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歷經(jīng)8個(gè)月廣泛征求意見(jiàn)，醞釀已久的稅優(yōu)健康險(xiǎn)新規(guī)終于出爐！

7月6日，國(guó)家金融監(jiān)督管理總局下發(fā)《關(guān)于適用商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品有關(guān)事項(xiàng)的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），并自2023年8月1日起實(shí)施。

整體來(lái)看，《通知》將適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品范圍擴(kuò)大至醫(yī)療險(xiǎn)、長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)和疾病險(xiǎn)。其中，在產(chǎn)品設(shè)計(jì)方面，針對(duì)既往癥等人群保障不足的現(xiàn)狀，《通知》要求將其納入醫(yī)療險(xiǎn)承保范圍，并鼓勵(lì)人身險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)保障額度更高、責(zé)任更豐富的長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)和疾病險(xiǎn)產(chǎn)品。

據(jù)南開(kāi)大學(xué)金融學(xué)院養(yǎng)老與健康保障研究所所長(zhǎng)朱銘來(lái)介紹，自2015年啟動(dòng)試點(diǎn)以來(lái)，稅優(yōu)健康險(xiǎn)累計(jì)銷售保單約58.8萬(wàn)件，累計(jì)保費(fèi)收入僅34.3億元，此次《通知》的出爐，為具備經(jīng)營(yíng)稅優(yōu)健康險(xiǎn)資質(zhì)的人身險(xiǎn)公司放開(kāi)了供給側(cè)創(chuàng)新的空間，有望推動(dòng)適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)惠及更多人民群眾。但從以往產(chǎn)品在額度等方面的限制，疊加目前稅收緊張等因素來(lái)看，未來(lái)實(shí)施效果還有待進(jìn)一步觀察。

01 產(chǎn)品擴(kuò)圍到醫(yī)療險(xiǎn)、長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)和疾病險(xiǎn)等，投保人可為配偶、子女及父母投保

稅優(yōu)健康險(xiǎn)是指可以享受個(gè)人稅收優(yōu)惠政策的健康險(xiǎn)。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前扣除。

據(jù)悉，2022年11月，銀保監(jiān)會(huì)已就關(guān)于擴(kuò)大商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策適用產(chǎn)品范圍的有關(guān)事項(xiàng)在業(yè)內(nèi)征求意見(jiàn)，擬擴(kuò)大個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策適用商業(yè)健康險(xiǎn)的產(chǎn)品范圍。

此次《通知》明確，適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品范圍包括符合下列要求的醫(yī)療險(xiǎn)、長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)和疾病險(xiǎn)：

保險(xiǎn)期間：醫(yī)療險(xiǎn)的保險(xiǎn)期間或保證續(xù)保期間不低于3年，長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)和疾病險(xiǎn)的保險(xiǎn)期間不低于5年。這也意味著只能經(jīng)營(yíng)短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司將不能參與稅優(yōu)健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。

據(jù)悉，過(guò)去稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品一般為一年期醫(yī)療險(xiǎn)附加萬(wàn)能賬戶，投保人需要每年按照規(guī)定繳納保費(fèi)，從而享受稅前抵扣。

朱銘來(lái)表示，此番《通知》對(duì)適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的醫(yī)療險(xiǎn)、長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)和疾病險(xiǎn)的保險(xiǎn)期間，分別做出不低于3年、5年的規(guī)定，其目的是為了引導(dǎo)稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品未來(lái)向中長(zhǎng)期發(fā)展，讓人身險(xiǎn)公司在長(zhǎng)期穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)中，能夠在某些領(lǐng)域能夠形成一定的競(jìng)爭(zhēng)力和品牌效應(yīng)。

被保險(xiǎn)人：適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人可以是投保人本人，也可以是其配偶、子女或父母。

此前稅優(yōu)健康險(xiǎn)的投保年齡一般為16周歲至法定退休年齡前（有合同特別約定的除外），且必須是向國(guó)家繳納稅款的納稅人。

此次《通知》覆蓋人群則從納稅人衍生到納稅家庭，讓家庭的每一個(gè)成員都有相匹配的產(chǎn)品，此外還設(shè)置了家庭費(fèi)率折扣，鼓勵(lì)納稅人為全家人一起投保。以前2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除，現(xiàn)在也能惠及家屬，可以把稅優(yōu)額度用好用足。

但被保險(xiǎn)人的擴(kuò)圍，并不意味著投保年齡范圍可以完全放開(kāi)。畢竟如果沒(méi)有年齡限制，就等于風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)法控制了。

02 僅對(duì)既往癥人群設(shè)置承保要求，其他產(chǎn)品設(shè)計(jì)內(nèi)容交給市場(chǎng)主體

另一項(xiàng)改革重點(diǎn)，則是對(duì)既往癥進(jìn)行了調(diào)整。針對(duì)目前既往癥人群保障不足的現(xiàn)狀，《通知》要求將其納入醫(yī)療保險(xiǎn)承保范圍，并允許人身險(xiǎn)公司針對(duì)既往癥人群設(shè)置不同的保障方案，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)能力和市場(chǎng)需要開(kāi)發(fā)保障額度更高、責(zé)任更豐富的產(chǎn)品。

值得注意的是，“標(biāo)準(zhǔn)化條款”沒(méi)有再出現(xiàn)在稅優(yōu)健康險(xiǎn)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)原則中，《通知》僅對(duì)既往癥人群設(shè)置承保要求，其他產(chǎn)品設(shè)計(jì)內(nèi)容均交給市場(chǎng)主體靈活發(fā)揮。

醫(yī)療險(xiǎn)：保障范圍應(yīng)與基本醫(yī)保做好銜接，加大合理醫(yī)療費(fèi)用的保障力度

對(duì)于適用商業(yè)健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的投保人為本人投保的，不得因既往病史拒?；蛘哌M(jìn)行責(zé)任除外?？舍槍?duì)既往癥人群設(shè)置不同的保障方案，進(jìn)行公平合理定價(jià)。治療特定疾病的醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)，或者治療特定疾病的特定藥品費(fèi)用保險(xiǎn)和特定醫(yī)療器械費(fèi)用保險(xiǎn)，不受此要求限制。

長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)：應(yīng)當(dāng)為不同年齡人群提供針對(duì)性的護(hù)理保障

據(jù)悉，適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)將參照互聯(lián)網(wǎng)人身險(xiǎn)產(chǎn)品管理。

《通知》鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)針對(duì)既往癥和老年人等人群的產(chǎn)品；鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)滿足在職人群終身保障需求的產(chǎn)品；鼓勵(lì)探索適合居家護(hù)理、社區(qū)護(hù)理和機(jī)構(gòu)護(hù)理的支付方式。

疾病險(xiǎn)：應(yīng)當(dāng)設(shè)置合理的保障責(zé)任范圍和期限，有效提升產(chǎn)品保障能力。鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)針對(duì)既往癥和老年人等人群的產(chǎn)品。

03 醫(yī)療險(xiǎn)3年累計(jì)綜合賠付率低于65%，人身險(xiǎn)公司應(yīng)說(shuō)明費(fèi)率合理性

雖然稅優(yōu)健康險(xiǎn)曾被行業(yè)寄予厚望，但卻面臨著“叫好不叫座”的尷尬。為調(diào)動(dòng)保險(xiǎn)公司參與稅優(yōu)健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的積極性，此次《通知》對(duì)適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的醫(yī)療險(xiǎn)賠付率做出了調(diào)整。

其中，醫(yī)療險(xiǎn)產(chǎn)品連續(xù)3年綜合賠付率指標(biāo)低于精算假設(shè)80%的，人身險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取調(diào)整改進(jìn)措施，切實(shí)降低后續(xù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際與精算假設(shè)偏差，設(shè)計(jì)為費(fèi)率可調(diào)的長(zhǎng)期醫(yī)療險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)建立雙向費(fèi)率調(diào)整機(jī)制。

醫(yī)療險(xiǎn)業(yè)務(wù)3年累計(jì)綜合賠付率指標(biāo)低于65%的，除采取上述措施外，人身險(xiǎn)公司在報(bào)送該類產(chǎn)品時(shí)，還要提交費(fèi)率合理性說(shuō)明材料，說(shuō)明材料須由總經(jīng)理、總精算師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并經(jīng)公司董事會(huì)審議。

據(jù)了解，作為政策性保險(xiǎn)產(chǎn)品，監(jiān)管過(guò)去對(duì)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的盈利空間進(jìn)行了限制，要求產(chǎn)品的賠付率不得低于80%，如果低于80%，要求保險(xiǎn)公司將預(yù)收的保障成本根據(jù)差額按比例返還到萬(wàn)能賬戶中去。

朱銘來(lái)表示，此前差額返還、保本微利等一系列因素導(dǎo)致保險(xiǎn)公司推廣稅收優(yōu)惠健康險(xiǎn)的積極性不高，此次《通知》一方面可將既往癥人群納入承保范圍，也給人身險(xiǎn)公司留出了費(fèi)率調(diào)整的空間，可針對(duì)既往癥人群設(shè)置不同的保障方案，進(jìn)行公平合理定價(jià)，進(jìn)而調(diào)動(dòng)保險(xiǎn)公司參與稅優(yōu)健康險(xiǎn)的積極性。

04 稅優(yōu)健康險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)四大門(mén)檻劃定，37家人身險(xiǎn)公司或符合業(yè)務(wù)資質(zhì)

從此前明確經(jīng)營(yíng)個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司名單擴(kuò)展為僅設(shè)置準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，是此次《通知》的一大變化。

具體來(lái)看《通知》對(duì)人身保險(xiǎn)公司所有者權(quán)益、償付能力充足率等提出明確要求，只有符合以下四大條件的人身險(xiǎn)公司才能開(kāi)展適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

一是上年度末所有者權(quán)益不低于30億元；

二是上年度末綜合償付能力充足率不低于120%、核心償付能力充足率不低于60%；

三是上年度末責(zé)任準(zhǔn)備金覆蓋率不低于100%；

四是具備符合要求的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，并與商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)完成系統(tǒng)對(duì)接。

不過(guò)，對(duì)于主業(yè)突出、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)范、內(nèi)部管理機(jī)制健全的健康保險(xiǎn)公司，《通過(guò)》規(guī)定可以不受“上年度末所有者權(quán)益不低于30億元”的限制。

至少有以下37家人身險(xiǎn)公司滿足“上年度末所有者權(quán)益不低于30億元；上年度末綜合償付能力充足率不低于120%、核心償付能力充足率不低于60%”兩大條件。

05 中國(guó)銀保信搭建統(tǒng)一信息平臺(tái)，生成唯一識(shí)別碼用于扣稅

為方便消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)不同公司的產(chǎn)品，也能按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅收抵扣，中國(guó)銀保信將根據(jù)監(jiān)管要求，負(fù)責(zé)建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)行業(yè)統(tǒng)一的商業(yè)健康險(xiǎn)信息平臺(tái)。

據(jù)了解，商業(yè)健康險(xiǎn)信息平臺(tái)將投保人建立信息賬戶，生成唯一的識(shí)別碼（識(shí)別碼與保險(xiǎn)合同相互獨(dú)立），用于歸集和記錄投保人投保的所有適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)相關(guān)信息，支持投保人按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅稅前扣除。

在信息披露方面，《通知》還要求人身險(xiǎn)公司在官網(wǎng)“適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)”子欄目中，公示適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)的產(chǎn)品名單。

并于每年3月31日（含）前披露上一年度適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)整體和分產(chǎn)品的原保險(xiǎn)保費(fèi)收入，以及醫(yī)療險(xiǎn)業(yè)務(wù)整體和分產(chǎn)品的綜合賠付率指標(biāo)。

有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，下一步，國(guó)家金融監(jiān)督管理總局將指導(dǎo)人身保險(xiǎn)公司抓緊推出相關(guān)產(chǎn)品；督促人身保險(xiǎn)公司提高專業(yè)能力，加大人才隊(duì)伍、信息系統(tǒng)建設(shè)等資源投入，確保適用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的商業(yè)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展；強(qiáng)化監(jiān)管，保持對(duì)違法違規(guī)行為的高壓態(tài)勢(shì)，切實(shí)保護(hù)保險(xiǎn)消費(fèi)者合法權(quán)益。