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中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)|保監(jiān)財(cái)會(huì)〔2005〕94號(hào)|2005-02-01發(fā)布|2005-02-01實(shí)施|失效/廢止
保監(jiān)財(cái)會(huì)〔2005〕94號(hào)

一、各公司要嚴(yán)格按照《保險(xiǎn)法》、《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)和本通知的要求，認(rèn)真做好2004年年度報(bào)告的編報(bào)工作，確保年報(bào)內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。
二、年度報(bào)告應(yīng)采用質(zhì)地優(yōu)良的紙張制作，幅面為A4紙。封面應(yīng)載明公司法定名稱、“年度報(bào)告”字樣以及報(bào)告期年份，并可以加上公司的外文名稱以及公司的標(biāo)志等。公司法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和精算責(zé)任人應(yīng)分別在年度報(bào)告上簽字并加蓋公章。
三、年度報(bào)告正文包括以下內(nèi)容：公司簡(jiǎn)介、主要財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)、股本變動(dòng)及股東情況、主要經(jīng)營(yíng)情況、年度內(nèi)重大事項(xiàng)（包括重大的投資、關(guān)聯(lián)交易、再保險(xiǎn)安排、賠付、合同、訴訟等）、財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)、其他事項(xiàng)。鼓勵(lì)壽險(xiǎn)公司在年度報(bào)告中披露內(nèi)含價(jià)值（Embedded
Value）有關(guān)信息。
四、財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本通知的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和利潤(rùn)分配表。除財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)表附注外，公司還可以編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，包括：（一）不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表或報(bào)表附注中披露，或者在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)披露但需要做出進(jìn)一步說(shuō)明的重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；（二）存在的問(wèn)題及其解決措施。
五、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基準(zhǔn)不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明
1.財(cái)務(wù)報(bào)表不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的事項(xiàng)；
2.對(duì)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)說(shuō)明納入合并范圍的子公司的名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本、實(shí)際投資額、母公司所持有的權(quán)益性資本的比例及合并期間。報(bào)告期納入合并范圍的子公司有增減變動(dòng)的，還應(yīng)說(shuō)明增減變動(dòng)的情況以及合并范圍變動(dòng)的基準(zhǔn)日。對(duì)納入合并范圍但母公司持股未達(dá)到50%以上的子公司，應(yīng)說(shuō)明納入合并范圍的原因。
（二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明
1.計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的范圍和方法；
2.各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提基礎(chǔ)、假設(shè)和方法；
3.收入確認(rèn)原則；
4.會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、外幣業(yè)務(wù)折算方法、外幣報(bào)表折算方法、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法、短期投資核算方法、證券回購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法、長(zhǎng)期投資核算方法、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法、在建工程核算方法、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷政策、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷政策、借款費(fèi)用的核算方法、收入確認(rèn)的方法、所得稅的核算方法等。
（三）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明
（四）或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和表外業(yè)務(wù)的說(shuō)明
（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露
（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明
（七）企業(yè)合并、分立的說(shuō)明
（八）財(cái)務(wù)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì):
1.按投資品種列示的短期投資明細(xì)；
2.按被投資對(duì)象或投資品種列示的長(zhǎng)期投資明細(xì)；
3.資本保證金的存放銀行、存放形式、存放期限等情況；
4.投資連結(jié)保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶的資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)和會(huì)計(jì)年度內(nèi)最后一個(gè)計(jì)價(jià)日的投資單位凈值和買賣價(jià)格；
5.萬(wàn)能保險(xiǎn)單獨(dú)賬戶的資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)和本年收益情況；
6.保費(fèi)收入明細(xì)。公司應(yīng)按以下標(biāo)準(zhǔn)分類披露保費(fèi)收入明細(xì)：（1）按險(xiǎn)種劃分。人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)按照壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和年金分類，再進(jìn)一步分為個(gè)險(xiǎn)和團(tuán)險(xiǎn)；單獨(dú)列示分紅保險(xiǎn)、投資連結(jié)保險(xiǎn)和萬(wàn)能保險(xiǎn)的保費(fèi)收入。財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)按照企財(cái)險(xiǎn)、家財(cái)險(xiǎn)、工程險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)、信用險(xiǎn)、保證險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛及第三者責(zé)任險(xiǎn)、船舶險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)險(xiǎn)、短期健康險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、其他險(xiǎn)分別列示。（2）壽險(xiǎn)公司按躉繳保費(fèi)收入、期繳業(yè)務(wù)首年保費(fèi)收入和續(xù)期保費(fèi)收入劃分。（3）財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司按保費(fèi)收入的屬地來(lái)源劃分（例如：歐盟、美國(guó)、東南亞地區(qū)等）。（4）壽險(xiǎn)公司對(duì)保費(fèi)收入、分入保費(fèi)、分出保費(fèi)分別按長(zhǎng)險(xiǎn)和短險(xiǎn)分類列示。（5）按銷售方式劃分，如保險(xiǎn)中介專業(yè)代理、兼業(yè)代理、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、個(gè)人代理、員工直銷、其他銷售方式等；
7．按照分保費(fèi)收入的金額，列出前5位分出公司的分入保費(fèi)、分保賠款支出、分保費(fèi)用支出等明細(xì)；
8．按照分出保費(fèi)的金額，列出前5位分入公司的分出保費(fèi)、攤回分保賠款、攤回分保費(fèi)用等明細(xì)；
9．財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠款支出和各項(xiàng)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差按照前面第6點(diǎn)的險(xiǎn)種分類標(biāo)準(zhǔn)分別列示；
10．投資收益明細(xì)；
11．營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)，至少應(yīng)單獨(dú)列明工資和福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)用房租金及固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、辦公和差旅費(fèi)、稅金和車船使用費(fèi)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管費(fèi)等項(xiàng)目。同時(shí)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)將營(yíng)業(yè)費(fèi)用在承保業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)之間進(jìn)行分配，并披露分配標(biāo)準(zhǔn)和分配結(jié)果；
12．壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)傭金支出按照躉繳業(yè)務(wù)傭金支出、期繳業(yè)務(wù)首年傭金支出和續(xù)期傭金支出分別列示，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)（含支付給代理公司的手續(xù)費(fèi)）按照前面第6點(diǎn)的險(xiǎn)種分類標(biāo)準(zhǔn)分別列示；
13．分紅保險(xiǎn)的應(yīng)付紅利和紅利支出；
14．支付給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的費(fèi)用。如果公司在報(bào)告期內(nèi)更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明更換的原因；
以上各項(xiàng)附注信息，有以前年度對(duì)比數(shù)的，應(yīng)采用年度對(duì)比的方式列示，對(duì)比年度至少為1年。
再保險(xiǎn)公司根據(jù)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，參照本條規(guī)定進(jìn)行報(bào)表附注的披露。
六、若保險(xiǎn)公司的資金委托集團(tuán)（控股）公司或保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司等投資機(jī)構(gòu)投資，則應(yīng)當(dāng)將集團(tuán)（控股）公司或保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司等投資機(jī)構(gòu)受托持有的本公司的投資資產(chǎn)分項(xiàng)反映到本公司會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目中，并在報(bào)表附注中按受托方披露委托投資資金的金額、投資明細(xì)和投資收益明細(xì)。
七、在審計(jì)意見(jiàn)部分，保險(xiǎn)公司應(yīng)披露具體的審計(jì)意見(jiàn)類型。
八、公司應(yīng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具管理建議書(shū)。管理建議書(shū)除應(yīng)對(duì)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量、負(fù)債結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)與負(fù)債的匹配、資金運(yùn)用政策、投資資產(chǎn)及其收益、準(zhǔn)備金、收入、支出、利源等情況進(jìn)行分析外，還應(yīng)專設(shè)一部分對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)（包括公司拒絕調(diào)整的分錄）也應(yīng)在管理建議書(shū)中單獨(dú)反映。
九、為確保財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一性和可比性，保險(xiǎn)公司應(yīng)按照本通知規(guī)定的統(tǒng)一格式填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，不得隨意增減項(xiàng)目或變更項(xiàng)目名稱和口徑。
十、2005年4月15日前，各公司須向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)送以下報(bào)告：
（一）年度報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)的紙質(zhì)文本(一式兩份)；
（二）年度報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)的電子文本；
（三）所有財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、所有者權(quán)益變動(dòng)和利潤(rùn)分配表）的EXCEL格式文件（報(bào)表表樣可從中國(guó)報(bào)監(jiān)會(huì)網(wǎng)站www.circ.gov.cn下載）。
電子文本可用郵寄磁盤或發(fā)送電子郵件（ac_jgc@circ.gov.cn）的方式報(bào)送。
由于客觀原因公司確實(shí)無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送報(bào)告的，應(yīng)提前15天以書(shū)面申請(qǐng)的方式向我會(huì)請(qǐng)求延期，延期最長(zhǎng)不得超過(guò)25天。
十一、境外上市的保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在公開(kāi)披露按照境外標(biāo)準(zhǔn)編制的年度報(bào)告和中期報(bào)告的同時(shí)將其紙質(zhì)文本和電子文本抄送中國(guó)保監(jiān)會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部。
十二、在報(bào)告年度內(nèi)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不超過(guò)3個(gè)月的新公司也應(yīng)報(bào)送年度報(bào)告，但可以不經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。
十三、鼓勵(lì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和再保險(xiǎn)公司提前按照《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》（保監(jiān)會(huì)令〔2004〕13號(hào)）的規(guī)定評(píng)估責(zé)任準(zhǔn)備金，編制2004年年度財(cái)務(wù)報(bào)告。
上述，在執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向我會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部反映。聯(lián)系人：郭菁、栗利玲，聯(lián)系電話：010-66506115。
二○○五年二月一日
附件