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9月13日，財(cái)政部、證監(jiān)會對普華永道開出“頂格”罰單，靴子終于落地。總計(jì)罰沒4.41億元、停業(yè)半年、撤銷廣州所，普華永道在聲明中表示“尊重并堅(jiān)決服從”這個處罰。

在中國市場，普華永道居“四大”之首，但在這場審計(jì)風(fēng)暴過后，大規(guī)模丟單和大規(guī)模裁員，使其元?dú)獯髠?，自是無疑。雖然避免了安達(dá)信一朝崩塌的命運(yùn)，但重拾監(jiān)管、市場和公眾的信任，將是一場漫長的時(shí)間淬煉。

這個最重的處罰，傳遞的信號再明晰不過，資本市場的強(qiáng)監(jiān)管橫向到邊，縱向到底，長牙帶刺，有棱有角。

在劫難逃

2021年，恒大爆雷并被揭露長期進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，背后的審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道也難逃干系。普華永道為恒大提供了14年的審計(jì)服務(wù)，對恒大財(cái)報(bào)一直出具無保留意見，東窗事發(fā)之后，人們質(zhì)疑普華永道的能力和操守，“四大”和會計(jì)師行業(yè)都陷入信任危機(jī)。

某種程度上，審計(jì)是最“擰巴”的行業(yè)，一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)是資本市場的信用基石，代表著第三方的公正、準(zhǔn)確和透明，為投資者和監(jiān)管部門提供決策依據(jù)；另一方面，審計(jì)對象又是自己的“金主”，隨著近年來審計(jì)行業(yè)不斷內(nèi)卷，審計(jì)費(fèi)價(jià)格戰(zhàn)硝煙四起，保持初心變得不太容易。

普華永道在恒大2019年和2020年的審計(jì)上，一再違反審計(jì)準(zhǔn)則，工作底稿失真，現(xiàn)場走訪失效，樣本選取失控，文件檢查失靈，對于以業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水準(zhǔn)著稱的普華永道，合理的解釋，就只能是“睜一眼、閉一眼”，為了審計(jì)費(fèi)取悅大客戶，怯于據(jù)理力爭，配合完成了“皇帝的新衣”。用證監(jiān)會的話，“普華永道不只是簡單的審計(jì)失職、失效，而是在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益，嚴(yán)重破壞市場信心”。

現(xiàn)在的普華永道，是合并了安達(dá)信而進(jìn)一步做大的。新世紀(jì)初，彼時(shí)還是“五大”之一的安達(dá)信，在美國安然事件上被判定欺詐，隨后便轟然倒地，安達(dá)信并入普華永道，現(xiàn)在回頭看，安達(dá)信的魔咒也一并帶入了普華永道。

從安然到恒大，頭部審計(jì)機(jī)構(gòu)并沒有吸取足夠的教訓(xùn)，對于規(guī)則的無視，對于操守的輕視，對于聲譽(yù)的漠視，在審計(jì)費(fèi)的重壓下，終于釀成苦果。而審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)的專業(yè)性，并沒有隨著一紙?zhí)幜P而翻篇，相反，這喚起了人們對審計(jì)行業(yè)的重新審視。

重建基石?

重典和重罰，都有著“罰一勸百”的強(qiáng)烈信號意義，不僅是傳遞給審計(jì)行業(yè)，也是傳遞給資本市場的所有中介機(jī)構(gòu)，要真正擔(dān)負(fù)起證券市場“安?！钡穆氊?zé)。

中國資本市場問題叢生，中介機(jī)構(gòu)層層失守，包括券商、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等面臨著愈來愈大的監(jiān)管壓力。中介機(jī)構(gòu)如果未能勤勉盡責(zé)，將會承擔(dān)責(zé)任，這一點(diǎn)，已經(jīng)沒有人懷疑。

在對普華永道的處罰落地之前，牽涉恒大欺詐事件的其他中介機(jī)構(gòu)已經(jīng)被證監(jiān)會點(diǎn)名，包括參與恒大地產(chǎn)債券發(fā)行的中信建投、海通證券和中山證券，包括資信評級機(jī)構(gòu)中誠信國際，以及發(fā)行人律師北京金社律師事務(wù)所。

現(xiàn)在及未來，中介機(jī)構(gòu)必須高度重視自己的合規(guī)建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理，堅(jiān)守職業(yè)底線、法律底線和道德底線，不能以拿項(xiàng)目、拿資源作為唯一的績效指揮棒，那種“別人不敢接的項(xiàng)目我敢接”的豪氣，是企業(yè)制度和文化所不能相容的。

監(jiān)管中介機(jī)構(gòu)也要“長牙帶刺”，這是重建資本市場基石之舉。對于廣大中介機(jī)構(gòu)而言，重拾獨(dú)立性，提高專業(yè)性，做好資本市場的“安?！?，在風(fēng)險(xiǎn)暴露伊始就及時(shí)“預(yù)警”“吹哨”，不僅是避免自己重蹈普華永道的覆轍，更是活躍資本市場的本職工作和社會責(zé)任。

對于中介機(jī)構(gòu)的嚴(yán)管，置于整個金融強(qiáng)監(jiān)管的背景和框架之下，便知道沒有誰能夠心存僥幸，而都必須服膺這一變化。從“明天系”到“安邦系”，從問題中小銀行到問題險(xiǎn)企，從上市公司問責(zé)強(qiáng)化到基金券商降薪降費(fèi)，都是著眼于刮骨療毒，重建市場的規(guī)則、制度和文化，重建信任基礎(chǔ)，聚攏在金融要為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)的大目標(biāo)之下，讓市場煥發(fā)活力，讓投資者和老百姓更有獲得感。