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第四章 現(xiàn)金資產(chǎn) |
| 第三十一條 |
現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存入中央銀行的法定存款準備金和備付金、存放中央銀行與同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。 |
| 第三十二條 |
庫存現(xiàn)金必須做到賬面余額與庫存金額相符，企業(yè)應認真做好現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。 企業(yè)發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯款等，按照規(guī)定程序，分別計入企業(yè)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 |
| 第三十三條 |
企業(yè)發(fā)生金銀、外匯買賣時，因價格、匯率變動與賬面原值的差額，列入當期損益。 |
| 第三十四條 |
企業(yè)應按規(guī)定向中央銀行繳存存款準備金和備付金，因遲交或少交準備金而造成的加息，在企業(yè)的稅后利潤中支付。 |
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| 第三十五條 |
企業(yè)放款應當按照國家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的發(fā)放、項目管理和監(jiān)督的控制制度，并嚴格執(zhí)行國家的利率政策，按期回收放款的本金和利息，同時接受金融管理機關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)督。 |
| 第三十六條 |
企業(yè)放款本金按實際發(fā)生額計價，并按國家規(guī)定的適用利率和計息期限計算應收利息，計入當期損益。 |
| 第三十七條 |
貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價，利息和手續(xù)費部分計入當期損益。 |
| 第三十八條 |
企業(yè)發(fā)放的抵押放款，借款人到期不能償還，依法對抵押物進行處理后取得的凈收入，高于放款本金的部分計入當期損益；低于放款本金的部分，按規(guī)定程序報批后，從提取的呆賬準備金中核銷，應收利息與實收利息的差額從壞賬準備金中沖減。 |
| 第三十九條 |
企業(yè)辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理：
辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計價，包括租賃資產(chǎn)的價款、運輸費、途中保險費、包裝費等。企業(yè)收取的租賃收入按規(guī)定計入當期損益。
辦理經(jīng)營租賃的租賃資產(chǎn)按原值計價，企業(yè)在辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計入當期損益。 |
| 第四十條 |
對于借款人不能按期償還的放款，企業(yè)要認真查明原因。有擔保人的放款要依法追究擔保人的責任；對因本企業(yè)工作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的放款損失，應依法追究有關(guān)人員的責任。 |
| 第四十一條 |
企業(yè)逾期（含展期后）半年以上的放款作為逾期放款，其中逾期（含展期后）3年以上的放款，作為催收放款管理，應收利息不再計入當期損益，實際收到的利息計入當期損益。 |
| 第四十二條 |
企業(yè)發(fā)生的呆賬放款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從呆賬準備金中核銷，呆賬準備金僅限于核銷放款本金，其應收利息已計入損益的沖減壞賬準備金。 |
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第六章 證券及投資 |
| 第四十三條 |
企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)財政、金融政策和法規(guī)，可以采用購買有價證券或者以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資。企業(yè)對外投資包括短期投資和長期投資。 企業(yè)不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對外投資，也不得在成本或者營業(yè)外支出中列支對外投資款，企業(yè)對外投資不得擠占應上交國家的稅金和利潤。 |
| 第四十四條 |
企業(yè)的對外投資按投出時實際支付或者經(jīng)評估確認的金額計價。 企業(yè)購買有價證券，實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放股利或應計利息的，應按照實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利或應計利息計價。
企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)對外投資，須按國家法律、法規(guī)的規(guī)定對投出的資產(chǎn)進行評估并按評估確認后的價值計價。 |
| 第四十五條 |
企業(yè)購買的有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指企業(yè)以長期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購入的有價證券。經(jīng)營性證券是指企業(yè)通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。 |
| 第四十六條 |
企業(yè)出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。 |
| 第四十七條 |
企業(yè)購入投資性證券按有價證券面值和規(guī)定利率計算應收利息，分期計入損益。
企業(yè)中途出售投資性證券的實收款項與賬面成本和應收利息的差額計入當期損益。 |
| 第四十八條 |
企業(yè)購入折價或溢價發(fā)行的債券，實際支付的款項與票面價值的差額，應在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。 |
| 第四十九條 |
企業(yè)對外投資分得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定交納或補交所得稅。
企業(yè)依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與賬面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖減投資風險準備金。 |
| 第五十條 |
企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)和購買股票方式進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，對外投資采用成本法核算；擁有實際控制權(quán)的，對外投資采用權(quán)益法核算。
采用權(quán)益法核算的，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益增加，企業(yè)要按其所占比例增加對外投資。企業(yè)收到分來的投資收益時，相應減少對外投資。 |
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第七章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) |
| 第五十一條 |
無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等。 |
| 第五十二條 |
無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：
（一）投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。
（二）購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。
（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。
（四）自行開發(fā)并已取得法律承認的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。非專利技術(shù)和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。 |
| 第五十三條 |
無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：
（一）法律和合同或企業(yè)申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。
（二）法律無規(guī)定有效使用期限，企業(yè)合同或申請書中規(guī)定有受益年限的，按合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限確定。
（三）法律、合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預計的受益期限確定。
（四）受益期限難以預計的，按不短于10年的期限攤銷。 |
| 第五十四條 |
企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另有規(guī)定者外，計入企業(yè)的其他營業(yè)收入。 |
| 第五十五條 |
企業(yè)的遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。
開辦費是指企業(yè)及其設(shè)立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。
應由投資者負擔的費用支出，為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應計入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計入企業(yè)的開辦費。
開辦費自企業(yè)營業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀荆瑪備N期不得短于5年。
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷。 |
| 第五十六條 |
企業(yè)的其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財產(chǎn)等。 |
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