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中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會|保監(jiān)財(cái)會〔2007〕391號|2007-04-09發(fā)布|2007-04-09實(shí)施|部分失效
保監(jiān)財(cái)會〔2007〕391號

各保險(xiǎn)公司：
《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則》第1號
第13號及相關(guān)規(guī)定發(fā)布以后，陸續(xù)收到保險(xiǎn)公司、會計(jì)師事務(wù)所等單位的來電、來函，詢問執(zhí)行中遇到的一些新問題。為此，我會制定了《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則--問題解答第3號：自我擔(dān)保和反擔(dān)?！?、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則--問題解答第4號：帶可贖回條款的次級債》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則--問題解答第5號：其他權(quán)益投資、其他應(yīng)收款》和《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則--問題解答第6號：最低償付能力額度的計(jì)算口徑、銀行借款》?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到問題，請及時(shí)向我會財(cái)務(wù)會計(jì)部報(bào)告。
聯(lián)系人：郭菁
王證
電話：010-6628618266286125
傳真：010-66288102
二○○七年四月九日
保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則--問題解答第3號：
自我擔(dān)保和反擔(dān)保
問：根據(jù)《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會令〔2003〕1號），由于抵押權(quán)限制或其他第三方權(quán)益的緣故而不能任意處置的資產(chǎn)（即權(quán)利受限資產(chǎn)）為非認(rèn)可資產(chǎn)，保險(xiǎn)公司自我擔(dān)保（如為自己抵押或質(zhì)押融資）的抵押物或質(zhì)押物是否屬于此類資產(chǎn)
答：《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》中的權(quán)利受限資產(chǎn)不包括保險(xiǎn)公司自我擔(dān)保的抵押物和質(zhì)押物。例如，保險(xiǎn)公司為解決自身流動性問題以其協(xié)議存款作為質(zhì)押物向銀行質(zhì)押融資，在償付能力評估時(shí)，質(zhì)押的協(xié)議存款不屬于權(quán)利受限資產(chǎn)。
問：保險(xiǎn)公司對外提供的擔(dān)保，如果債務(wù)人或第三方提供了反擔(dān)保，有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)如何認(rèn)可
答：保險(xiǎn)公司對外提供的保證擔(dān)保，如果債務(wù)人或第三方提供了反擔(dān)保，保險(xiǎn)公司仍應(yīng)當(dāng)按照《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第6號：認(rèn)可負(fù)債》的規(guī)定，認(rèn)可對外提供的保證擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債。保險(xiǎn)公司對外提供的抵押和質(zhì)押擔(dān)保，如果債務(wù)人或第三方提供了反擔(dān)保，保險(xiǎn)公司仍應(yīng)當(dāng)將質(zhì)押物和抵押物作為權(quán)利受限資產(chǎn)，確認(rèn)為非認(rèn)可資產(chǎn)。但是，滿足下列條件之一時(shí)，保險(xiǎn)公司對外提供的保證擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債不確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債，保險(xiǎn)公司對外提供的質(zhì)押、抵押擔(dān)保的質(zhì)押物、抵押物不屬于權(quán)利受限資產(chǎn)：
（一）債務(wù)人或第三方以保證擔(dān)保的形式提供了等值的反擔(dān)保，且債務(wù)人或第三方與保險(xiǎn)公司之間無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，國際公認(rèn)評級機(jī)構(gòu)對債務(wù)人或第三方的長期信用評級為標(biāo)準(zhǔn)普爾A級或A級以上（或相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)普爾A級或A級以上），債務(wù)人或第三方也沒有出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、被監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管等致使其可能無法履行擔(dān)保義務(wù)的情況；
（二）債務(wù)人或第三方以質(zhì)押或抵押擔(dān)保的形式提供了等值的反擔(dān)保，且債務(wù)人或第三方與保險(xiǎn)公司之間無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則--問題解答第4號：
帶可贖回條款的次級債
問：保險(xiǎn)公司如何在償付能力報(bào)告中認(rèn)可募集的帶可贖回條款的次級債
答：保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照以下標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)可募集的帶可贖回條款的次級債：
（一）如果贖回日之前與贖回日之后次級債的票面利率的差額小于或等于300BP，應(yīng)當(dāng)按照《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第6號：認(rèn)可負(fù)債》的規(guī)定認(rèn)可次級債。
（二）如果贖回日之前與贖回日之后次級債的票面利率的差額大于300BP。在贖回日之前，應(yīng)當(dāng)將贖回日視為到期日并據(jù)此確定次級債的剩余年限，按《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第6號：認(rèn)可負(fù)債》的規(guī)定認(rèn)可次級債。如果保險(xiǎn)公司在約定的贖回日沒有行使贖回權(quán)或贖回部分次級債，在贖回日之后，應(yīng)當(dāng)以合同約定的到期日確定次級債的剩余年限，按《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第6號：認(rèn)可負(fù)債》的規(guī)定認(rèn)可次級債。
保險(xiǎn)公司在本問題解答發(fā)布之日后，募集的帶可贖回條款的次級債適用上述認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)。
保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則--問題解答第5號：
其他權(quán)益投資、其他應(yīng)收款
問：《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號：投資資產(chǎn)》規(guī)范的其他權(quán)益投資中，保險(xiǎn)公司對保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、其他保險(xiǎn)公司和商業(yè)銀行的權(quán)益投資如何認(rèn)可
答：保險(xiǎn)公司對保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、其他保險(xiǎn)公司的權(quán)益投資中，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且不具有活躍市場的權(quán)益投資為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值的95％作為其認(rèn)可價(jià)值。
保險(xiǎn)公司對商業(yè)銀行的權(quán)益投資中，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且不具有活躍市場的權(quán)益投資為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值的95％作為其認(rèn)可價(jià)值。
問：保險(xiǎn)公司申購股票、基金而被凍結(jié)的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)如何認(rèn)可保險(xiǎn)公司贖回開放式基金和在證券交易所市場出售股票、基金、債券等投資資產(chǎn)的過程中，由于T＋1、T＋3等結(jié)算時(shí)間而產(chǎn)生的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)如何認(rèn)可
答：保險(xiǎn)公司按照股票、基金的申購程序申購股票、基金而被凍結(jié)的款項(xiàng)為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。
保險(xiǎn)公司在證券交易所市場出售股票、基金、債券等投資資產(chǎn)的過程中，由于T＋1結(jié)算時(shí)間而產(chǎn)生的其他應(yīng)收款為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。
保險(xiǎn)公司贖回開放式基金的過程中，由于T＋3等結(jié)算時(shí)間而產(chǎn)生的其他應(yīng)收款為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值，但最高認(rèn)可金額為其賬面余額的95％。
保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則--問題解答第6號：
最低償付能力額度的計(jì)算口徑、銀行借款
問：《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》第五條關(guān)于長期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)最低償付能力額度的規(guī)定中，投資連結(jié)類業(yè)務(wù)和其他壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的責(zé)任準(zhǔn)備金是指分保前的準(zhǔn)備金還是分保后的準(zhǔn)備金
答：《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》第五條關(guān)于長期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)最低償付能力額度的規(guī)定中，投資連結(jié)類業(yè)務(wù)的責(zé)任準(zhǔn)備金是指，根據(jù)中國保監(jiān)會規(guī)定確定的投資連結(jié)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的單位準(zhǔn)備金；其他壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的責(zé)任準(zhǔn)備金是指，根據(jù)中國保監(jiān)會規(guī)定確定的分保后的法定最低責(zé)任準(zhǔn)備金，包括投資連結(jié)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的非單位準(zhǔn)備金。
問：死亡、傷殘風(fēng)險(xiǎn)保額為零的團(tuán)體萬能保險(xiǎn)、團(tuán)體投資連結(jié)保險(xiǎn)、賬戶型團(tuán)體年金保險(xiǎn)、管理式醫(yī)療業(yè)務(wù)是否需要計(jì)算最低償付能力額度計(jì)算固定資產(chǎn)最高認(rèn)可金額時(shí)，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金是否包括上述業(yè)務(wù)計(jì)提的準(zhǔn)備金
答：死亡、傷殘風(fēng)險(xiǎn)保額為零且保險(xiǎn)公司不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)計(jì)算最低償付能力額度，最低償付能力額度為期末壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的1％，例如，死亡風(fēng)險(xiǎn)保額為零的團(tuán)體投資連結(jié)保險(xiǎn)。計(jì)算固定資產(chǎn)最高認(rèn)可金額時(shí)，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金包括此類業(yè)務(wù)計(jì)提的準(zhǔn)備金。
死亡、傷殘風(fēng)險(xiǎn)保額為零但保險(xiǎn)公司承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》計(jì)算最低償付能力額度，例如，死亡風(fēng)險(xiǎn)保額為零的團(tuán)體萬能保險(xiǎn)、賬戶型團(tuán)體年金保險(xiǎn)。計(jì)算固定資產(chǎn)最高認(rèn)可金額時(shí)，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金包括此類業(yè)務(wù)計(jì)提的準(zhǔn)備金。
問：保險(xiǎn)公司的銀行借款在償付能力報(bào)表中如何列報(bào)
答：保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可負(fù)債表的“應(yīng)付返售證券”項(xiàng)目和“資本性負(fù)債（應(yīng)付次級債）”項(xiàng)目之間增加“銀行借款”項(xiàng)目，反映保險(xiǎn)公司從銀行借入的尚未歸還的借款，包括一年期以上的長期借款的本息和一年期以內(nèi)的短期借款的本金。