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財政部,勞動部(已變更),中國人民銀行,國家稅務(wù)總局|財社字〔1998〕6號|1998-01-27發(fā)布|1998-01-27實施|失效/廢止
財社字〔1998〕6號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院有關(guān)部門：
《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理暫行規(guī)定》已經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請結(jié)合實際情況，認真貫徹落實。執(zhí)行中有何問題，及時向財政部、勞動部報告。
財政部
勞動部
中國人民銀行
國家稅務(wù)總局
一九九八年一月二十七日
附件：
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理暫行規(guī)定
第一條
為了加強企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金管理，維護企業(yè)職工和離退休人員的利益，保證企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金的安全與完整，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔１９９７〕２６號），特制定本規(guī)定。
第二條
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金是指按照國家規(guī)定，由企業(yè)和職工個人分別按工資總額及繳費工資的一定比例繳納，為保障企業(yè)職工離退休后的基本生活而籌集的專項基金。
第三條
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金應(yīng)逐步納入社會保障預(yù)算管理。在國家社會保障預(yù)算制度建立以前，基本養(yǎng)老保險基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線，專項管理，?？顚Ｓ茫魏尾块T、單位或個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預(yù)算。
第四條
社會保險經(jīng)辦機構(gòu)于預(yù)算年度終了時，按照財政部門規(guī)定編制下年度基本養(yǎng)老保險基金收支計劃，經(jīng)社會保險主管部門審核、財政部門復(fù)核后，報同級人民政府批準執(zhí)行。
基本養(yǎng)老保險基金收支計劃按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，由財政部門及時向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)批復(fù)。
第五條
基本養(yǎng)老保險基金應(yīng)存入國有商業(yè)銀行。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)和財政部門應(yīng)在經(jīng)協(xié)商確定的銀行開設(shè)以下三個專用帳戶：
（一）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)開設(shè)“基本養(yǎng)老保險基金收入戶”，該帳戶的主要用途是：
１．暫存征集的基本養(yǎng)老保險費；
２．暫存下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險基金收入或上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險基金收入；
３．暫存該帳戶及支出帳戶的利息收入；
４．暫存滯納金收入；
５．暫存財政補貼收入；
６．暫存其他收入。
（二）財政部門開設(shè)“社會保障基金財政專戶”，該帳戶的主要用途是：
１．接受社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收入戶劃入的基本養(yǎng)老保險基金；
２．接受國債到期本息及該帳戶資金形成的利息收入；
３．劃撥購買國家債券資金；
４．根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的用款計劃向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)支出帳戶撥付基本養(yǎng)老保險基金。
（三）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)開設(shè)“基本養(yǎng)老保險基金支出帳戶”，該帳戶的主要用途是：
１．接受社會保障基金財政專戶撥入的基本養(yǎng)老保險基金；
２．暫存１至２個月的基本養(yǎng)老保險支付費用；
３．暫存銀行支付該帳戶資金的利息；
４．支付離退休人員的基本養(yǎng)老保險金；
５．支付銀行手續(xù)費等與基本養(yǎng)老保險有關(guān)的其他必要支出；
６．上解上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)基本養(yǎng)老保險基金或下?lián)芟录壣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)基本養(yǎng)老保險基金。
第六條
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金由企業(yè)和職工個人按規(guī)定的繳費比例分別繳納?；攫B(yǎng)老保險基金征收方式主要有以下兩種：
（一）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責征收。具體程序是：
１．銀行根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)開出的托收憑證將企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費從企業(yè)基本帳戶中劃入基本養(yǎng)老保險基金收入戶；
２．社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按月將基本養(yǎng)老保險基金收入戶資金全部劃入社會保障基金財政專戶。
（二）稅務(wù)部門代征。具體程序是：
１．社會保險經(jīng)辦機構(gòu)向稅務(wù)部門提供有關(guān)企業(yè)和職工個人繳費的基本數(shù)據(jù)；
２．稅務(wù)部門根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提供的數(shù)據(jù)，向企業(yè)開出基本養(yǎng)老保險費征收憑證；
３．銀行根據(jù)稅務(wù)部門開出的憑證將企業(yè)和職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險費從企業(yè)基本帳戶中劃入基本養(yǎng)老保險基金收入戶；
４．社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按月將基本養(yǎng)老保險基金收入戶資金全部劃入社會保障基金財政專戶。
具體征收方式由省級人民政府確定。
第七條
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金按照國家規(guī)定全部用于職工基本養(yǎng)老保險。
社會保險經(jīng)辦機構(gòu)開展業(yè)務(wù)工作所需要的經(jīng)費，由財政部門在預(yù)算中安排?；鸬恼魇沼缮鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)轉(zhuǎn)由稅務(wù)部門代征的，相關(guān)的征收費用由省級人民政府研究確定。
第八條
社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按月向同級財政部門提出用款計劃，經(jīng)財政部門審核后，及時將基金從社會保障基金財政專戶撥到社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的支出帳戶。
第九條
財政部門除根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的用款計劃核撥資金外，不得自行安排和使用基本養(yǎng)老保險基金。
第十條
社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收到財政部門撥款后應(yīng)按照規(guī)定用途使用。條件具備的地區(qū)，可以實行社會化發(fā)放養(yǎng)老金的辦法。
第十一條
基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余額除預(yù)留相當于２個月的支付費用外，應(yīng)全部購買國家債券和存入專戶。任何部門、單位或個人不得利用基本養(yǎng)老保險基金在境內(nèi)外進行其他形式的直接或間接投資。
第十二條
存入社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收入戶、支出帳戶的基本養(yǎng)老保險基金，按照中國人民銀行規(guī)定的優(yōu)惠利率計息。社會保障基金財政專戶資金，按照同期居民銀行存款利率計息。
第十三條
社會保險經(jīng)辦機構(gòu)于每一預(yù)算年度終了時，按照財政部門規(guī)定及時編報企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金決算草案。
基本養(yǎng)老保險基金決算草案應(yīng)在對全年基金收入和支出進行清理核對的基礎(chǔ)上進行，各項數(shù)字必須以經(jīng)過核實的基層單位會計數(shù)字為準，不得估列代編，更不得隨意調(diào)整收支數(shù)字，轉(zhuǎn)移資金。
社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編報的決算草案，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)社會保險主管部門審核后報財政部門。財政部門復(fù)核并報同級人民政府批準后，及時向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)批復(fù)。
第十四條
基本養(yǎng)老保險基金征收中需要使用的有關(guān)票據(jù)，由省級財政部門會同有關(guān)部門制定；經(jīng)國務(wù)院批準實行養(yǎng)老保險系統(tǒng)統(tǒng)籌部門和單位征收基本養(yǎng)老保險基金需要使用的有關(guān)票據(jù)，由財政部會同有關(guān)部門制定。
第十五條
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理后，社會保險主管部門、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)和財政部門等有關(guān)部門應(yīng)按照各自的職責分工，加強對基本養(yǎng)老保險基金的管理和監(jiān)督。
社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責編制基本養(yǎng)老保險基金收支計劃和決算；負責基本養(yǎng)老保險基金籌集和基本養(yǎng)老保險基金的發(fā)放工作；負責基本養(yǎng)老保險基金收支會計核算工作；負責基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余額存期和購買國債的安排；負責個人帳戶記錄、管理等。
社會保險主管部門負責審核社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編報的基本養(yǎng)老保險基金收支計劃和決算草案，加強對基本養(yǎng)老保險基金管理情況的監(jiān)督檢查。
財政部門負責有關(guān)財務(wù)會計制度的制定、貫徹落實及監(jiān)督檢查；負責社會保障基金財政專戶核算工作；負責審核社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提出的基本養(yǎng)老保險支出用款計劃和結(jié)余額的安排等；負責審核、匯總社會保險經(jīng)辦機構(gòu)編制的基本養(yǎng)老保險基金收支計劃和決算；負責撥付社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)費。
銀行負責按照社會保險經(jīng)辦機構(gòu)或稅務(wù)部門開出的托收憑證以及經(jīng)財政部門審核同意的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)用款計劃及時劃款，并加強對基本養(yǎng)老保險基金收支的監(jiān)督。
審計部門依法對企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收入戶、支出帳戶和社會保障基金財政專戶收支結(jié)余情況進行審計，行使審計監(jiān)督的職責。
第十六條
上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要加強對下級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)基金管理情況（包括社會保障基金財政專戶資金）的審計和監(jiān)督。各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期不定期對基本養(yǎng)老保險基金收入、支出等進行檢查，自覺接受審計、財政等部門的監(jiān)督檢查。
第十七條
各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)與財政部門要定期核對社會保障基金財政專戶內(nèi)的基本養(yǎng)老保險基金收支及結(jié)余情況。
第十八條
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本規(guī)定并結(jié)合實際情況制定具體實施辦法。
經(jīng)國務(wù)院批準實行養(yǎng)老保險系統(tǒng)統(tǒng)籌部門和單位經(jīng)辦的基本養(yǎng)老保險基金也應(yīng)比照本規(guī)定執(zhí)行。
第十九條
本規(guī)定自１９９８年１月１日起執(zhí)行。
第二十條
本規(guī)定由財政部會同勞動部負責解釋。