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保險公司城鄉(xiāng)居民大病保險財務(wù)管理暫行辦法

[作者：中國保監(jiān)會網(wǎng)站　　　時間：2016-10-20 11:33:20]

　　第一章  總  則

　　第一條  為規(guī)范保險公司承辦城鄉(xiāng)居民大病保險（以下簡稱大病保險）財務(wù)管理工作，確保大病保險資金安全，根據(jù)《保險法》、《會計法》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面實施城鄉(xiāng)居民大病保險的意見》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等制定本辦法。

　　第二條  保險公司應(yīng)遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，按企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行核算，完整、真實、準(zhǔn)確地記錄、報告大病保險業(yè)務(wù)經(jīng)營情況。

　　第三條  保險公司應(yīng)當(dāng)對大病保險進(jìn)行單獨(dú)核算，單獨(dú)識別和匯總相關(guān)的保費(fèi)收入、賠付支出、費(fèi)用支出等損益項目，反映每個大病保險項目的經(jīng)營結(jié)果。

　　第二章  資金管理

　　第四條  保險公司大病保險業(yè)務(wù)資金管理的總體原則是收支分離、安全高效。

　　第五條  保險公司經(jīng)營大病保險業(yè)務(wù)，應(yīng)遵循“收支兩條線”的原則，設(shè)立獨(dú)立的大病保險業(yè)務(wù)收入賬戶和賠付支出賬戶，嚴(yán)格按照賬戶用途和類型劃撥和使用資金。

　　大病保險業(yè)務(wù)賬戶不得用于大病保險業(yè)務(wù)之外的其它用途。

　　第六條  保險公司開設(shè)大病保險業(yè)務(wù)賬戶應(yīng)由總公司審批。

　　保險公司原則上應(yīng)在省級或地市級公司開設(shè)獨(dú)立的大病保險業(yè)務(wù)收入賬戶和賠付支出賬戶，當(dāng)?shù)卣碛幸蟮某狻?

　　第七條  保險公司應(yīng)按照收付費(fèi)管理相關(guān)要求，實行大病保險業(yè)務(wù)非現(xiàn)金給付，確保大病保險資金安全。

　　第八條  保險公司應(yīng)建立大病保險保費(fèi)收入上劃和賠款支出下?lián)軝C(jī)制，確保大病保險資金的安全，提高大病保險資金運(yùn)用效率。

　　第九條  大病保險項目可按實際現(xiàn)金流量結(jié)余為基礎(chǔ)分?jǐn)偼顿Y收益，但應(yīng)留足備付金確保及時進(jìn)行理賠服務(wù)。

　　第三章  會計核算

　　第十條  保險公司在大病合同初始確認(rèn)日，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險測試，判斷是否承擔(dān)重大保險風(fēng)險，進(jìn)而在會計處理上確定屬于受托管理合同還是保險合同。

　　第一節(jié)  受托管理合同的會計處理

　　第十一條  保險公司應(yīng)當(dāng)按照大病保險業(yè)務(wù)合同的實質(zhì)判斷合同性質(zhì)，無論合同是否設(shè)立風(fēng)險調(diào)節(jié)機(jī)制，若保險公司不承擔(dān)重大保險風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)按照受托管理合同進(jìn)行核算。

　　第十二條  保險公司對受托管理合同進(jìn)行會計核算時，應(yīng)按照資金來源確認(rèn)應(yīng)收、應(yīng)付款項。

　　第十三條  保險公司原則上不得為受托管理合同墊付資金。對于特殊情況下發(fā)生墊付資金的，應(yīng)將墊付金額計入“其他應(yīng)收款”。實際收到大病保險業(yè)務(wù)資金時，相應(yīng)沖減“其他應(yīng)收款”。

　　第十四條  保險公司取得的大病保險業(yè)務(wù)受托管理資金應(yīng)當(dāng)計入代理業(yè)務(wù)負(fù)債，從受托管理資金支付相關(guān)給付應(yīng)當(dāng)沖減代理業(yè)務(wù)負(fù)債。

　　第十五條  受托管理合同約定受托管理資金產(chǎn)生的利息收入全部歸屬于受托管理資金的，該利息收入應(yīng)當(dāng)直接計入代理業(yè)務(wù)負(fù)債。受托管理合同單獨(dú)約定了保險公司應(yīng)支付受托管理資金結(jié)算利率的，產(chǎn)生的結(jié)算利息支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出。

　　第十六條  保險公司應(yīng)按照合同約定的管理費(fèi)金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)增加保險公司的其他應(yīng)收款。實際收到管理費(fèi)時，相應(yīng)沖減其他應(yīng)收款。

　　若管理費(fèi)約定不明確的，保險公司應(yīng)按合理方法予以確認(rèn)，最高不得超過約定費(fèi)用率及利潤率上限。

　　第十七條  保險公司與投保人協(xié)商設(shè)立風(fēng)險調(diào)節(jié)機(jī)制的，實際收到的投保人劃轉(zhuǎn)的大病風(fēng)險調(diào)節(jié)基金，或?qū)嶋H向投保人劃轉(zhuǎn)的大病風(fēng)調(diào)節(jié)基金，也應(yīng)計入本期代理業(yè)務(wù)負(fù)債。

　　第二節(jié)  保險合同的會計處理

　　第十八條  保險公司應(yīng)當(dāng)每年與投保人協(xié)商厘定保險費(fèi)率，并按照保費(fèi)收入確認(rèn)原則予以合理確認(rèn)。對于尚未收到保費(fèi)資金的部分，確認(rèn)為應(yīng)收保費(fèi)。

　　第十九條  大病保險合同約定考核保費(fèi)的，保險公司應(yīng)當(dāng)按照保費(fèi)收入確認(rèn)原則判斷是否應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期保費(fèi)收入。最終確定金額與估計金額的差異，應(yīng)當(dāng)記入確定期間的保費(fèi)收入。

　　第二十條  保險公司應(yīng)當(dāng)按照合同約定對風(fēng)險調(diào)節(jié)機(jī)制進(jìn)行會計處理，如需返還保費(fèi)，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期保費(fèi)收入；如可收取追加保費(fèi)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期保費(fèi)收入。保險公司至少應(yīng)在年末對應(yīng)收取或應(yīng)返還的風(fēng)險調(diào)節(jié)基金進(jìn)行預(yù)估，并及時確認(rèn)應(yīng)收應(yīng)付款項。

　　保險公司應(yīng)當(dāng)在保費(fèi)收入科目下設(shè)立“大病保險超額結(jié)余返還”、“大病保險虧損補(bǔ)貼”等明細(xì)科目核算大病保險風(fēng)險調(diào)節(jié)支出與收入。

　　第二十一條  大病保險合同不得提取長期險責(zé)任準(zhǔn)備金。

　　第二十二條  對保險期間為自然年度的大病保險合同，保險公司年末不計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

　　第二十三條  保險公司應(yīng)在報告期末對未了賠付責(zé)任計提已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。評估準(zhǔn)備金時應(yīng)充分考慮大病保險項目的個性化特征，同時結(jié)合與政府約定的理賠規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。

　　第二十四條  保險公司應(yīng)按保監(jiān)會要求對未決賠款準(zhǔn)備金定期進(jìn)行回溯檢驗。通過比較重新評估結(jié)果與原評估結(jié)果的差異，分析前期準(zhǔn)備金評估的假設(shè)、方法與流程的合理性，以此發(fā)現(xiàn)問題并在后續(xù)會計期間的準(zhǔn)備金評估中進(jìn)行修正。保險公司準(zhǔn)備金提取出現(xiàn)重大偏差的，要嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任。　

　　第四章  費(fèi)用管理

　　第二十五條  大病保險經(jīng)營管理費(fèi)用按照費(fèi)用屬性分為專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用。

　　第二十六條  專屬費(fèi)用是指專門為大病保險發(fā)生的，能夠直接歸屬為大病保險的費(fèi)用，主要包括：大病保險專職工作人員的相關(guān)費(fèi)用、大病專用資產(chǎn)折舊、租賃費(fèi)等；專門為大病保險業(yè)務(wù)發(fā)生的會議、差旅、培訓(xùn)等日常經(jīng)營費(fèi)用；大病保險專用信息系統(tǒng)建設(shè)及維護(hù)費(fèi)用等。

　　第二十七條  共同費(fèi)用是指與大病保險業(yè)務(wù)直接相關(guān)，但不能全部歸屬于大病保險業(yè)務(wù)的費(fèi)用。共同費(fèi)用的類型主要包括：兼職大病保險工作人員的薪酬及福利；資產(chǎn)占用費(fèi)含辦公職場租賃及相關(guān)費(fèi)用、車輛及電子設(shè)備耗材等相關(guān)費(fèi)用；大病保險相關(guān)的信息系統(tǒng)建設(shè)維護(hù)費(fèi)用等。

　　第二十八條  大病保險業(yè)務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期使用年限計提折舊或攤銷，不得一次性計入當(dāng)期損益。

　　第二十九條  保險公司總公司及省級機(jī)構(gòu)高管人員薪酬福利等不得納入專屬費(fèi)用和共同費(fèi)用。

　　第三十條  承辦大病保險業(yè)務(wù)的保險公司不得以任何形式向任何單位或個人支付手續(xù)費(fèi)或傭金等；不得給予或者承諾給予合同約定以外的回扣或者其他利益。

　　第三十一條  大病保險業(yè)務(wù)不得產(chǎn)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)和禮品費(fèi)用。
　　
　　第五章  報表報送和監(jiān)督檢查

　　第三十二條  保險公司應(yīng)在每個會計年度結(jié)束后4個月內(nèi)，向保監(jiān)會報告大病保險財務(wù)經(jīng)營結(jié)果，包括大病保險利潤表、費(fèi)用明細(xì)表等。

　　保險公司省級分公司應(yīng)在每個大病保險項目保單年度結(jié)束后3個月內(nèi)，向當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局報告項目的財務(wù)情況。

　　第三十三條  保險公司應(yīng)建立大病保險內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，每個大病保險項目應(yīng)在協(xié)議期內(nèi)至少進(jìn)行一次專項財務(wù)檢查。

　　第三十四條  保險公司應(yīng)積極配合政府相關(guān)部門對大病保險業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。

　　第三十五條  保險公司應(yīng)按政府相關(guān)部門要求,向社會公布大病保險實際運(yùn)行情況，以供社會監(jiān)督。

　　第三十六條  保險公司應(yīng)按照會計和檔案法規(guī)建立和完善大病保險各項資料的歸檔制度，完整留存大病保險經(jīng)營管理各項核算憑證、賬冊、報表。

　　第六章  附  則

　　第三十七條  本辦法由中國保監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十八條  本辦法自發(fā)布之日起施行，實施期限暫定為3年。

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