(fèi)。因特殊原因以實(shí)物抵充社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，如，企業(yè)破產(chǎn)時(shí)以實(shí)物資產(chǎn)清償社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、因單位欠費(fèi)法院強(qiáng)制執(zhí)行收繳的實(shí)物資產(chǎn)清償社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置“實(shí)物資產(chǎn)備查簿”，詳細(xì)記錄實(shí)物資產(chǎn)的品名、數(shù)量、規(guī)格、收到日期、原單位賬面價(jià)值、變現(xiàn)日期、變現(xiàn)收入、凈收入等情況。實(shí)物資產(chǎn)采用拍賣等形式變現(xiàn)，按變現(xiàn)后凈收入（變現(xiàn)收入扣除變現(xiàn)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等處置費(fèi)用）計(jì)入當(dāng)期社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入。賬務(wù)處理為：借記“收入戶存款”或“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入”、“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入”、“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”等科目。
五、有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)
為了確保社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)表數(shù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳數(shù)和財(cái)政專戶入賬數(shù)核對(duì)相符，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)基本養(yǎng)老、失業(yè)、基本醫(yī)療、工傷、生育等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、支出、結(jié)余等全過程的核算。財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供有關(guān)票據(jù)，開戶銀行（包括財(cái)政專戶、收入戶、支出戶等開戶銀行）應(yīng)及時(shí)提供銀行對(duì)賬單和有關(guān)票據(jù)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按月與財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)數(shù)據(jù)。
六、會(huì)計(jì)報(bào)表
（一）“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表”（會(huì)醫(yī)療02表）增設(shè)“三、待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目（15行）、“待轉(zhuǎn)利息收入”項(xiàng)目（16行），根據(jù)“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“待轉(zhuǎn)利息收入”科目期末（指1至11月份）發(fā)生額分析填列。編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)目空置不填。
（二）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在按照《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編報(bào)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)資產(chǎn)負(fù)債表和收支表的基礎(chǔ)上，增設(shè)“實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)表”，該表反映季末尚未變現(xiàn)的實(shí)物資產(chǎn)的有關(guān)情況，根據(jù)“實(shí)物資產(chǎn)備查簿”據(jù)實(shí)、按季編報(bào)，于季度終了后8日內(nèi)報(bào)出。會(huì)計(jì)報(bào)表格式如下：
實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)表
01表附表1
編制單位：
年月單價(jià)：元
項(xiàng)目
收到日期原單位賬面價(jià)值變現(xiàn)日期變現(xiàn)收入處置費(fèi)用凈收入
一、固定資產(chǎn)
二、存貨
三、其他資產(chǎn)
1．
2．
……
合計(jì)
原單位賬面價(jià)值，是指原單位某科目的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目(如累計(jì)折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等)。