保監(jiān)發(fā)〔2008〕123號
各財產(chǎn)保險公司：
為加強對財產(chǎn)保險投資型保險產(chǎn)品的監(jiān)管，強化準備金評估工作，及時準確反映財產(chǎn)保險投資型保險產(chǎn)品的經(jīng)營狀況，根據(jù)《中華人民共和國保險法》、《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法（試行）》以及保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就加強財產(chǎn)保險投資型保險產(chǎn)品精算工作的有關(guān)要求通知如下：
一、本通知所稱財產(chǎn)保險投資型保險產(chǎn)品分為預(yù)定收益型產(chǎn)品和非預(yù)定收益型產(chǎn)品，其中預(yù)定收益型產(chǎn)品又分為固定收益型產(chǎn)品和利率連動型產(chǎn)品。固定收益型產(chǎn)品在保險合同中事先約定固定的收益率；利率連動型產(chǎn)品在保險合同中事先約定隨銀行存款利率浮動的收益率。
二、財產(chǎn)保險投資型保險產(chǎn)品可以收取以下幾種費用：
�。ㄒ唬┍潍@取費用，即獲取保單所發(fā)生的相關(guān)費用；
（二）風(fēng)險保費，即保單風(fēng)險保額的保障成本，風(fēng)險保費應(yīng)通過扣減收入的方法收��；
�。ㄈ┍ｋU管理費，即為維護保險合同向投保人或被保險人收取的管理費用，保險管理費可以是一個與投資賬戶資產(chǎn)凈值無關(guān)的固定金額，也可以按照投資賬戶資產(chǎn)凈值的一定比例收��；
（四）投資管理費，按照投資賬戶資產(chǎn)凈值的一定比例收取；
�。ㄎ澹┵~戶管理手續(xù)費，保險公司可以在提供賬戶設(shè)立、賬戶轉(zhuǎn)換等服務(wù)時，收取用以支付相關(guān)成本的管理費用；
�。┩吮ＹM用，即保單退�；虿糠诸I(lǐng)取時保險公司收取的費用，用以彌補尚未攤銷的保單獲取成本；
�。ㄆ撸┵I賣差價，即投保人買入和賣出投資單位份額時價格之間的差額；
�。ò耍┍O(jiān)管部門允許收取的其他費用。
三、保險公司應(yīng)當在非預(yù)定收益型產(chǎn)品的保險合同中列明各項費用，產(chǎn)品存續(xù)期間需變更費用的，應(yīng)在合同條款中明確約定變更收費水平的方式方法。
保險公司應(yīng)當依據(jù)對實際成本的預(yù)測確定各項費用，各項費用應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則完整準確地分期記入投資型保險產(chǎn)品的有效期內(nèi)，不得通過費用水平調(diào)整彌補過去的費用損失。
四、財產(chǎn)保險投資型保險產(chǎn)品責(zé)任準備金由風(fēng)險保費責(zé)任準備金和投資金責(zé)任準備金兩部分組成。風(fēng)險保費責(zé)任準備金是指保險公司已收取的財產(chǎn)保險投資型保險產(chǎn)品風(fēng)險保費所對應(yīng)的準備金；投資金責(zé)任準備金是指保險公司對投保人承諾未來支付的本金及收益、未來收取的費用及未來的其他相關(guān)支出所提取的準備金。公司應(yīng)當遵循穩(wěn)健、審慎的原則，分別計提這兩種責(zé)任準備金。
�。ㄒ唬╋L(fēng)險保費的未到期責(zé)任準備金和未決賠款準備金應(yīng)當根據(jù)中國保險監(jiān)督管理委員會《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法（試行）》和《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法實施細則（試行）》的規(guī)定計提。
（二）投資金責(zé)任準備金由單位準備金及非單位準備金兩部分構(gòu)成，單位準備金是為向投保人或被保險人未來支付本金及收益而計提的負債；非單位準備金是為了未來支付營業(yè)費用、風(fēng)險保費等費用而計提的負債。
�。ㄈ┓穷A(yù)定收益型產(chǎn)品單位準備金等于準備金評估日的保單賬戶價值；為確保未來對保單賬戶之外的營業(yè)費用、風(fēng)險保費等費用支出有足夠的支付能力，保險公司應(yīng)遵循普遍認可的精算原則決定提取非預(yù)定收益型產(chǎn)品非單位準備金的范圍與方法。
�。ㄋ模╊A(yù)定收益型產(chǎn)品單位準備金為以下三者的最大值：
1、現(xiàn)金流折現(xiàn)法計算的評估值；
2、投資金及應(yīng)計提收益；
3、準備金評估日退保需支付金額。
投資金單位準備金的現(xiàn)金流折現(xiàn)法計算公式如下：
評估值 = 式中： —未來發(fā)生的第i筆現(xiàn)金流
—現(xiàn)金流 對應(yīng)的貼現(xiàn)率
—準備金評估日同現(xiàn)金流 發(fā)生時點的時間間隔（以年為單位）
為確保未來對營業(yè)費用、風(fēng)險保費等費用支出有足夠的支付能力，保險公司應(yīng)遵循普遍認可的精算原則決定提取預(yù)定收益型產(chǎn)品非單位準備金的范圍與方法。
�。ㄎ澹┯嬏嵬顿Y金責(zé)任準備金時，保險公司應(yīng)遵循謹慎的原則，重點考慮以下因素：1、保險合同保證的收益承諾；2、投資賬戶評估偏差可能造成的損失；3、投資賬戶外的現(xiàn)金流狀況；4、超出合同定價假定的費用成本。
五、預(yù)定收益型產(chǎn)品單位準備金應(yīng)盡量逐單計算，但是，若具有相似特征的保單分組計算的結(jié)果與逐單計算的結(jié)果無實質(zhì)性差異，也可以采用分組方法計算。分組應(yīng)以產(chǎn)品銷售時間為基礎(chǔ)，每組中同一產(chǎn)品銷售時間的最大間隔不超過1個月。
六、保險公司應(yīng)當在準備金評估報告中對財產(chǎn)保險投資型保險產(chǎn)品的責(zé)任準備金計提方法和結(jié)果進行相關(guān)的披露，具體包括：
�。ㄒ唬┩顿Y型產(chǎn)品責(zé)任準備金的總額和各產(chǎn)品的分項金額；
�。ǘ┩顿Y型產(chǎn)品投資金單位責(zé)任準備金的總額和各產(chǎn)品的分項金額；
�。ㄈ┩顿Y型產(chǎn)品投資金非單位責(zé)任準備金的總額和各產(chǎn)品的分項金額；
�。ㄋ模┩顿Y型產(chǎn)品風(fēng)險保費的總額和各產(chǎn)品的分項金額；
�。ㄎ澹┩顿Y型產(chǎn)品風(fēng)險保費責(zé)任準備金總額和各產(chǎn)品的分項金額；
�。┓菃挝粶蕚浣鸬挠嬎惴秶c方法；
（七）投資賬戶內(nèi)外現(xiàn)金流狀況；
（八）預(yù)定收益型產(chǎn)品應(yīng)按產(chǎn)品披露及計提單位準備金，包括各產(chǎn)品投資金及應(yīng)計提收益、現(xiàn)金流折現(xiàn)法計算的評估值、準備金評估日退保需支付金額。
七、公司應(yīng)保留近10年財產(chǎn)保險投資型保險產(chǎn)品定價、準備金評估過程的完整工作底稿，以備核查與審計。
八、本通知自2009年7月1日起施行。
附件：預(yù)定收益型產(chǎn)品單位準備金計算補充說明（暫行）
中國保險監(jiān)督管理委員會
二○○八年十二月二十六日
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