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財政部|財會字〔1997〕1號|1997-01-02發(fā)布|1997-01-02實施|失效/廢止
財會字〔1997〕1號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了規(guī)范和加強(qiáng)職工醫(yī)療保險基金的會計核算，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，我們制定了《職工醫(yī)療保險基金會計核算辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬各社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)，自１９９７年１月１日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。
各地區(qū)自行制定的職工醫(yī)療保險基金會計核算辦法同時廢止。
附件：
職工醫(yī)療保險基金會計核算辦法
第一章
總則
一、為了規(guī)范職工醫(yī)療保險基金（以下簡稱醫(yī)療保險基金）的會計核算，特制定本辦法。
二、本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)的社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡稱醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)）經(jīng)辦的醫(yī)療保險基金。
三、醫(yī)療保險基金的會計核算應(yīng)當(dāng)正確劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。
四、醫(yī)療保險基金的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的各項收支業(yè)務(wù)為依據(jù)，記錄和反映其收入、支出和結(jié)余情況。
五、醫(yī)療保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制，會計記帳采用借貸記帳法。
六、醫(yī)療保險基金的會計處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因以及對收支情況的影響，在財務(wù)會計報告書中說明。
七、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的醫(yī)療保險基金應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，進(jìn)行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的情況下，可以根據(jù)實際情況對本辦法作必要的補(bǔ)充，并報財政部備案。
本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實現(xiàn)會計電算化。各社會醫(yī)療保險事業(yè)機(jī)構(gòu)不得隨意改變或打亂重編。本辦法在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)在填制醫(yī)療保險基金會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。
八、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)編制的醫(yī)療保險基金會計報表，必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時；并應(yīng)按月、按季或按年報送當(dāng)?shù)刎斦块T、主管部門和職工醫(yī)療保險基金監(jiān)督組織。
月份會計報表應(yīng)于月份終了后５日內(nèi)報出；季度會計報表應(yīng)于季度終了后１０日內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)于年度終了后１５日內(nèi)報出。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)名稱、地址、成立年份、報表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員簽名或蓋章。
九、本辦法由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。
第二章?會計科目
一、會計科目表
順序號│
編號
會計科目名稱
│一、資產(chǎn)類
現(xiàn)金
銀行存款
國庫內(nèi)存款
財政專戶存款
債券投資
暫付款
│二、負(fù)債類
暫收款
臨時借款
│三、基金類
社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金
個人帳戶醫(yī)療基金
離休人員醫(yī)療基金
│四、收支類
社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入
個人帳戶醫(yī)療基金收入
離休人員醫(yī)療基金收入
待轉(zhuǎn)收入
社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出
個人帳戶醫(yī)療基金支出
離休人員醫(yī)療基金支出
二、會計科目使用說明
第１０１號科目現(xiàn)金
一、本科目核算醫(yī)療保險基金的庫存現(xiàn)金。
二、收到醫(yī)療保險基金的現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支付醫(yī)療保險基金的現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、醫(yī)療保險基金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。
第１０２號科目銀行存款
一、本科目核算醫(yī)療保險基金的銀行存款。
二、本科目應(yīng)設(shè)置醫(yī)療保險基金“收入戶”和“支出戶”兩個明細(xì)科目。
１．醫(yī)療保險基金“收入戶”除繳付國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶外，一般只收不支，其核算內(nèi)容如下：
由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”“離休人員醫(yī)療基金收入”“待轉(zhuǎn)收入
待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目；由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)匯總繳入國庫的醫(yī)療保險費，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
收到上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、財政補(bǔ)貼收入以及其他收入，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目；由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)繳入國庫的上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、財政補(bǔ)貼收入以及其他收入，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金“收入戶”的計息通知，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)收入
待轉(zhuǎn)利息收入”科目；將醫(yī)療保險基金“收入戶”的利息收入繳入國庫時，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
２．醫(yī)療保險基金“支出戶”除接受醫(yī)療保險基金財政專戶轉(zhuǎn)入的醫(yī)療保險基金外，一般只支不收，其核算內(nèi)容如下：
財政部門根據(jù)醫(yī)療保險基金預(yù)算和收支進(jìn)度及醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的撥款申請，按期從醫(yī)療保險基金財政專戶撥付款項到醫(yī)療保險基金支出戶。醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)收到撥付通知時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金“支出戶”的計息通知，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)收入
待轉(zhuǎn)利息收入”科目。
支付醫(yī)療保險基金及有關(guān)款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按醫(yī)療保險基金“收入戶”和“支出戶”設(shè)置明細(xì)帳，在明細(xì)帳下按開戶銀行分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，醫(yī)療保險基金存款帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
第１０３號科目國庫內(nèi)存款
一、本科目核算醫(yī)療保險基金在國庫內(nèi)的專戶存款。
二、用人單位繳納的醫(yī)療保險費和用人單位代扣代繳的職工個人應(yīng)繳納的醫(yī)療保險費，由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)核定的“職工醫(yī)療保險基金申報表”，填開“一般繳款書”（或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”），直接上繳國庫。醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”（或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”）憑證，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”“離休人員醫(yī)療基金收入”“待轉(zhuǎn)收入
待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目。
由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費，按期填開匯總繳款書，繳入國庫。由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)匯總繳入國庫的醫(yī)療保險費，借記本科目，貸記“銀行存款
收入戶”科目。
由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)繳入國庫的上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、財政補(bǔ)貼收入以及其他收入，借記本科目，貸記“銀行存款
收入戶”科目。
將醫(yī)療保險基金“收入戶”的利息收入繳入國庫時，借記本科目，貸記“銀行存款
收入戶”科目。
繳入國庫的醫(yī)療保險基金，由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)療保險基金預(yù)算和收入繳庫情況，按月（或季）向同級財政部門提出申請，經(jīng)財政部門審核后，從國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶撥至醫(yī)療保險基金財政專戶。醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)療保險基金轉(zhuǎn)撥憑證，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
三、本科目期末借方余額反映國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶存款余額。
第１０４號科目財政專戶存款
一、本科目核算醫(yī)療保險基金財政專戶存款。
二、財政部門將國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶存款撥至醫(yī)療保險基金財政專戶時，醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)療保險基金轉(zhuǎn)撥憑證，借記本科目，貸記“國庫內(nèi)存款”科目。
財政部門根據(jù)醫(yī)療保險基金預(yù)算和收支進(jìn)度及醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的撥款申請，按期從醫(yī)療保險基金財政專戶存款撥付到醫(yī)療保險基金支出戶時，借記“銀行存款
支出戶”科目，貸記本科目。
按規(guī)定用醫(yī)療保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。
國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按本息合計，借記本科目，按債券本金部分，貸記“債券投資”科目，按債券利息部分，貸記“待轉(zhuǎn)收入
待轉(zhuǎn)利息收入”科目。
收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金財政專戶存款計息通知，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)收入
待轉(zhuǎn)利息收入”科目。
三、本科目期末借方余額反映醫(yī)療保險基金財政專戶存款余額。
第１２１號科目債券投資
一、本科目核算按規(guī)定用醫(yī)療保險基金購買國家債券的本金。
二、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)按規(guī)定用醫(yī)療保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按債券利息部分，貸記“待轉(zhuǎn)收入
待轉(zhuǎn)利息收入”科目。
三、本科目應(yīng)按國家債券的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
第１３１號科目暫付款
一、本科目核算醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)對定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)實行預(yù)付制以及委托用人單位管理部分醫(yī)療保險費辦法的，對定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)以及用人單位的預(yù)付款。
二、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)職工醫(yī)療保險合同，將所需款項撥至醫(yī)療機(jī)構(gòu)以及用人單位時，借記本科目，貸記“銀行存款
支出戶”科目。
醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額以及用人單位醫(yī)療保險費報銷數(shù)額，借記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”“個人帳戶醫(yī)療基金支出”“離休人員醫(yī)療基金支出”科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)以及用人單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
第２０１號科目暫收款
一、本科目核算醫(yī)療保險基金收支過程中形成的暫收款項。
二、收到款項時，借記“銀行存款
支出戶”“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款
支出戶”“現(xiàn)金”等科目。
三、本科目應(yīng)按暫收款的種類和對方單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
第２１１號科目臨時借款
一、本科目核算為解決醫(yī)療保險基金周轉(zhuǎn)困難，臨時向金融機(jī)構(gòu)借入的款項。
二、借入款項時，借記“銀行存款
支出戶”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款
支出戶”科目。
三、本科目貸方余額為尚未歸還的臨時借款。
四、本科目應(yīng)按金融機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
第３０１號科目社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金
一、本科目核算社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
二、期末，將“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目，貸記本科目；將“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目。
三、本科目期末余額為歷年積存的社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險基金結(jié)余。
第３０２號科目個人帳戶醫(yī)療基金
一、本科目核算個人帳戶醫(yī)療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
二、期末，將“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目，貸記本科目；將“個人帳戶醫(yī)療基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“個人帳戶醫(yī)療基金支出”科目。
三、本科目期末余額為歷年積存的個人帳戶醫(yī)療保險基金結(jié)余。
四、本科目應(yīng)按用人單位設(shè)置明細(xì)帳，在明細(xì)帳下按職工個人設(shè)置帳頁進(jìn)行明細(xì)核算。
第３０３號科目離休人員醫(yī)療基金
一、本科目核算離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
二、期末，將“離休人員醫(yī)療基金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“離休人員醫(yī)療基金收入”科目，貸記本科目；將“離休人員醫(yī)療基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“離休人員醫(yī)療基金支出”科目。
三、本科目期末余額為歷年積存的離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金的結(jié)余。
四、本科目應(yīng)按用人單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
第４０１號科目社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入
一、本科目核算按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的各項收入，包括：
（一）醫(yī)療保險費收入，指醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)向用人單位收繳的、按規(guī)定比例記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的醫(yī)療保險費部分。
（二）上級補(bǔ)助收入，指上級醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)撥入的醫(yī)療保險基金收入。
（三）下級上解收入，指下級醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)上繳的醫(yī)療保險基金收入。
（四）利息收入，指按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的利息收入。
（五）財政補(bǔ)貼收入，指按規(guī)定由同級財政部門給予醫(yī)療保險基金的補(bǔ)貼。
（六）其他收入，指滯納金及財政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金是指因用人單位拖欠繳納醫(yī)療保險費而按規(guī)定收取的費用。
二、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”（或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中按規(guī)定比例記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的醫(yī)療保險費記入本科目，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費，將其中按規(guī)定比例記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的醫(yī)療保險費記入本科目，借記“銀行存款
收入戶”科目，貸記本科目。
對于已分清歸屬于社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入，自“待轉(zhuǎn)收入
待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“待轉(zhuǎn)收入
待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目，貸記本科目。
對于按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的利息收入，借記“待轉(zhuǎn)收入
待轉(zhuǎn)利息收入”科目，貸記本科目。
收到上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、財政補(bǔ)貼收入以及其他收入，借記“銀行存款
收入戶”科目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按收入的類別（如醫(yī)療保險費收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、利息收入、財政補(bǔ)貼收入、其他收入等）設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
第４０２號科目個人帳戶醫(yī)療基金收入
一、本科目核算按規(guī)定記入個人醫(yī)療保險基金帳戶的各項收入，包括：
（一）醫(yī)療保險費收入，指用人單位按規(guī)定為職工繳納的醫(yī)療保險費部分和職工個人繳納的醫(yī)療保險費。
（二）轉(zhuǎn)移收入，指職工調(diào)入本地區(qū)，其個人醫(yī)療保險基金隨同轉(zhuǎn)入的收入。
（三）利息收入，指按規(guī)定記入個人帳戶的利息收入。
二、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”（或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中按規(guī)定應(yīng)記入個人帳戶的醫(yī)療保險費記入本科目，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費，將其中按規(guī)定應(yīng)記入個人帳戶的醫(yī)療保險費記入本科目，借記“銀行存款
收入戶”科目”貸記本科目。
隨異地職工調(diào)入本地而由異地醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入（含本金和利息），借記“銀行存款
收入戶”科目，貸記本科目。
按規(guī)定記入個人醫(yī)療保險基金帳戶的利息收入，由“待轉(zhuǎn)收入
待轉(zhuǎn)利息收入”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“待轉(zhuǎn)收入
待轉(zhuǎn)利息收入”科目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“個人帳戶醫(yī)療基金”科目，借記本科目，貸記“個人帳戶醫(yī)療基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按用人單位設(shè)置明細(xì)帳，在明細(xì)帳下按職工個人設(shè)置帳頁進(jìn)行明細(xì)核算。
第４０３號科目離休人員醫(yī)療基金收入
一、本科目核算納入職工醫(yī)療保障制度改革范圍的離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金收入。
二、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”（或“職工上繳醫(yī)療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中按規(guī)定從醫(yī)療保險基金收入中劃出的離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金收入部分記入本科目，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費，將其中按規(guī)定從醫(yī)療保險基金收入中劃出的部分記入本科目，借記“銀行存款
收入戶”科目，貸記本科目。
三、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“離休人員醫(yī)療基金”科目，借記本科目，貸記“離休人員醫(yī)療基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按用人單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
第４０７號科目待轉(zhuǎn)收入
一、本科目核算待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入和待轉(zhuǎn)利息收入。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”和“待轉(zhuǎn)利息收入”兩個明細(xì)科目。
１．“待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”明細(xì)科目核算用人單位和個人繳納的尚未分清應(yīng)記入社會統(tǒng)籌、個人帳戶的醫(yī)療保險基金收入，其核算內(nèi)容如下：
醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”（或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中尚未分清應(yīng)計入社會統(tǒng)籌、個人帳戶的醫(yī)療保險基金收入暫記入本科目，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
由醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費，將其中尚未分清應(yīng)計入社會統(tǒng)籌、個人帳戶的醫(yī)療保險基金收入暫記入本科目，借記“銀行存款
收入戶”科目，貸記本科目。
已分清歸屬于社會統(tǒng)籌、個人帳戶的待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入，自本科目轉(zhuǎn)入“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目。
２．“待轉(zhuǎn)利息收入”明細(xì)科目核算已經(jīng)收到但尚未記入社會統(tǒng)籌和個人帳戶的利息收入，其核算內(nèi)容如下：
收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金財政專戶計息通知，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金“收入戶”、醫(yī)療保險基金“支出戶”計息通知，借記“銀行存款
收入戶”“銀行存款
支出戶”科目，貸記本科目。
國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記“國家債券”科目，按利息部分，貸記本科目。
按規(guī)定應(yīng)記入個人帳戶的利息，自本科目轉(zhuǎn)入“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目，借記本科目，貸記“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目；取得的各項利息收入扣除應(yīng)計入個人帳戶的利息，剩余部分自本科目全部轉(zhuǎn)入“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目（如為借方余額作相反分錄）。
三、本科目期末余額為尚未分清的待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入和尚未分配的待轉(zhuǎn)利息收入。
第４１１號科目社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出
一、本科目核算應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的各項支出，包括：
（一）社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出，指按規(guī)定應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出。
（二）利息支出，指臨時借款的利息支出。
（三）上解上級支出，指上解上級醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出。
（四）補(bǔ)助下級支出。指撥付下級醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出。
二、按規(guī)定實際支付應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出，借記本科目，貸記“銀行存款
支出戶”科目。
對定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)實行預(yù)付制和委托用人單位管理部分醫(yī)療保險費辦法的，醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額以及用人單位醫(yī)療保險費報銷數(shù)額，應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)療保險費，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費報銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款
支出戶”等科目。
支付臨時借款的利息，借記本科目，貸記“銀行存款
支出戶”科目。
上解上級醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出，借記本科目，貸記“銀行存款
支出戶”科目。
撥付下級醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出，借記本科目，貸記“銀行存款
支出戶”科目。
三、期末，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目，借記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按支出種類（如社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出、利息支出、上解上級支出、補(bǔ)助下級支出等）設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
第４１２號科目個人帳戶醫(yī)療基金支出
一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)由個人帳戶醫(yī)療基金開支的各項支出，包括：
（一）個人帳戶醫(yī)療費支出，指按規(guī)定應(yīng)由個人帳戶支付的職工個人醫(yī)療保險費支出。
（二）轉(zhuǎn)移支出，指職工調(diào)離本地區(qū)，人帳戶醫(yī)療基金隨同轉(zhuǎn)出的支出。
二、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)對定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)實行預(yù)付制或委托用人單位管理部分醫(yī)療保險費辦法的，醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額以及用人單位醫(yī)療保險費報銷數(shù)額，應(yīng)由個人帳戶負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
采用其他結(jié)算方式支付個人醫(yī)療保險費的，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費報銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”銀行存款
支出戶”等科目。
支付職工調(diào)離本地區(qū)、個人帳戶醫(yī)療基金隨同轉(zhuǎn)出的支出，借記本科目，貸記“銀行存款
支出戶”科目。
三、期末，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“個人帳戶醫(yī)療基金”科目，借記“個人帳戶醫(yī)療基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按用人單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，在明細(xì)帳下按職工個人設(shè)置帳頁進(jìn)行明細(xì)核算。
第４１３號科目離休人員醫(yī)療基金支出
一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)由離休人員和老紅軍醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出。
離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金超支，由原資金渠道解決，不在本科目核算。
二、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)按規(guī)定支付應(yīng)由離休人員和老紅軍醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款
支出戶”等科目。
醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)對醫(yī)療機(jī)構(gòu)實行預(yù)付制或委托用人單位管理部分醫(yī)療保險費辦法的，醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額以及用人單位醫(yī)療保險費用報銷數(shù)額，應(yīng)由離休人員和老紅軍醫(yī)療基金開支的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
三、期末，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“離休人員醫(yī)療基金”科目，借記“離休人員醫(yī)療基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
四、本科目應(yīng)按用人單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
第三章?會計報表
一、會計報表種類和格式
報表編號
會計報表名稱
編報期
會醫(yī)險01表
職工醫(yī)療保險基金收支表
│月、季、年報
會醫(yī)險02表
資產(chǎn)負(fù)債表
│月、季、年報
職工醫(yī)療保險基金收支表
會醫(yī)險０１表
編制單位：
年月日
單位：元
項目
行次
本月數(shù)
│?本年累計數(shù)
一、醫(yī)療基金收入
(一)社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入
1.醫(yī)療保險費收入
2.上級補(bǔ)助收入
3.下級上解收入
4.利息收入
5.財政補(bǔ)貼收入
6.其他收入
(二)個人帳戶醫(yī)療基金收入
1.醫(yī)療保險費收入
2.轉(zhuǎn)移收入
3.利息收入
(三)離休人員醫(yī)療基金收入
(四)待轉(zhuǎn)收入
1.待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入
2.待轉(zhuǎn)利息收入
二、醫(yī)療基金支出
(一)社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出
1.社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出
2.利息支出
3.上解上級支出
4.補(bǔ)助下級支出
(二)個人帳戶醫(yī)療基金支出
1.個人帳戶醫(yī)療費支出
2.轉(zhuǎn)移支出
(三)離休人員醫(yī)療基金支出
三、醫(yī)療基金結(jié)余
補(bǔ)充資料：１．用人單位繳納的醫(yī)療保險費
元；
２．職工個人繳納的醫(yī)療保險費
元；
３．利息收入
元
資產(chǎn)負(fù)債表
會醫(yī)險０２表
編制單位：
年月日
單位：元
資產(chǎn)
│行次│年初數(shù)│期末數(shù)│
負(fù)債及基金
│行次
│年初數(shù)│期末數(shù)
資產(chǎn):
│負(fù)債:
現(xiàn)金
暫收款
銀行存款
臨時借款
國庫內(nèi)存款?│3
負(fù)債合計
財政專戶存款│4
│基金:
債券投資
│社會統(tǒng)籌醫(yī)療│
│?基金
│個人帳戶醫(yī)療│
暫付款
│?基金
│離休人員醫(yī)療│
│?基金
│待轉(zhuǎn)收入
│?基金合計?│
資產(chǎn)總計
│負(fù)債及基金總│
│計
二、會計報表編制說明
醫(yī)療保險基金收支表
（一）本表反映醫(yī)療保險基金在月份、季度、年度內(nèi)的收入、支出和結(jié)余情況。
（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度會計報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
（三）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：
１．“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”項目，反映醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)已征集的按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目貸方發(fā)生額填列。
２．“醫(yī)療保險費收入”項目，反映用人單位繳納的醫(yī)療保險費中按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金的部分。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“醫(yī)療保險費收入”明細(xì)科目的貸方發(fā)生額填列。
３．“上級補(bǔ)助收入”項目，反映上級醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)撥入的醫(yī)療保險基金收入。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“上級補(bǔ)助收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。
４．“利息收入”項目，反映按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“利息收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列（如為借方發(fā)生額以“
”號反映）。
５．“財政補(bǔ)貼收入”項目，反映同級財政部門給予醫(yī)療保險基金的補(bǔ)貼。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“財政補(bǔ)貼收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。
６．“其他收入”項目，反映滯納金及財政部門核準(zhǔn)的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“其他收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。
７．“個人帳戶醫(yī)療基金收入”項目，反映醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)已征集的按規(guī)定記入個人帳戶的醫(yī)療保險基金收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目貸方發(fā)生額填列。
８．“醫(yī)療保險費收入”項目，反映用人單位按規(guī)定為職工繳納的醫(yī)療保險費部分和職工個人繳納的醫(yī)療保險費。本項目應(yīng)根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“醫(yī)療保險費收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。
９．“轉(zhuǎn)移收入”項目，反映職工調(diào)入本地區(qū)，其個人醫(yī)療保險基金隨同轉(zhuǎn)入的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“轉(zhuǎn)移收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。
１０．“利息收入”項目，反映按規(guī)定記入個人醫(yī)療保險基金帳戶的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“利息收入”明細(xì)科目的貸方發(fā)生額填列。
１１．“離休人員醫(yī)療基金收入”項目，反映醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)已征集的按規(guī)定記入離休人員和老紅軍醫(yī)療基金的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“離休人員醫(yī)療基金收入”科目貸方發(fā)生額填列。
１２．“待轉(zhuǎn)收入”項目，反映待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入和待轉(zhuǎn)利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目貸方余額填列。
１３．“待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”項目，反映用人單位和個人繳納的尚未分清應(yīng)計入社會統(tǒng)籌、個人帳戶、離休人員和老紅軍的醫(yī)療保險基金收入。本項目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目所屬“待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”明細(xì)科目貸方余額填列。
１４．“待轉(zhuǎn)利息收入”項目，反映已經(jīng)收到但尚未計入社會統(tǒng)籌和個人帳戶的醫(yī)療保險基金利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目所屬“待轉(zhuǎn)利息收入”明細(xì)科目的貸方余額填列。
１５．“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”項目，反映應(yīng)由社會統(tǒng)籌基金開支的各項支出總額，本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目借方發(fā)生額填列。
１６．“社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出”項目，反映按規(guī)定應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金報銷的醫(yī)療費支出。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目所屬“社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
１７．“利息支出”項目，反映臨時借款的利息支出。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目所屬“利息支出”明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。
１８．“上解上級支出”項目，反映上交上級醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目所屬“上解上級支出”明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。
１９．“補(bǔ)助下級支出”項目，反映撥付下級醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的職工醫(yī)療保險基金支出。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目所屬“補(bǔ)助下級支出”明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。
２０．“個人帳戶醫(yī)療基金支出”項目，反映按規(guī)定應(yīng)由個人帳戶醫(yī)療基金開支的各項支出總額。本項目應(yīng)根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金支出”科目借方發(fā)生額填列。
２１．“個人帳戶醫(yī)療費支出”項目，反映按規(guī)定應(yīng)由個人帳戶支付的職工個人醫(yī)療保險費支出。本項目應(yīng)根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金支出”科目所屬“個人帳戶醫(yī)療費支出”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
２２．“轉(zhuǎn)移支出”項目，反映職工調(diào)離本地區(qū)，個人帳戶醫(yī)療基金隨同轉(zhuǎn)出的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金支出”科目所屬“個人帳戶醫(yī)療費支出”明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。
２３．“離休人員醫(yī)療基金支出”項目，反映按規(guī)定應(yīng)由離休人員和老紅軍醫(yī)療基金開支的各項支出總額，本項目應(yīng)根據(jù)“離休人員醫(yī)療基金支出”科目借方發(fā)生額填列。
本表補(bǔ)充資料的填列方法：
１．“用人單位繳納的醫(yī)療保險費”項目，反映用人單位按規(guī)定比例繳納的醫(yī)療保險費。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“醫(yī)療保險費收入”明細(xì)科目的貸方發(fā)生額分析計算填列。
２．“職工個人繳納的醫(yī)療保險費”項目，反映職工個人按規(guī)定比例繳納的醫(yī)療保險費。本項目應(yīng)根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“醫(yī)療保險費收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
３．“利息收入”項目，反映醫(yī)療保險基金“收入戶”“支出戶”“財政專戶存款”的利息收入和醫(yī)療保險基金購買國家債券取得的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目所屬“待轉(zhuǎn)利息收入”科目貸方發(fā)生額填列。
資產(chǎn)負(fù)債表
（一）本表反映月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和基金的情況。
（二）本表“年初數(shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)額按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
（三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
１．“現(xiàn)金”項目，反映期末庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。
２．“銀行存款”項目，反映期末銀行存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目期末余額填列。
３．“國庫內(nèi)存款”項目反映期末國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“國庫內(nèi)存款”科目期末余額填列。
４．“財政專戶存款”項目，反映期末醫(yī)療保險基金財政專戶存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目期末余額填列。
５．“債券投資”項目，反映按規(guī)定用醫(yī)療保險基金購買國家債券的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。
６．“暫付款”項目，反映對定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)以及用人單位的暫付款期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。
７．“暫收款”項目，反映暫收的各種款項期末數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。
８．“臨時借款”項目，反映期末尚未歸還的臨時借款期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“臨時借款”科目期末余額填列。
９．“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”項目，反映截止本期末止歷年積存的社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目期末余額填列。
１０．“個人帳戶醫(yī)療基金”項目，反映截止本期末止歷年積存的個人帳戶醫(yī)療保險基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“個人帳戶醫(yī)療基金”科目期末余額填列。
１１．“離休人員醫(yī)療保險基金”項目，反映截止本期末止歷年積存的離休人員醫(yī)療保險基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“離休人員醫(yī)療基金”科目期末余額填列。
１２．“待轉(zhuǎn)收入”項目，反映待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金和待轉(zhuǎn)利息收入的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目期末余額填列。