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國家稅務(wù)總局|國稅發(fā)〔2006〕140號|2006-09-05發(fā)布|2006-09-05實施|失效/廢止
國稅發(fā)〔2006〕140號

一、進(jìn)一步提高對加強社會保險費欠費管理和清繳工作重要性的認(rèn)識
稅務(wù)機關(guān)征收社會保險費是省級人民政府按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，賦予稅務(wù)機關(guān)的一項重要職責(zé)，依法足額、按時征收社會保險費入庫，是稅務(wù)機關(guān)履行這一職責(zé)的體現(xiàn)，也是稅務(wù)機關(guān)依法行政、依法籌集社會保障資金的基本要求。社會保險費欠費管理和清繳工作是各級稅務(wù)機關(guān)征收社會保險費工作的重要內(nèi)容之一，欠費及其管理、清繳情況，在一定程度上體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)社會保險費征管工作的質(zhì)量和效率。因此，進(jìn)一步加強社會保險費的欠費管理和清繳工作，對更好地籌集社會保險資金、維護繳費人合法權(quán)益、提升稅務(wù)機關(guān)形象，具有十分重要的意義。
二、認(rèn)真開展欠費清查，建立欠費人檔案
繳費人超過行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的繳費期限，或者繳費人超過主管稅務(wù)機關(guān)依照行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的繳費期限（以下簡稱繳費期限）未繳納的社會保險費費款，應(yīng)作為欠費進(jìn)行管理和清繳。具體包括：
（一）辦理繳費申報后，繳費人未在繳費期限內(nèi)繳納的費款；
（二）主管稅務(wù)機關(guān)或其他有權(quán)機關(guān)實施檢查，已查定繳費人的應(yīng)補繳費款，繳費人未在檢查機關(guān)規(guī)定的應(yīng)補繳費款繳費期限內(nèi)繳納的應(yīng)補費款；
（三）繳費人其他情形下未在繳費期限內(nèi)繳納的費款。
有上述欠費情形的繳費人，包括單位和個人，應(yīng)作為欠費人進(jìn)行管理。
各級稅務(wù)機關(guān)對社會保險費的欠費情況要定期開展清查，逐戶核查欠費人的欠費具體情況，了解欠費形成的原因，合理界定欠費人和欠費的類型。在此基礎(chǔ)上，建立欠費人檔案，記錄欠費人基本情況（名稱、所在地、稅務(wù)登記證號、社保登記號、法人代表和經(jīng)辦人員的姓名、聯(lián)系電話等）、欠費人所屬類型、欠費所屬期、欠費類型以及各類型欠費數(shù)額、欠費總額、各費種的欠費額等情況。
三、合理界定欠費人類型，對欠費人實施動態(tài)管理
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)欠費清查結(jié)果和欠費人檔案所載資料，并根據(jù)欠費人的生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、債權(quán)債務(wù)、投資、工資發(fā)放、清欠計劃執(zhí)行等情況，按照欠費人的實際繳費能力，將欠費人分為無繳費能力、有繳費能力和有部分繳費能力三種類型。三種類型的欠費人可按下列標(biāo)準(zhǔn)確定：
（一）無繳費能力的欠費人，是指具有下列情形之一的欠費人：
1.已依法破產(chǎn)關(guān)閉、已責(zé)令關(guān)閉、已自行解散關(guān)閉，并已完成清算程序的；
2.工商登記或者稅務(wù)登記已按規(guī)定注銷，且已連續(xù)3個月以上未繳費，并無法找到其地址、無法聯(lián)系的。
（二）有繳費能力的欠費人，是指生產(chǎn)經(jīng)營正?；蛘呋菊?，能夠或者基本能夠正常足額發(fā)放在職職工工資的欠費人。
（三）有部分繳費能力，是指具有下列情形之一的欠費人：
1.已正式公告破產(chǎn)、撤銷、解散并已進(jìn)入上述程序的；
2.企業(yè)改組改制后仍存續(xù)，但其主要資產(chǎn)已分離出去，無法正常生產(chǎn)經(jīng)營或者經(jīng)營困難的；
3.經(jīng)營困難，連續(xù)停產(chǎn)或未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入6個月以上，且連續(xù)3個月以上未繳費的；
4.其他既不符合無繳費能力標(biāo)準(zhǔn)，也不符合有繳費能力標(biāo)準(zhǔn)的欠費人。
對上述三類欠費人，應(yīng)實行動態(tài)管理。即對無繳費能力的欠費人，原則上可另案管理，但對其欠費，應(yīng)繼續(xù)采取措施清繳，并關(guān)注其生產(chǎn)經(jīng)營狀況，一旦其出現(xiàn)經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，應(yīng)根據(jù)實際情況并按標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)為相應(yīng)類型欠費人的管理。對有部分繳費能力的欠費人，要重點監(jiān)控，隨時掌握繳費人的繳費、欠費、生產(chǎn)經(jīng)營和工資發(fā)放情況，欠費人情況發(fā)生變化并符合有繳費能力標(biāo)準(zhǔn)的，要及時轉(zhuǎn)為有繳費能力欠費人的管理；經(jīng)營狀況繼續(xù)惡化并符合無繳費能力條件的，轉(zhuǎn)為無繳費能力欠費人的管理。對有繳費能力的欠費人，要納入正常征管、考核范圍。對有繳費能力而拒不繳費的欠費人，要依照《社會保險費征繳暫行條例》和有關(guān)法規(guī)強制執(zhí)行。
四、合理界定欠費類型，對欠費實施分類管理
各級稅務(wù)機關(guān)可按照欠費人所欠費款的性質(zhì)，將欠費分為難以收回欠費（死欠）、可收回欠費?？墒栈厍焚M，按欠費時間長短分為陳欠、新欠。死欠是指因欠費人已破產(chǎn)、消亡、失蹤或完全喪失繳費能力，經(jīng)核實確實難以收回的欠費，即無繳費能力欠費人的欠費。陳欠是指歷年結(jié)轉(zhuǎn)的欠費。新欠是指當(dāng)年發(fā)生的欠費。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)欠費的類型，對欠費實施分類管理。對死欠，可以另設(shè)臺賬登記管理，暫不作為應(yīng)繳數(shù)統(tǒng)計，但不能放棄對其追繳。對陳欠，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析欠費原因，制定清繳計劃予以落實。對新欠，要嚴(yán)加監(jiān)管，認(rèn)真落實催繳制度，盡快清繳并防止增加新欠。其中，新欠和陳欠要作為管理和清繳的重點，采取措施有效控制新欠的產(chǎn)生，嚴(yán)格清繳陳欠。
五、建立重點欠費人管理制度，突出對重點欠費人的管理
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將欠費數(shù)額較大的欠費人作為重點欠費人進(jìn)行管理。各地可根據(jù)實際情況，確定本級稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控的重點欠費人標(biāo)準(zhǔn)，將重點欠費人納入各級稅務(wù)機關(guān)的重點監(jiān)控數(shù)據(jù)庫，加強對重點欠費人的日常監(jiān)管，同時實行跟蹤管理，定期追欠，實現(xiàn)對重點欠費人的動態(tài)監(jiān)控。對累計欠費1000萬元以上的重點欠費人，每年由省級稅務(wù)機關(guān)報國家稅務(wù)總局（所得稅管理司）備案。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，公告重點欠費人名單和欠費情況，或?qū)⒅攸c欠費人名單和欠費情況及時通報有關(guān)部門予以公告。
六、明確清理欠費職責(zé)，加強部門之間配合
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動與財政、勞動保障、社保經(jīng)辦機構(gòu)等部門加強溝通與協(xié)調(diào)，對社會保險費欠費人的情況進(jìn)行核實、了解，協(xié)商清欠方法和措施，切實履行清理欠費的職責(zé)。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)明確和分解落實清理欠費的職責(zé)，實行清理欠費責(zé)任制，每年要制定落實清理欠費計劃的措施，按月或者按季實施。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立清理欠費臺賬，其內(nèi)容應(yīng)包括：某一時段前本地區(qū)累計欠費總額、分類型欠費額、分費種欠費額、欠費人總戶數(shù)、分類型欠費人戶數(shù)、分費種欠費人戶數(shù)、每戶欠費總額及分類型欠費額、形成原因、負(fù)責(zé)清欠管理的主管稅務(wù)機關(guān)、清理欠費進(jìn)度等。
各有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，應(yīng)定期（每半年報一次）向國家稅務(wù)總局（所得稅管理司）報送欠費管理和清繳欠費工作情況，對欠費管理和清繳欠費的做法、經(jīng)驗以及存在的問題進(jìn)行總結(jié)，提出進(jìn)一步加強管理和清繳欠費的計劃和措施，同時填報《社會保險費欠費情況統(tǒng)計表》（見附件1）以及《重點欠費人基本情況統(tǒng)計表》（見附件2）。從2007年起，上半年情況7月底前報送，下半年及全年情況次年2月底前報送。總局將對各地社會保險費欠費管理和清繳工作情況實施考核。
附件：1.社會保險費欠費情況統(tǒng)計表
2.重點欠費人基本情況統(tǒng)計表（略）
國家稅務(wù)總局
二○○六年九月五日
附件1：
社會保險費欠費情況統(tǒng)計表
填報單位：填報日期：年月日
單位：萬元、戶
費種
序
基本養(yǎng)老失業(yè)?；踞t(yī)療工傷保生育保合計
戶
保險費
險費
保險費
險費
險費
類別
號
（金額）
數(shù)
無繳
費能死欠
力
有部陳欠
分繳
費能新欠
力
小計
陳欠
有繳
費能新欠
力
小計
死欠8=1
總
陳欠
計
新欠
合計11=1+4+7
注：1、各欄次填報數(shù)為累計數(shù)，其中新欠為當(dāng)年累計數(shù)；
2、數(shù)額保留至小數(shù)點后2位。