保監(jiān)發(fā)〔2007〕4號(hào)
各保險(xiǎn)公司：
為加強(qiáng)償付能力監(jiān)管，科學(xué)評(píng)估保險(xiǎn)公司的償付能力，我會(huì)研究制定了《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第10號(hào)：子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第11號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試（人壽保險(xiǎn)公司）》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第12號(hào)：年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》和《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第13號(hào)：季度報(bào)告》，并對(duì)《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》進(jìn)行了修訂，更名為《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)》。現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
二○○七年一月十七日
保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)
引言
1．本規(guī)則規(guī)范保險(xiǎn)公司的下列資產(chǎn)在償付能力報(bào)告中的編報(bào)：
（1）投資資產(chǎn)；
（2）現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具。
2．下列資產(chǎn)適用其他相關(guān)編報(bào)規(guī)則：
（1）保險(xiǎn)公司在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益，適用《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第10號(hào)：子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)》；
（2）證券回購業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資產(chǎn)，適用《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第5號(hào)：證券回購》；
（3）投資連結(jié)保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶中的各項(xiàng)投資資產(chǎn)，適用《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第7號(hào)：投資連結(jié)保險(xiǎn)》。
定義
3．本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為：
（1）金融債，指保險(xiǎn)公司存放在金融機(jī)構(gòu)的定期存款、協(xié)議存款、結(jié)構(gòu)性存款、擁有的由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券以及對(duì)金融機(jī)構(gòu)的其他債權(quán)，包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，但不包括保險(xiǎn)公司對(duì)金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)收保費(fèi)、其他應(yīng)收款等應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。
（2）企業(yè)債券，指保險(xiǎn)公司擁有的由非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)發(fā)行的債券，包括非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券。
（3）資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，指保險(xiǎn)公司持有的由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的資產(chǎn)支持證券和住房抵押貸款證券。
（4）信托資產(chǎn)，指保險(xiǎn)公司進(jìn)行信托投資所產(chǎn)生的資產(chǎn)。信托投資是保險(xiǎn)公司基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按保險(xiǎn)公司的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的行為。
（5）現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具，指保險(xiǎn)公司持有的現(xiàn)金以及通�？捎糜诂F(xiàn)金管理的金融工具。其中，現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金和活期存款，流動(dòng)性管理工具包括貨幣基金、短期融資券、買入返售證券、央行票據(jù)、商業(yè)銀行票據(jù)、大額可轉(zhuǎn)讓存單和拆出資金等。
投資資產(chǎn)的分類
4．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將投資資產(chǎn)按其性質(zhì)分為政府債券、金融債、企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、信托資產(chǎn)、權(quán)益投資、貸款和其他投資資產(chǎn)。其中：
（1）金融債分為定期存款、協(xié)議存款、結(jié)構(gòu)性存款、金融債券、次級(jí)債和其他金融債；
（2）權(quán)益投資分為上市股票、證券投資基金和其他權(quán)益投資，但不包括保險(xiǎn)公司對(duì)子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益投資。
5．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將政府債券、金融債券、次級(jí)債、企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等投資資產(chǎn)進(jìn)一步按持有目的和能力分為持有至到期投資和非持有至到期投資。
投資資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)
一般性規(guī)定
6．有跡象表明保險(xiǎn)公司到期不能處置或者對(duì)其處置受到限制的投資資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)，包括但不限于：
（1）被依法凍結(jié)的投資資產(chǎn)；
（2）為他人擔(dān)保而被質(zhì)押的投資資產(chǎn)；
（3）由于交易另一方出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、被監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管、被宣告破產(chǎn)等事項(xiàng)而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的投資資產(chǎn)；
（4）由于當(dāng)?shù)氐墓苤�、政治�?dòng)亂、戰(zhàn)爭、金融危機(jī)等原因而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的境外投資資產(chǎn)。
政府債券
7．政府債券為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以政府債券的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。
金融債
8．保險(xiǎn)公司的下列定期存款為認(rèn)可資產(chǎn)：
（1）存放在商業(yè)銀行的定期存款；
（2）存放在中國證券登記結(jié)算公司和中央國債登記結(jié)算公司的清算備付金。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定定期存款的認(rèn)可價(jià)值：
（1）存放在國有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8％的非國有獨(dú)資商業(yè)銀行的定期存款，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；存放在資本充足率低于8％的非國有獨(dú)資商業(yè)銀行的定期存款，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值；
（2）存放在中國證券登記結(jié)算公司和中央國債登記結(jié)算公司的清算備付金，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。
9．協(xié)議存款為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定協(xié)議存款的認(rèn)可價(jià)值：
（1）存放在國有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8%的非國有獨(dú)資商業(yè)銀行的協(xié)議存款，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；
（2）存放在資本充足率低于8%的非國有獨(dú)資商業(yè)銀行的協(xié)議存款，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。
10．結(jié)構(gòu)性存款為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定結(jié)構(gòu)性存款的認(rèn)可價(jià)值：
（1）提前支取時(shí)銀行保證本金的結(jié)構(gòu)性存款，如果存款所在銀行的資本充足率不低于8%或存款所在銀行為國有獨(dú)資商業(yè)銀行，以存款的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果存款所在銀行的資本充足率低于8%且非國有獨(dú)資商業(yè)銀行，以存款賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值；
（2）提前支取時(shí)銀行不保證本金的結(jié)構(gòu)性存款，以賬面價(jià)值的85%作為其認(rèn)可價(jià)值。
11．金融債券為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定金融債券的認(rèn)可價(jià)值：
（1）政策性銀行、國有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8%的非國有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；資本充足率低于8%的非國有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值；
（2）非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以上（含AA級(jí)）的金融債券，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以下的金融債券，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。
12．次級(jí)債為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照如下標(biāo)準(zhǔn)確定次級(jí)債的認(rèn)可價(jià)值：
（1）保險(xiǎn)公司發(fā)行的次級(jí)債，如果發(fā)行公司的償付能力充足率不低于100%，以次級(jí)債的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果發(fā)行公司的償付能力充足率低于100%，以次級(jí)債賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值；
（2）商業(yè)銀行發(fā)行的次級(jí)債，如果發(fā)行銀行的資本充足率不低于8%，以次級(jí)債的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；如果發(fā)行銀行的資本充足率低于8%，以次級(jí)債賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。
13．其他金融債為非認(rèn)可資產(chǎn)，中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“中國保監(jiān)會(huì)”）另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。
企業(yè)債券
14．企業(yè)債券為認(rèn)可資產(chǎn)。信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以上（含AA級(jí)）的企業(yè)債券，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以下的企業(yè)債券，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。
資產(chǎn)證券化產(chǎn)品
15．資產(chǎn)證券化產(chǎn)品為認(rèn)可資產(chǎn)。信用評(píng)級(jí)為AAA級(jí)的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；信用評(píng)級(jí)在AAA級(jí)以下的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。中國保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。
信托資產(chǎn)
16．信托資產(chǎn)為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以信托資產(chǎn)賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值，中國保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。
權(quán)益投資
17．保險(xiǎn)公司持有的未被證券交易所實(shí)施特別處理的上市股票為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以該類股票賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。保險(xiǎn)公司持有的被證券交易所實(shí)施特別處理的上市股票為非認(rèn)可資產(chǎn)。
18．證券投資基金為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以證券投資基金賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。
19．其他權(quán)益投資為非認(rèn)可資產(chǎn)，中國保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。
貸款
20．保單質(zhì)押貸款為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以保單質(zhì)押貸款的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。
21．其他貸款為非認(rèn)可資產(chǎn)，中國保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。
其他投資資產(chǎn)
22．其他投資資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)，中國保監(jiān)會(huì)另有認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的除外。
現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)
23．有跡象表明保險(xiǎn)公司到期不能處置或者對(duì)其處置受到限制的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具為非認(rèn)可資產(chǎn)，包括但不限于：
（1）被依法凍結(jié)的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具；
（2）為他人擔(dān)保而被質(zhì)押的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具；
（3）由于交易另一方出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、被監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管、被宣告破產(chǎn)等事項(xiàng)而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具；
（4）由于當(dāng)?shù)氐墓苤�、政治�?dòng)亂、戰(zhàn)爭、金融危機(jī)等原因而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的境外現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具。
24．保險(xiǎn)公司的下列現(xiàn)金為認(rèn)可資產(chǎn)：
（1）庫存現(xiàn)金；
（2）存放在商業(yè)銀行的活期存款；
（3）存放在證券公司的存出投資款。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以上述現(xiàn)金的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。
25．流動(dòng)性管理工具為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以流動(dòng)性管理工具的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。
披露
26．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露以下信息：
（1）保險(xiǎn)公司將政府債券、金融債券、次級(jí)債、企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等投資資產(chǎn)分為持有至到期投資和非持有至到期投資的程序以及相應(yīng)的依據(jù)；
（2）保險(xiǎn)公司將政府債券、金融債券、次級(jí)債、企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等投資資產(chǎn)在持有至到期投資和非持有至到期投資之間重分類的程序以及相應(yīng)的依據(jù)；
（3）保險(xiǎn)公司將權(quán)益投資在上市股票和其他權(quán)益投資之間重分類的程序、相應(yīng)的依據(jù)以及影響金額；
（4）關(guān)于權(quán)利受限投資資產(chǎn)的特別說明。
27．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)告明細(xì)表中披露以下信息：
（1）政府債券的認(rèn)可情況，包括債券名稱、發(fā)行國家、付息頻率、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（2）金融債的認(rèn)可情況，包括金融機(jī)構(gòu)的名稱、各類金融債的期限、利率、付息頻率、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（3）企業(yè)債券的認(rèn)可情況，包括債券名稱、發(fā)行機(jī)構(gòu)名稱、利率、付息頻率、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（4）資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的認(rèn)可情況，包括產(chǎn)品名稱、發(fā)行機(jī)構(gòu)名稱、利率、付息頻率、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（5）基礎(chǔ)設(shè)施投資的認(rèn)可情況，包括項(xiàng)目名稱、受托機(jī)構(gòu)名稱、項(xiàng)目預(yù)算總額、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（6）上市股票的認(rèn)可情況，包括股票名稱、股票代碼、期末每股市價(jià)、期末持股比例、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（7）證券投資基金的認(rèn)可情況，包括基金名稱、初始投資成本、基金凈值、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（8）其他投資資產(chǎn)的認(rèn)可情況，包括其他投資資產(chǎn)的種類、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（9）持有的境外外匯投資資產(chǎn)的認(rèn)可情況，包括外匯資金余額、國家外匯管理局批準(zhǔn)的投資付匯額度、外匯資金境外運(yùn)用的投資品種、國別、信用等級(jí)、到期日、利率、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（10）外幣投資資產(chǎn)的認(rèn)可情況，包括外幣投資資產(chǎn)的種類、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（11）流動(dòng)性管理工具的的認(rèn)可情況，包括持有的流動(dòng)性管理工具的種類、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等。
附則
28. 本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的有關(guān)投資資產(chǎn)的編報(bào)要求，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
29. 本規(guī)則自2007年第1季度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行。保險(xiǎn)公司在2007年3月31日前形成的定期存款、協(xié)議存款和結(jié)構(gòu)性存款可以按照原《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》進(jìn)行認(rèn)可。保險(xiǎn)公司在2007年3月31日后續(xù)存和新增資金形成的定期存款、協(xié)議存款和結(jié)構(gòu)性存款應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則進(jìn)行認(rèn)可。
30.《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令〔2003〕1號(hào)）、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答第1號(hào)：部分新增資金運(yùn)用形式及固定資產(chǎn)評(píng)估增值》和《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答第2號(hào)：次級(jí)債、可轉(zhuǎn)換債券、股票和境外外匯投資資產(chǎn)》中有關(guān)投資資產(chǎn)和現(xiàn)金及流動(dòng)性管理工具的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。
31．本規(guī)則于2004年12月首次發(fā)布，于2007年1月第一次修訂，原《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》自本規(guī)則發(fā)布之日起同時(shí)廢止。
保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第10號(hào)：
子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)
引言
1．本規(guī)則規(guī)范保險(xiǎn)公司在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益在償付能力報(bào)告中的編報(bào)。
定義
2．本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為：
（1）子公司，指保險(xiǎn)公司能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制的企業(yè)。
（2）合營企業(yè)，指保險(xiǎn)公司與其他方對(duì)其實(shí)施共同控制的企業(yè)。
（3）聯(lián)營企業(yè)，指保險(xiǎn)公司能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懙钠髽I(yè)。
認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)
3．保險(xiǎn)公司在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益為認(rèn)可資產(chǎn)。但有跡象表明保險(xiǎn)公司不能處置或者對(duì)其處置受到限制的在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益為非認(rèn)可資產(chǎn)，包括但不限于：
（1）被依法凍結(jié)的權(quán)益；
（2）為他人擔(dān)保而被質(zhì)押的權(quán)益；
（3）由于被投資單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、被監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管、被宣告破產(chǎn)等事項(xiàng)而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的權(quán)益；
（4）由于當(dāng)?shù)氐墓苤�、政治�?dòng)亂、戰(zhàn)爭、金融危機(jī)等原因而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對(duì)其處置受到限制的境外權(quán)益。
4．保險(xiǎn)公司在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益應(yīng)當(dāng)以母公司單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)，并以權(quán)益法核算的賬面價(jià)值作為確定其認(rèn)可價(jià)值的基礎(chǔ)。
5．如果子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的股票在境內(nèi)或境外公開、規(guī)范的證券交易所上市交易，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以權(quán)益法核算的賬面價(jià)值作為其在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益的認(rèn)可價(jià)值。
6．如果子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的股票未在境內(nèi)或境外公開、規(guī)范的證券交易所上市交易，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以權(quán)益法核算的賬面價(jià)值的95%作為其在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益的認(rèn)可價(jià)值。
披露
7．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)告明細(xì)表中披露以下信息：
（1）子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的保險(xiǎn)公司的基本情況及權(quán)益認(rèn)可情況，包括被投資單位名稱、持股比例、償付能力充足率、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（2）子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的商業(yè)銀行的基本情況及權(quán)益認(rèn)可情況，包括被投資單位名稱、持股比例、資本充足率、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（3）子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的證券公司的基本情況及權(quán)益認(rèn)可情況，包括被投資單位名稱、持股比例、凈資本、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等；
（4）在其他子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益的認(rèn)可情況，包括被投資單位名稱、持股比例、賬面余額、認(rèn)可價(jià)值等。
附則
8．本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的有關(guān)在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益的編報(bào)要求，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
9．本規(guī)則自2007年第1季度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行。
10．《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令〔2003〕1號(hào)）及《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答第2號(hào)：次級(jí)債、可轉(zhuǎn)換債券、股票和境外外匯投資資產(chǎn)》中有關(guān)保險(xiǎn)公司在子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中的權(quán)益的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。
保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第11號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試
（人壽保險(xiǎn)公司）
引言
1. 本規(guī)則規(guī)范人壽保險(xiǎn)公司的動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試在償付能力報(bào)告中的編報(bào)。
定義
2. 本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為：
（1）動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試，指保險(xiǎn)公司在基本情景和各種不利情景下對(duì)其未來一段時(shí)間內(nèi)償付能力狀況的預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)。
（2）基本情景，指保險(xiǎn)公司未來最有可能發(fā)生的情景。
（3）不利情景，指保險(xiǎn)公司未來有可能發(fā)生并且會(huì)對(duì)償付能力產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的情景。
（4）管理層行為，指保險(xiǎn)公司為改善償付能力狀況而做出的重大管理層策略變化。
測(cè)試區(qū)間
3. 測(cè)試區(qū)間為自報(bào)告年度末開始的未來三個(gè)會(huì)計(jì)年度。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以年為單位，將測(cè)試區(qū)間劃分為報(bào)告年度后第1年、報(bào)告年度后第2年、報(bào)告年度后第3年三個(gè)時(shí)間段。相應(yīng)的動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試點(diǎn)為報(bào)告年度后第1年末、報(bào)告年度后第2年末、報(bào)告年度后第3年末。
測(cè)試對(duì)象
4. 測(cè)試對(duì)象應(yīng)當(dāng)涵蓋保險(xiǎn)公司的全部保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括測(cè)試區(qū)間內(nèi)的有效業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)。
5. 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照銷售渠道（個(gè)人、團(tuán)體、銀保和其他）和產(chǎn)品類別（傳統(tǒng)、分紅、萬能、投資連結(jié)和其他）對(duì)測(cè)試對(duì)象進(jìn)行分類。保險(xiǎn)公司也可以在上述分類要求的基礎(chǔ)上對(duì)本公司的測(cè)試對(duì)象作進(jìn)一步細(xì)分。
6．短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)可以作為一個(gè)單獨(dú)的業(yè)務(wù)類進(jìn)行測(cè)試。
基本情景
預(yù)測(cè)假設(shè)與相關(guān)事項(xiàng)
7. 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)積累的歷史經(jīng)驗(yàn)和對(duì)未來趨勢(shì)的判斷確定基本情景下對(duì)預(yù)測(cè)假設(shè)的最優(yōu)估計(jì)。
8. 基本情景下的預(yù)測(cè)假設(shè)應(yīng)當(dāng)包括測(cè)試區(qū)間內(nèi)的死亡率及其他保險(xiǎn)事故發(fā)生率、退保率、費(fèi)用、投資收益率、新業(yè)務(wù)等。
9. 基本情景下，保險(xiǎn)公司還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況確定測(cè)試區(qū)間內(nèi)的再保險(xiǎn)安排、保戶紅利支出、利潤分配、營業(yè)稅金及附加、所得稅等事項(xiàng)。但是，保險(xiǎn)公司不應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試區(qū)間內(nèi)的資本交易所引起的資本變化以及可能的管理層行為的干預(yù)。
測(cè)試程序
10. 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照以下步驟進(jìn)行測(cè)試：
（1）保單現(xiàn)金流預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)從保單層面對(duì)各類測(cè)試對(duì)象在測(cè)試區(qū)間內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測(cè)。
（2）利潤表預(yù)測(cè)。在保單現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)投資收益等利潤表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)而得到測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度的預(yù)測(cè)利潤表。
（3）資產(chǎn)、負(fù)債預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過利潤表預(yù)測(cè)的相關(guān)項(xiàng)目，進(jìn)一步預(yù)測(cè)測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)和負(fù)債情況。
（4）償付能力預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述預(yù)測(cè)結(jié)果預(yù)測(cè)測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末的實(shí)際資本、最低資本和償付能力充足率。預(yù)測(cè)認(rèn)可資產(chǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)假設(shè)測(cè)試區(qū)間內(nèi)的資產(chǎn)認(rèn)可比例與報(bào)告年度末相同，測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末的認(rèn)可資產(chǎn)=（上一年度末資產(chǎn)+當(dāng)年的資產(chǎn)變化）×資產(chǎn)認(rèn)可比例。預(yù)測(cè)認(rèn)可負(fù)債時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)主要考慮準(zhǔn)備金負(fù)債、獨(dú)立賬戶負(fù)債和資本性負(fù)債，并假設(shè)測(cè)試區(qū)間內(nèi)其他負(fù)債占認(rèn)可負(fù)債的比例與報(bào)告年度末的比例相同。
不利情景
11. 不利情景分為必測(cè)和自測(cè)兩類。必測(cè)不利情景由中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)確定，自測(cè)不利情景由保險(xiǎn)公司自行確定。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)確定至少一種自測(cè)不利情景。
12．保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第10條規(guī)定的程序預(yù)測(cè)各種不利情景下的償付能力狀況。
13. 保險(xiǎn)公司可以針對(duì)各種不利情景下的測(cè)試結(jié)果說明相應(yīng)的管理措施。
披露
14. 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露以下信息：
（1）保單現(xiàn)金流測(cè)試采用的方法、軟件以及對(duì)測(cè)試模型的簡要描述；
（2）測(cè)試對(duì)象的分類與相應(yīng)的處理方法，以及與前一年度的差異；
（3）實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和最優(yōu)估計(jì)的偏差性分析；
（4）基本情景中除投資收益率、死亡率、疾病率、費(fèi)用、退保率和新業(yè)務(wù)以外的其他假設(shè)以及確定這些假設(shè)的依據(jù)。
15. 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)告明細(xì)表中披露以下信息：
（1）投資收益率、死亡率、疾病率和其他事故發(fā)生率、費(fèi)用、退保率、新業(yè)務(wù)等基本情景假設(shè)以及確定這些假設(shè)的依據(jù)；
（2）根據(jù)費(fèi)用假設(shè)產(chǎn)生的可支配費(fèi)用和公司業(yè)務(wù)計(jì)劃中的費(fèi)用預(yù)算的比較結(jié)果；
（3）在基本情景和各種不利情景下，測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度的預(yù)測(cè)利潤表。
附則
16. 本規(guī)則自2006年度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行。
附件：動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試表
動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試表
情景：
公司名稱： 年 單位：萬元
項(xiàng)目 行次 報(bào)告年度末 報(bào)告年度后
第一年末 報(bào)告年度后
第二年末 報(bào)告年度后
第三年末
年初資產(chǎn) （1）
年度內(nèi)資產(chǎn)變化 （2）
年末資產(chǎn) （3）＝（2）＋（1）
認(rèn)可資產(chǎn)比例 （4）
認(rèn)可資產(chǎn) （5）＝（3）×（4）
責(zé)任準(zhǔn)備金 （6）
獨(dú)立賬戶負(fù)債 （7）
資本性負(fù)債 （8）
其他負(fù)債 （9）
認(rèn)可負(fù)債 （10）
實(shí)際資本 （11）=（5）－（10）
最低資本 （12）
償付能力溢額 （13）
償付能力充足率 （14）
保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第12號(hào)：
年度報(bào)告的內(nèi)容與格式
引言
1．本規(guī)則規(guī)范保險(xiǎn)公司償付能力年度報(bào)告（以下簡稱“年度報(bào)告”）的內(nèi)容與格式。
2．本規(guī)則不涉及將保險(xiǎn)集團(tuán)視作單一報(bào)告主體的年度報(bào)告的編報(bào)。
年度報(bào)告的內(nèi)容
3．年度報(bào)告的內(nèi)容包括：
（1）董事會(huì)和管理層聲明；
（2）外部機(jī)構(gòu)獨(dú)立意見；
（3）基本信息；
（4）管理層的討論與分析；
（5）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理說明；
（6）最低資本；
（7）實(shí)際資本；
（8）動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試。
4．董事會(huì)和管理層聲明包括以下內(nèi)容：
（1）董事會(huì)和管理層對(duì)年度報(bào)告所載內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)的保證和承擔(dān)法律責(zé)任的承諾；
（2）董事長和有關(guān)高級(jí)管理人員的簽名及公司的印章；
（3）董事會(huì)對(duì)年度報(bào)告的審議情況。如果公司董事無法保證年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性或?qū)Υ舜嬗挟愖h的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)陳述其意見和理由。
5．對(duì)外部機(jī)構(gòu)獨(dú)立意見的說明包括以下內(nèi)容：
（1）對(duì)年度報(bào)告有關(guān)內(nèi)容審計(jì)意見的說明，包括審計(jì)意見的類型和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的原因；
（2）對(duì)年度報(bào)告有關(guān)內(nèi)容審核意見的說明，包括審核意見的類型和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審核意見的原因；
（3）對(duì)外部機(jī)構(gòu)出具的其他獨(dú)立意見的說明；
（4）報(bào)告期內(nèi)外部機(jī)構(gòu)的更換情況。
6．基本信息包括以下內(nèi)容：
（1）主要經(jīng)營指標(biāo)和償付能力指標(biāo)；
（2）股權(quán)結(jié)構(gòu)、股東及其變動(dòng)情況；
（3）董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的基本情況、薪酬情況、變更情況；
（4）子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的基本情況；
（5）違規(guī)情況。
7．管理層的討論與分析包括以下內(nèi)容：
（1）主要經(jīng)營情況分析；
（2）報(bào)告期內(nèi)償付能力變動(dòng)原因分析；
（3）報(bào)告年度償付能力的實(shí)際值與上年動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試中按照基本情景計(jì)算的報(bào)告年度償付能力的預(yù)測(cè)值之間的差異及出現(xiàn)較大差異的原因分析；
（4）年度報(bào)告與第4季度償付能力報(bào)告中的償付能力數(shù)據(jù)差異情況及出現(xiàn)較大差異的原因分析；
（5）報(bào)告期內(nèi)的重大事項(xiàng)說明。
8．本規(guī)則第7條中的重大事項(xiàng)包括：
（1）重大保險(xiǎn)合同；
（2）重大再保險(xiǎn)合同；
（3）重大賠付事項(xiàng)；
（4）重大投資損失；
（5）重大融資活動(dòng)；
（6）重大關(guān)聯(lián)交易；
（7）重大訴訟；
（8）重大擔(dān)保；
（9）其他重大事項(xiàng)。
9．內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理說明包括以下內(nèi)容：
（1）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)；
（2）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的說明；
（3）公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)的分析。
10．最低資本部分包括以下內(nèi)容：
（1）最低資本計(jì)算表；
（2）最低資本的明細(xì)表；
（3）最低資本報(bào)表附注。
11．實(shí)際資本部分包括以下內(nèi)容：
（1）實(shí)際資本表、認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表；
（2）實(shí)際資本變動(dòng)表、綜合收益表；
（3）實(shí)際資本的明細(xì)表；
（4）實(shí)際資本報(bào)表附注。
12．動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試部分包括以下內(nèi)容：
（1）動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試表；
（2）動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試明細(xì)表；
（3）動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試報(bào)表附注。
年度報(bào)告的格式
13．年度報(bào)告依次由封面、扉頁、目錄、正文和封底組成。
14．年度報(bào)告的封面應(yīng)當(dāng)載明保險(xiǎn)公司的法定中英文名稱、“償付能力報(bào)告”字樣以及報(bào)告期。
15．年度報(bào)告的扉頁應(yīng)當(dāng)載明公司名稱、法定代表人、注冊(cè)地址、注冊(cè)資本、經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證號(hào)、開業(yè)時(shí)間、經(jīng)營范圍、償付能力報(bào)告聯(lián)系人及其聯(lián)系方式等。
16．年度報(bào)告的正文應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第3條規(guī)定的內(nèi)容順序排列。
17．年度報(bào)告的封面、扉頁、目錄和正文的格式應(yīng)當(dāng)在以下方面符合中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“中國保監(jiān)會(huì)”）的規(guī)定：
（1）頁面排版；
（2）文字和數(shù)字規(guī)格；
（3）報(bào)表格式；
（4）頁碼編制。
18．年度報(bào)告的紙質(zhì)文本應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的紙張規(guī)格和裝訂方式制作，年度報(bào)告的電子文本應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的電子文件類型制作。
附則
19．本規(guī)則自2007年年度報(bào)告編報(bào)起施行。
保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第13號(hào)：季度報(bào)告
引言
1. 本規(guī)則規(guī)范保險(xiǎn)公司償付能力季度報(bào)告（以下簡稱“季度報(bào)告”）的編報(bào)。
2. 本規(guī)則不涉及將保險(xiǎn)集團(tuán)視作單一報(bào)告主體的季度報(bào)告的編報(bào)。
季度報(bào)告的編報(bào)內(nèi)容
3. 季度報(bào)告的內(nèi)容包括：
（1）董事長和管理層聲明；
（2）主要指標(biāo)；
（3）管理層分析及預(yù)測(cè)；
（4）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理變動(dòng)說明；
（5）最低資本；
（6）實(shí)際資本。
4. 董事長和管理層聲明包括以下內(nèi)容：
（1）董事長和管理層對(duì)季度報(bào)告所載內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)的保證和承擔(dān)法律責(zé)任的承諾；
（2）董事長和有關(guān)高級(jí)管理人員的簽名及公司的印章；
（3）如果董事長和有關(guān)高級(jí)管理人員無法保證季度報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性或?qū)Υ舜嬗挟愖h的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)陳述其意見及理由。
5. 主要指標(biāo)包括：
（1）主要經(jīng)營指標(biāo)；
（2）主要償付能力指標(biāo)。
6. 管理層分析及預(yù)測(cè)包括以下內(nèi)容：
（1）公司基本情況和經(jīng)營情況變動(dòng)的說明；
（2）與上季度償付能力狀況的對(duì)比分析；
（3）與上季度預(yù)測(cè)的償付能力狀況的對(duì)比分析；
（4）對(duì)下季度償付能力狀況預(yù)測(cè)的說明。
7. 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理變動(dòng)說明包括以下內(nèi)容：
（1）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的重大變化；
（2）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重大變化；
（3）公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)的重大變化。
8. 最低資本部分包括：
（1）最低資本計(jì)算表；
（2）最低資本的明細(xì)表；
（3）最低資本報(bào)表附注。
9．在披露最低資本計(jì)算表時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)同時(shí)披露本季度末和上季度末的比較信息。
10. 實(shí)際資本部分包括：
（1）實(shí)際資本表；
（2）認(rèn)可資產(chǎn)表；
（3）認(rèn)可負(fù)債表；
（4）綜合收益表；
（5）實(shí)際資本的明細(xì)表；
（6）實(shí)際資本報(bào)表附注。
11．在披露實(shí)際資本信息時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)披露以下比較信息：
（1）本季度末和上季度末的實(shí)際資本表、認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表；
（2）本季度和上季度的綜合收益表。
季度報(bào)告的編報(bào)方法
12. 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將各個(gè)季度作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間編制季度報(bào)告，編報(bào)季度報(bào)告時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與償付能力年度報(bào)告一致，中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“中國保監(jiān)會(huì)”）另有規(guī)定的除外。
13. 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)正確劃分各個(gè)季度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得將本季度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入以后期間，也不得將以前期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入本季度。
14. 不同季度的季度報(bào)告應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)政策和認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)。
15. 季度報(bào)告的計(jì)量可以基于合理的估計(jì)，但是，不應(yīng)當(dāng)損害季度報(bào)告信息的可靠性。
16. 計(jì)算最低資本（即最低償付能力額度）時(shí)，“最近會(huì)計(jì)年度”指本次報(bào)告日之前12個(gè)月的時(shí)間段，“最近年度前1年”指本次報(bào)告日之前的13個(gè)月至24個(gè)月的時(shí)間段，“最近年度前2年”指本次報(bào)告日之前的25個(gè)月至36個(gè)月的時(shí)間段。
季度報(bào)告的編報(bào)格式
17. 季度報(bào)告依次由封面、扉頁、目錄、正文和封底組成。
18. 季度報(bào)告的封面應(yīng)當(dāng)載明保險(xiǎn)公司的法定中英文名稱、“償付能力報(bào)告”字樣以及報(bào)告期。
19. 季度報(bào)告的扉頁應(yīng)當(dāng)載明公司中英文名稱、法定代表人、注冊(cè)地址、注冊(cè)資本、經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證號(hào)、開業(yè)時(shí)間、經(jīng)營范圍、償付能力報(bào)告聯(lián)系人及其聯(lián)系方式等。
20．季度報(bào)告的正文應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第3條規(guī)定的內(nèi)容順序排列。
21．季度報(bào)告的封面、扉頁、目錄和正文的格式應(yīng)當(dāng)在以下方面符合中國保監(jiān)會(huì)的規(guī)定：
（1）頁面排版；
（2）文字和數(shù)字規(guī)格；
（3）報(bào)表格式；
（4）頁碼編制。
22．季度報(bào)告的紙質(zhì)文本應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的紙張規(guī)格和裝訂方式制作，季度報(bào)告的電子文本應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的電子文件類型制作。
附則
23. 本規(guī)則自2007年第3季度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行。
24. 《關(guān)于報(bào)送償付能力季度報(bào)告的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2004〕95號(hào)）中關(guān)于季度報(bào)告的編報(bào)內(nèi)容、編報(bào)方法和編報(bào)格式的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。
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