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財(cái)政部||1999-12-27發(fā)布|1999-12-27實(shí)施|失效/廢止


為了規(guī)范保險(xiǎn)公司證券回購(gòu)和基金投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，我們制定了《保險(xiǎn)公司證券回購(gòu)和基金投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。
財(cái)政部
一九九九年十二月二十七日
保險(xiǎn)公司證券回購(gòu)和基金投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定
一、證券回購(gòu)業(yè)務(wù)
（一）會(huì)計(jì)科目
１、增設(shè)“１１５１買(mǎi)入返售證券”科目
（１）本科目核算公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)買(mǎi)入的證券。
買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價(jià)格買(mǎi)入證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格賣(mài)出該批證券，以獲取買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)差價(jià)收入的業(yè)務(wù)。（２）公司通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所買(mǎi)入某種證券成交時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。返售到期的買(mǎi)入返售證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的帳面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“買(mǎi)入返售證券收入”科目。（３）本科目應(yīng)按買(mǎi)入返售證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。（４）本科目期末借方余額，反映公司已經(jīng)買(mǎi)入但尚未到期返售證券占用的金額。
２、增設(shè)“２１４７賣(mài)出回購(gòu)證券款”科目
（１）本科目核算公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)賣(mài)出證券取得的款項(xiàng)。賣(mài)出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價(jià)格賣(mài)出證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格買(mǎi)回該批證券，以獲得一定時(shí)期內(nèi)資金使用權(quán)的業(yè)務(wù)。
（２）公司通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所賣(mài)出某種證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。購(gòu)回到期的賣(mài)出回購(gòu)證券時(shí)，按所購(gòu)回證券的帳面價(jià)格，借記本科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)與所購(gòu)回證券帳面價(jià)值的差額，借記“賣(mài)出回購(gòu)證券支出”科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目。
（３）本科目應(yīng)按賣(mài)出回購(gòu)證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。
（４）本科目期末貸方余額，反映公司賣(mài)出尚未回購(gòu)的證券價(jià)款。
３、增設(shè)“４３０４買(mǎi)入返售證券收入”科目
（１）本科目核算公司買(mǎi)入返售證券取得的收入。（２）公司返售到期的買(mǎi)入返售證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的帳面價(jià)值，貸記“買(mǎi)入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。（３）本科目應(yīng)按買(mǎi)入返售證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。（４）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
４、增設(shè)“４４６３賣(mài)出回購(gòu)證券支出”科目
（１）本科目核算公司賣(mài)出回購(gòu)證券發(fā)生的支出。（２）公司購(gòu)回到期的賣(mài)出回購(gòu)證券時(shí)，按所購(gòu)回證券的帳面價(jià)值，借記“賣(mài)出回購(gòu)證券款”科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)與所購(gòu)回證券帳面價(jià)值的差額，借記本科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目。（３）本科目應(yīng)按賣(mài)出回購(gòu)證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。（４）期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表
１、資產(chǎn)負(fù)債表
（１）在“存出保證金”項(xiàng)目之下“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目之上增設(shè)“買(mǎi)入返售證券”項(xiàng)目，反映公司已經(jīng)買(mǎi)入但尚未到期返售證券占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)入返售證券”科目的期末余額填列。（２）在“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目之下“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目之上增設(shè)“賣(mài)出回購(gòu)證券款”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)賣(mài)出證券取得的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣(mài)出回購(gòu)證券款”科目的期末余額填列。（３）項(xiàng)目作上述調(diào)整后，報(bào)表行次也作相應(yīng)調(diào)整。
２、利潤(rùn)表
（１）在“利息收入”項(xiàng)目之下“其他收入”項(xiàng)目之上增設(shè)“買(mǎi)入返售證券收入”項(xiàng)目，反映公司買(mǎi)入返售證券取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)入返售證券收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。（２）在“利息支出”（人壽保險(xiǎn)公司在“保戶利差支出”）項(xiàng)目之下“其他支出”項(xiàng)目之上增設(shè)“賣(mài)出回購(gòu)證券支出”項(xiàng)目，反映公司賣(mài)出回購(gòu)證券發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣(mài)出回購(gòu)證券支出”科目借方發(fā)生額分析填列。（３）項(xiàng)目作上述調(diào)整后，報(bào)表行次也作相應(yīng)調(diào)整。
中國(guó)人民保險(xiǎn)公司、中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司、中國(guó)再保險(xiǎn)公司、中國(guó)太平洋保險(xiǎn)有限公司、中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司、華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司、泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司、新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司、天安保險(xiǎn)公司、大眾保險(xiǎn)公司、華安保險(xiǎn)有限公司、永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司、新疆兵團(tuán)保險(xiǎn)公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：
為了規(guī)范保險(xiǎn)公司證券回購(gòu)和基金投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，我們制定了《保險(xiǎn)公司證券回購(gòu)和基金投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。
財(cái)政部
一九九九年十二月二十七日
保險(xiǎn)公司證券回購(gòu)和基金投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定
一、證券回購(gòu)業(yè)務(wù)
（一）會(huì)計(jì)科目
１、增設(shè)“１１５１買(mǎi)入返售證券”科目
（１）本科目核算公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)買(mǎi)入的證券。
買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價(jià)格買(mǎi)入證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格賣(mài)出該批證券，以獲取買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)差價(jià)收入的業(yè)務(wù)。（２）公司通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所買(mǎi)入某種證券成交時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。返售到期的買(mǎi)入返售證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的帳面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“買(mǎi)入返售證券收入”科目。（３）本科目應(yīng)按買(mǎi)入返售證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。（４）本科目期末借方余額，反映公司已經(jīng)買(mǎi)入但尚未到期返售證券占用的金額。
２、增設(shè)“２１４７賣(mài)出回購(gòu)證券款”科目
（１）本科目核算公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)賣(mài)出證券取得的款項(xiàng)。賣(mài)出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價(jià)格賣(mài)出證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格買(mǎi)回該批證券，以獲得一定時(shí)期內(nèi)資金使用權(quán)的業(yè)務(wù)。
（２）公司通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所賣(mài)出某種證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。購(gòu)回到期的賣(mài)出回購(gòu)證券時(shí)，按所購(gòu)回證券的帳面價(jià)格，借記本科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)與所購(gòu)回證券帳面價(jià)值的差額，借記“賣(mài)出回購(gòu)證券支出”科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目。
（３）本科目應(yīng)按賣(mài)出回購(gòu)證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。
（４）本科目期末貸方余額，反映公司賣(mài)出尚未回購(gòu)的證券價(jià)款。
３、增設(shè)“４３０４買(mǎi)入返售證券收入”科目
（１）本科目核算公司買(mǎi)入返售證券取得的收入。（２）公司返售到期的買(mǎi)入返售證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的帳面價(jià)值，貸記“買(mǎi)入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。（３）本科目應(yīng)按買(mǎi)入返售證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。（４）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
４、增設(shè)“４４６３賣(mài)出回購(gòu)證券支出”科目
（１）本科目核算公司賣(mài)出回購(gòu)證券發(fā)生的支出。（２）公司購(gòu)回到期的賣(mài)出回購(gòu)證券時(shí)，按所購(gòu)回證券的帳面價(jià)值，借記“賣(mài)出回購(gòu)證券款”科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)與所購(gòu)回證券帳面價(jià)值的差額，借記本科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目。（３）本科目應(yīng)按賣(mài)出回購(gòu)證券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。（４）期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表
１、資產(chǎn)負(fù)債表
（１）在“存出保證金”項(xiàng)目之下“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目之上增設(shè)“買(mǎi)入返售證券”項(xiàng)目，反映公司已經(jīng)買(mǎi)入但尚未到期返售證券占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)入返售證券”科目的期末余額填列。（２）在“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目之下“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目之上增設(shè)“賣(mài)出回購(gòu)證券款”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)賣(mài)出證券取得的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣(mài)出回購(gòu)證券款”科目的期末余額填列。（３）項(xiàng)目作上述調(diào)整后，報(bào)表行次也作相應(yīng)調(diào)整。
２、利潤(rùn)表
（１）在“利息收入”項(xiàng)目之下“其他收入”項(xiàng)目之上增設(shè)“買(mǎi)入返售證券收入”項(xiàng)目，反映公司買(mǎi)入返售證券取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買(mǎi)入返售證券收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。（２）在“利息支出”（人壽保險(xiǎn)公司在“保戶利差支出”）項(xiàng)目之下“其他支出”項(xiàng)目之上增設(shè)“賣(mài)出回購(gòu)證券支出”項(xiàng)目，反映公司賣(mài)出回購(gòu)證券發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣(mài)出回購(gòu)證券支出”科目借方發(fā)生額分析填列。（３）項(xiàng)目作上述調(diào)整后，報(bào)表行次也作相應(yīng)調(diào)整。