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償付能力是考察險(xiǎn)企償還債務(wù)能力的基本指標(biāo)，是保險(xiǎn)公司“生命線”般的存在，備受市場(chǎng)與監(jiān)管關(guān)注。然而，在償二代二期工程已落地實(shí)施的背景下，部分險(xiǎn)企卻被曝出，曾出現(xiàn)各種償付能力數(shù)據(jù)不真實(shí)的問題。

近日，『A智慧保』獲悉，為強(qiáng)化償付能力監(jiān)管，提高保險(xiǎn)業(yè)償付能力的數(shù)據(jù)質(zhì)量，銀保監(jiān)會(huì)就對(duì)5家保險(xiǎn)公司償付能力數(shù)據(jù)不真實(shí)問題，進(jìn)行了行業(yè)內(nèi)通報(bào)，主要問題涉及未按規(guī)定計(jì)提最低資本，準(zhǔn)備金計(jì)提、評(píng)估不合規(guī)，或未按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金流壓力測(cè)試等。

盡管上述問題普遍發(fā)生在2016年、2017年的部分償付能力報(bào)告中，但透過監(jiān)管內(nèi)部通報(bào)，不難體會(huì)該類問題對(duì)償付能力監(jiān)管有效性造成的嚴(yán)重影響。因此，為給其他險(xiǎn)企提供“避雷”參考，『A智慧保』也將問題進(jìn)行分類整理。

談及償付能力中的資本要求，除實(shí)際資本外，最低資本也是重要的數(shù)據(jù)指標(biāo)。

最低資本是為使保險(xiǎn)公司具有適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)資源，以應(yīng)對(duì)各類可資本化風(fēng)險(xiǎn)對(duì)償付能力的不利影響，銀保監(jiān)會(huì)要求保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)具有的資本數(shù)額。也就是監(jiān)管依據(jù)多種情況、風(fēng)險(xiǎn)下，要求保險(xiǎn)公司所具有的“保本數(shù)額”。

保險(xiǎn)公司最低資本是由三部分組成，即量化風(fēng)險(xiǎn)最低資本、控制風(fēng)險(xiǎn)最低資本與附加資本。而最低資本的計(jì)量方式，需要以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，涵蓋保險(xiǎn)公司面臨的所有可資本化的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

由此看來，最低資本若計(jì)提不真實(shí)，則會(huì)影響監(jiān)管對(duì)險(xiǎn)企應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力的判斷，然而在實(shí)操過程中，卻有多家險(xiǎn)企出現(xiàn)未按規(guī)定計(jì)提最低資本的情況。

監(jiān)管通報(bào)指出，在2017年第三季度償付能力報(bào)告中，誠(chéng)泰財(cái)險(xiǎn)車險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)最低資本計(jì)算使用了錯(cuò)誤的綜合成本率特征系數(shù)，導(dǎo)致少計(jì)提最低資本345萬元；違規(guī)對(duì)部分私募基金穿透計(jì)量，導(dǎo)致少計(jì)提最低資本691.64萬元；部分私募基金適用的風(fēng)險(xiǎn)因子錯(cuò)誤，導(dǎo)致少計(jì)提最低資本1452.59萬元。

中華財(cái)險(xiǎn)存在少計(jì)提利差風(fēng)險(xiǎn)最低資本、可轉(zhuǎn)換債未計(jì)量最低資本等問題。

國(guó)華人壽也曾因信托計(jì)劃使用評(píng)級(jí)信息有誤、部分重疾險(xiǎn)業(yè)務(wù)未計(jì)提疾病風(fēng)險(xiǎn)最低資本等，導(dǎo)致2017年第三季度償付能力報(bào)告中出現(xiàn)最低資本少計(jì)提這一問題。

此外，弘康人壽也在2016年第四季度、2017年第一季度的償付能力報(bào)告中存在對(duì)部分資產(chǎn)管理產(chǎn)品錯(cuò)誤適用固定收益類資產(chǎn)管理產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)因子，導(dǎo)致其最低資本分別少計(jì)415萬元、420萬元。

綜上可見，險(xiǎn)企多是在“少計(jì)提”最低資本上踩了雷，但無論是有意為之還是疏忽大意，“少計(jì)提”最低資本無疑會(huì)影響險(xiǎn)企抵御各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，未來對(duì)正常的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大的影響。

保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，指的是保險(xiǎn)人為履行其承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任或應(yīng)付未來發(fā)生的賠款，從所收的保險(xiǎn)費(fèi)或資產(chǎn)中提留的一項(xiàng)基金。

保險(xiǎn)準(zhǔn)備金主要有以下幾種：總準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、再保險(xiǎn)準(zhǔn)備金等。準(zhǔn)備金的正確核算是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的前提，保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取直接關(guān)系到保險(xiǎn)的損益情況，也直接關(guān)系到保險(xiǎn)公司的償付能力是否充足。

此次通報(bào)中就有部分險(xiǎn)企“踩雷”這一問題，如誠(chéng)泰財(cái)險(xiǎn)存在未到期責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估采用的監(jiān)管費(fèi)率假設(shè)不符合規(guī)定、未按規(guī)定計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金等問題。

珠江人壽則是對(duì)《珠江寶多多年金保險(xiǎn)D款（萬能型）》產(chǎn)品進(jìn)行負(fù)債評(píng)估時(shí)，使用退保率假設(shè)有誤，導(dǎo)致準(zhǔn)備金負(fù)債少計(jì)提6.15億元。

除準(zhǔn)備金評(píng)估、計(jì)提出現(xiàn)問題外，還有險(xiǎn)企存在壽險(xiǎn)合同負(fù)債評(píng)估不合規(guī)的現(xiàn)象。如國(guó)華人壽就在評(píng)估2017年第四季度的壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同負(fù)債時(shí)，退保率假設(shè)、死亡率假設(shè)直接使用了《中國(guó)人壽(601628)保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)驗(yàn)生命表（2010-2013）》和自己的退保率數(shù)據(jù)，未與監(jiān)管規(guī)定的下限進(jìn)行比較取大，以至于少計(jì)提壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同負(fù)債約3300萬元。

事實(shí)上，為保證險(xiǎn)企的正常經(jīng)營(yíng)，保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，各國(guó)通常都會(huì)以保險(xiǎn)立法的形式規(guī)定險(xiǎn)企應(yīng)提存保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以確保險(xiǎn)企具備與其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模相對(duì)應(yīng)的償付能力。

可見，保險(xiǎn)準(zhǔn)備金一旦因各種原因未按規(guī)定計(jì)提，就會(huì)影響到保險(xiǎn)公司的真實(shí)償付能力，若發(fā)生集中退保、自然災(zāi)害等突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，恐導(dǎo)致險(xiǎn)企束手無策，無法履行對(duì)保險(xiǎn)消費(fèi)者的保障職責(zé)。

隨著近年來國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變，在險(xiǎn)企償付能力監(jiān)管方面，我國(guó)也愈發(fā)重視對(duì)險(xiǎn)企流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，其中就包括現(xiàn)金流壓力測(cè)試。而此次通報(bào)中，就有險(xiǎn)企在上述監(jiān)管事項(xiàng)中出了問題。

具體來看，監(jiān)管指出誠(chéng)泰財(cái)險(xiǎn)的壓力情景不合規(guī)；未考慮壓力情景下預(yù)測(cè)期內(nèi)到期的固定收益類資產(chǎn)等相關(guān)現(xiàn)金流，導(dǎo)致“壓力情景現(xiàn)金流測(cè)試表二”與“基本情景現(xiàn)金流測(cè)試表”完全一致；流動(dòng)性覆蓋率、綜合流動(dòng)比率等監(jiān)管指標(biāo)計(jì)算錯(cuò)誤。

事實(shí)上，相較此前，如今監(jiān)管對(duì)險(xiǎn)企的流動(dòng)性監(jiān)測(cè)更加嚴(yán)謹(jǐn)，有專業(yè)人士指出，償二代二期下監(jiān)管不僅強(qiáng)化了現(xiàn)金流測(cè)試對(duì)短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力，提高測(cè)試頻次為每季度，預(yù)測(cè)區(qū)間為未來12個(gè)月，還新增流動(dòng)性監(jiān)測(cè)指標(biāo)，對(duì)產(chǎn)壽再保公司從負(fù)債端、資產(chǎn)端、資產(chǎn)負(fù)債匹配三方面設(shè)置了差異化的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

編寫償付能力報(bào)告，不僅能清晰地反映出一個(gè)階段內(nèi)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)水平，亦是行業(yè)評(píng)判一家險(xiǎn)企發(fā)展優(yōu)良的重要參考。然而，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髅媲埃瑓s有部分險(xiǎn)企“馬虎”操作，甚至在償付能力報(bào)告數(shù)據(jù)上出現(xiàn)低級(jí)錯(cuò)誤，如數(shù)據(jù)記錄錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)重復(fù)等。

此前，『A智慧?！灰苍l(fā)現(xiàn)，一家險(xiǎn)企的償付能力報(bào)告鬧出過“烏龍”，股權(quán)竟然超過100%，達(dá)到102.29%。

在此次通報(bào)中，銀保監(jiān)會(huì)也指出在2016年第四季度和2017年第一季度、第二季度、第三季度的償付能力報(bào)告中，誠(chéng)泰財(cái)險(xiǎn)存在14項(xiàng)明顯錯(cuò)誤。比如，2017年第二季度償付能力報(bào)告的實(shí)際資本各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，為2017年第一季度的數(shù)據(jù)。

這樣的低級(jí)錯(cuò)誤若在行業(yè)內(nèi)頻繁發(fā)生，則會(huì)影響監(jiān)管的有效性，也會(huì)影響外界對(duì)險(xiǎn)企真實(shí)償付能力的判斷。如今類似的案例也警示行業(yè)，各家險(xiǎn)企在編制償付能力報(bào)告時(shí)，需要格外注意。

償付能力監(jiān)管升級(jí)

行業(yè)更需堅(jiān)守“真實(shí)”底線

自2001年原保監(jiān)會(huì)頒布《保險(xiǎn)公司最低償付能力及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》起，償付能力監(jiān)管已經(jīng)過20多年的實(shí)踐與完善。

回看來時(shí)路，償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不僅愈發(fā)合理，也更加趨嚴(yán)。

在“償一代”下，險(xiǎn)企的達(dá)標(biāo)線為“償付能力充足率不低于100%”，但隨著2021年版《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》的下發(fā)，償付能力監(jiān)管指標(biāo)就變?yōu)槿?xiàng)，核心償付能力充足率、綜合償付能力充足率、風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)級(jí)。而且，只有“核心償付能力充足率不低于50%，綜合償付能力充足率不低于100%，風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)級(jí)在B類及以上”的險(xiǎn)企，才為符合監(jiān)管要求的保險(xiǎn)公司。

2021年末，“償二代（Ⅱ）”落地，監(jiān)管不僅完善了利率風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法，還增設(shè)了重疾惡化因子，將長(zhǎng)期壽險(xiǎn)保單的預(yù)期未來盈余根據(jù)保單剩余期限分別計(jì)入核心資本或附屬資本等內(nèi)容。

償付能力監(jiān)管趨嚴(yán)下，大批險(xiǎn)企為達(dá)到監(jiān)管要求紛紛啟動(dòng)增資“補(bǔ)血”行動(dòng)，而那些來不及增資的險(xiǎn)企，則申請(qǐng)了償付能力過渡期，用以緩和當(dāng)下的壓力。

盡管看似是給各家險(xiǎn)企提出挑戰(zhàn)，但償付能力對(duì)于險(xiǎn)企而言，是提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范的“預(yù)警器”和“防護(hù)墻”。從這個(gè)層面看，險(xiǎn)企對(duì)待償付能力數(shù)據(jù)更應(yīng)本著嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的態(tài)度。

此次監(jiān)管的通報(bào)，也是給行業(yè)提醒，各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)引以為戒，舉一反三，不斷加強(qiáng)償付能力管理工作，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定編制償付能力報(bào)告，確保償付能力數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，持續(xù)提升償付能力工作質(zhì)效。