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中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)|保監(jiān)財(cái)會(huì)〔2008〕211號(hào)|2008-02-22發(fā)布|2008-02-22實(shí)施|失效/廢止
保監(jiān)財(cái)會(huì)〔2008〕211號(hào)

各保險(xiǎn)公司：
《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第11號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測試（人壽保險(xiǎn)公司）》和《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第12號(hào)：年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》及相關(guān)規(guī)定發(fā)布以后，陸續(xù)有保險(xiǎn)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等單位向我們?cè)儐柾獠繖C(jī)構(gòu)進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測試審核的有關(guān)問題。為此，我會(huì)制定了《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則--問題解答第7號(hào)：壽險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測試的第三方獨(dú)立審核》?，F(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到問題，請(qǐng)及時(shí)向我會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部報(bào)告。
聯(lián)系人：郭菁
王證
電話：010-66286182
傳真：010-66288102
二○○八年二月二十二日
保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則--問題解答第7號(hào)：
壽險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測試的第三方獨(dú)立審核
問：《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第12號(hào)：年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》實(shí)務(wù)指南中要求人壽保險(xiǎn)公司披露外部機(jī)構(gòu)對(duì)動(dòng)態(tài)償付能力測試出具的審核意見，其中的“外部機(jī)構(gòu)”是指哪些機(jī)構(gòu)
答：對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的動(dòng)態(tài)償付能力測試出具審核意見的外部機(jī)構(gòu)，是指符合獨(dú)立性要求和具備動(dòng)態(tài)償付能力測試審核所必需的專業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、精算咨詢顧問公司等機(jī)構(gòu)。外部機(jī)構(gòu)從事動(dòng)態(tài)償付能力測試審核業(yè)務(wù)時(shí)，其獨(dú)立性應(yīng)滿足《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的有關(guān)要求，保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場。為壽險(xiǎn)公司提供財(cái)會(huì)、精算等咨詢服務(wù)的外部機(jī)構(gòu)，不得同時(shí)為壽險(xiǎn)公司提供動(dòng)態(tài)償付能力測試審核服務(wù)。
除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，其他外部機(jī)構(gòu)從事動(dòng)態(tài)償付能力測試審核業(yè)務(wù)，須事先報(bào)中國保監(jiān)會(huì)備案。
問：外部機(jī)構(gòu)對(duì)人壽保險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測試進(jìn)行審核，應(yīng)該遵循什么執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本問題解答的要求，從事動(dòng)態(tài)償付能力測試審核業(yè)務(wù)，本問題解答未明確規(guī)定的事項(xiàng)，適用《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他業(yè)務(wù)鑒證準(zhǔn)則第3111號(hào)--預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核》。
除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外，精算咨詢顧問公司等外部機(jī)構(gòu)從事動(dòng)態(tài)償付能力測試審核業(yè)務(wù)，應(yīng)參照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求確定審核程序、編制和保存審核工作底稿、利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作以及發(fā)表審核意見等。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在動(dòng)態(tài)償付能力測試的審核中違反上述執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，中國保監(jiān)會(huì)可要求保險(xiǎn)公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，情節(jié)嚴(yán)重的，中國保監(jiān)會(huì)將其移送主管部門處理；會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外的外部機(jī)構(gòu)在動(dòng)態(tài)償付能力測試的審核中違反上述執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，由中國保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，情節(jié)嚴(yán)重的，中國保監(jiān)會(huì)不再接受其出具的審核報(bào)告。
問：外部機(jī)構(gòu)對(duì)人壽保險(xiǎn)公司的動(dòng)態(tài)償付能力測試進(jìn)行審核的范圍包括哪些內(nèi)容
答：外部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)人壽保險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測試的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：
（一）現(xiàn)金流預(yù)測方法和程序的合理性。
（二）涵蓋業(yè)務(wù)的全面性與分類的合理性，保單分組和近似計(jì)算方法的有效性（例如保單分組方法、建模得到的準(zhǔn)備金結(jié)果與年度償付能力報(bào)告中準(zhǔn)備金結(jié)果的一致性），以及未來新業(yè)務(wù)模型的合理性。
（三）基本情景所采用的預(yù)測假設(shè)及相關(guān)事項(xiàng)（死亡率及其他保險(xiǎn)事故發(fā)生率、退保率、投資收益率、費(fèi)用、新業(yè)務(wù)等，再保險(xiǎn)安排，保戶紅利支出、利潤分配、營業(yè)稅金及附加、所得稅等），并與近期實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)一步審核公司對(duì)預(yù)測假設(shè)與實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的顯著差異所做解釋的合理性。在對(duì)基本情景的審核中，外部機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
1、公司總精算師對(duì)死亡率及其他保險(xiǎn)事故發(fā)生率、退保率、費(fèi)用、新業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)等的意見；
2、業(yè)務(wù)計(jì)劃是否真實(shí)反映了董事會(huì)或管理層的觀點(diǎn)，并通過與市場發(fā)展規(guī)模進(jìn)行橫向比較，進(jìn)一步審核業(yè)務(wù)計(jì)劃的合理性；
3、公司的投資策略是否真實(shí)反映了董事會(huì)或管理層的觀點(diǎn)，并進(jìn)一步審核投資資產(chǎn)的分割以及各類投資資產(chǎn)年投資收益率假設(shè)的合理性；
4、預(yù)測采用的費(fèi)用支出是否與公司費(fèi)用預(yù)算一致；
5、測試區(qū)間內(nèi)分紅保險(xiǎn)紅利分配水平的合理性；
6、公司在測試過程中是否考慮了不應(yīng)當(dāng)考慮的資本交易所引起的資本變化以及可能的管理層行為的干預(yù)。
（四）必測不利情景與監(jiān)管規(guī)定的一致性，以及自測不利情景的合理性與充分性。
（五）抽樣檢測主要業(yè)務(wù)（包括有效業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)）的現(xiàn)金流和責(zé)任準(zhǔn)備金以及主要資產(chǎn)賬戶的投資收益等，通過檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和內(nèi)在一致性，確定測試模型中所使用的假設(shè)、方法與報(bào)告中所闡述的假設(shè)、方法是一致的。
（六）償付能力報(bào)表附注中披露的有關(guān)信息的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性。
問：外部機(jī)構(gòu)對(duì)人壽保險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測試進(jìn)行審核，應(yīng)對(duì)哪些事項(xiàng)發(fā)表審核意見
答：外部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)發(fā)表審核意見：
（一）預(yù)測假設(shè)是否為動(dòng)態(tài)償付能力測試提供合理基礎(chǔ)；
（二）動(dòng)態(tài)償付能力測試報(bào)告是否依據(jù)這些預(yù)測假設(shè)，并按照適用的償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則的規(guī)定編制和列報(bào)。
問：外部機(jī)構(gòu)出具的動(dòng)態(tài)償付能力測試審核報(bào)告是否有標(biāo)準(zhǔn)格式，應(yīng)當(dāng)由哪些人簽名、蓋章
答：外部機(jī)構(gòu)出具的動(dòng)態(tài)償付能力測試審核報(bào)告的格式可參考本問題解答附件。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的動(dòng)態(tài)償付能力測試審核報(bào)告，應(yīng)由兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，其他外部機(jī)構(gòu)出具的動(dòng)態(tài)償付能力測試審核報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由兩名在中國從事保險(xiǎn)精算及相關(guān)工作3年以上、熟悉中國保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)并且具有國內(nèi)或國際認(rèn)可的精算師資格的精算師簽名并蓋章。
附件：動(dòng)態(tài)償付能力測試審核報(bào)告參考格式（無保留意見的報(bào)告）
審核報(bào)告
ABC人壽保險(xiǎn)股份有限公司：
我們審核了后附的ABC人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡稱ABC公司）編制的××年動(dòng)態(tài)償付能力測試報(bào)告。我們的審核依據(jù)是中國保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)--預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核》。ABC公司管理層對(duì)動(dòng)態(tài)償付能力測試及其所依據(jù)的各項(xiàng)假設(shè)負(fù)責(zé)。這些假設(shè)已在附注×中披露。
根據(jù)我們對(duì)支持這些假設(shè)的證據(jù)的審核，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們認(rèn)為這些假設(shè)沒有為動(dòng)態(tài)償付能力測試提供合理基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，該測試報(bào)告是在這些假設(shè)的基礎(chǔ)上，按照保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則的規(guī)定編制和列報(bào)的。
由于預(yù)期事項(xiàng)通常并非如預(yù)期那樣發(fā)生，并且變動(dòng)可能重大，實(shí)際結(jié)果可能與動(dòng)態(tài)償付能力測試結(jié)果存在差異。
××?xí)?jì)師事務(wù)所（或××公司）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師（或精算師）：×××
（蓋章）
（簽名并蓋章）
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師（或精算師）：×××
（簽名并蓋章）
中國××市二○××年×月×日