保監(jiān)發(fā)〔2010〕7號(hào)
各保險(xiǎn)公司：
為進(jìn)一步完善償付能力監(jiān)管制度，做好償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》的銜接工作，我會(huì)研究制定了《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答第9號(hào)：償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則與<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)>的銜接》。現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
二○一○年一月二十五日
保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答第9號(hào)：償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》的銜接
問：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告執(zhí)行新的準(zhǔn)備金計(jì)量原則之后，償付能力報(bào)告中保險(xiǎn)合同負(fù)債的評(píng)估適用何種標(biāo)準(zhǔn)？
答：償付能力報(bào)告中的保險(xiǎn)合同負(fù)債繼續(xù)適用保監(jiān)會(huì)制定的責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，非保險(xiǎn)合同負(fù)債適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
問：重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和混合保險(xiǎn)合同分拆是否適用于償付能力報(bào)告？
答：重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試和混合保險(xiǎn)合同分拆適用于償付能力報(bào)告。保險(xiǎn)公司在進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試時(shí)應(yīng)遵循保監(jiān)會(huì)發(fā)布的《重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試實(shí)施指引》。
問：2009年年度償付能力報(bào)告中的再保險(xiǎn)合同是否也要進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試？
答：2009年4月，我會(huì)發(fā)布的《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第15號(hào)：再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)》對(duì)再保險(xiǎn)合同提出了重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的要求，并要求于2010年第1季度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行。鑒于財(cái)政部要求保險(xiǎn)公司從2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)告開始執(zhí)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試制度，保監(jiān)會(huì)鼓勵(lì)有條件的保險(xiǎn)公司從2009年年度償付能力報(bào)告開始提前執(zhí)行《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第15號(hào)：再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)》。
問：保險(xiǎn)業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》及相關(guān)文件要求，對(duì)混合保險(xiǎn)合同進(jìn)行分拆核算后，投資連結(jié)保險(xiǎn)合同在償付能力報(bào)告中的列報(bào)應(yīng)做哪些調(diào)整？
答：與投資連結(jié)保險(xiǎn)相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和損益的核算應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表保持一致，保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表自行調(diào)整償付能力報(bào)告中的有關(guān)項(xiàng)目口徑和勾稽關(guān)系。特別的，償付能力報(bào)告的綜合收益表中12.1項(xiàng)“減：投連險(xiǎn)投資帳戶投資收益”不需再填列數(shù)據(jù)。
中國(guó)保監(jiān)會(huì)將適時(shí)啟動(dòng)對(duì)《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第7號(hào)：投資連結(jié)保險(xiǎn)》的修訂工作。
問：分拆后的萬能保險(xiǎn)的投資賬戶負(fù)債和未通過重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的保單負(fù)債應(yīng)遵循何種計(jì)量原則？如何在償付能力報(bào)告中反映？
答：分拆后的萬能保險(xiǎn)的投資賬戶負(fù)債和未通過重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的保單對(duì)應(yīng)的負(fù)債應(yīng)遵循與財(cái)務(wù)報(bào)告一致的計(jì)量原則。《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第6號(hào)：認(rèn)可負(fù)債》中保戶儲(chǔ)金的定義修改為：保戶儲(chǔ)金，指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司向投保人收取的、在保險(xiǎn)合同到期時(shí)必須返還的資金及相應(yīng)的投資回報(bào)，以及分拆后的萬能保險(xiǎn)的投資賬戶負(fù)債和未通過重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的保單對(duì)應(yīng)的負(fù)債。分拆后的萬能保險(xiǎn)的投資賬戶負(fù)債和未通過重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的保單對(duì)應(yīng)的負(fù)債計(jì)入保戶儲(chǔ)金。
問：償付能力報(bào)告中的最低資本評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)有何調(diào)整？
答：通過重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的保險(xiǎn)合同和混合保險(xiǎn)合同分拆后的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)部分，按照《關(guān)于實(shí)施<保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定>有關(guān)事項(xiàng)的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2008〕89號(hào)）中的有關(guān)規(guī)定計(jì)算最低資本。
未通過重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的保單和混合保險(xiǎn)合同分拆后的其他風(fēng)險(xiǎn)部分的最低資本評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)如下：未通過重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的保單的最低資本為期末負(fù)債的4%，投資連結(jié)保險(xiǎn)合同分拆后的其他風(fēng)險(xiǎn)部分的最低資本為期末負(fù)債的1%，其他混合保險(xiǎn)合同分拆后的其他風(fēng)險(xiǎn)部分的最低資本為期末負(fù)債的4%。其中，期末負(fù)債是指按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的負(fù)債。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)自2009年年度償付能力報(bào)告開始，按照本問題解答附件規(guī)定的最低資本表編報(bào)償付能力報(bào)告。
問：壽險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告在新舊政策轉(zhuǎn)換期如何銜接過渡？
答：為了保持壽險(xiǎn)公司有關(guān)監(jiān)管報(bào)告的前后銜接和監(jiān)管信息的平穩(wěn)過渡，壽險(xiǎn)公司在按照新會(huì)計(jì)政策和償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則編報(bào)償付能力報(bào)告之外，還需要同時(shí)按照新會(huì)計(jì)政策施行前的償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則編制2009年年度償付能力報(bào)告（備考報(bào)告）、2010年各季度及2010年年度償付能力報(bào)告（備考報(bào)告）。
附件：最低資本表 |
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