袁建華
英國(guó)企業(yè)中斷保險(xiǎn)起源于1680年，當(dāng)時(shí)成立了英國(guó)第一家火災(zāi)保險(xiǎn)公司，主要承保是因火災(zāi)造成的損失，稱之為“火災(zāi)(物質(zhì))保險(xiǎn)”。不久，許多其它的保險(xiǎn)公司相繼成立，直到1860年倫敦火災(zāi)辦公協(xié)會(huì)成立了一個(gè)專門的組織，稱之為倫敦“火災(zāi)辦公委員會(huì)”(The Fire Office"s Committee)，這個(gè)組織建立了最低費(fèi)率價(jià)格表，以約束其成員的經(jīng)營(yíng)行為。當(dāng)時(shí)給客戶提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品所承保的風(fēng)險(xiǎn)只包括火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，只賠償因火災(zāi)造成的損失。賠償?shù)男问桨ìF(xiàn)金賠付、恢復(fù)原狀等。直到1985年“倫敦保險(xiǎn)人協(xié)會(huì)”(The Association of British Insurance)的成立，取代了倫敦“火災(zāi)辦公委員會(huì)”，并行使其管理的功能。18世紀(jì)60年代之后，英國(guó)工業(yè)革命得到蓬勃發(fā)展，原來的“火災(zāi)(物質(zhì))保險(xiǎn)”所承保的范圍逐漸擴(kuò)大，于是就演變成了今天的企業(yè)中斷保險(xiǎn)。
企業(yè)中斷保險(xiǎn)包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)地、機(jī)器設(shè)備和庫(kù)存貨物以及工人的工資、房租、稅收、照明，取暖等。企業(yè)中斷保險(xiǎn)承保的風(fēng)險(xiǎn)主要包括火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)榛馂?zāi)事故是造成大多數(shù)企業(yè)中斷生產(chǎn)、中斷營(yíng)業(yè)的主要原因，其次是雷電和一些爆炸。此外還包括一些額外風(fēng)險(xiǎn)，如風(fēng)暴、洪水、管道破裂、民暴、惡意損壞、飛機(jī)墜落、地震、撞擊、灑水和滲漏等。
企業(yè)中斷保險(xiǎn)的承保風(fēng)險(xiǎn)確立之后，才能確定其保險(xiǎn)金額。確定保險(xiǎn)金額是非常重要的，這是因?yàn)槿绻_定保險(xiǎn)金額不夠準(zhǔn)確，就會(huì)形成不足保險(xiǎn)，這將意味著當(dāng)損失發(fā)生時(shí)，客戶只將得到一部分賠償。計(jì)算保險(xiǎn)金額的依據(jù)是查看客戶的財(cái)務(wù)賬目。
雖然不同企業(yè)的運(yùn)作有許多不同，但都有賬目的記載。確定保險(xiǎn)金額要從這些賬目記錄中入手。一般說來，企業(yè)都有三本不同的賬目，一是資產(chǎn)負(fù)債表：它記錄了企業(yè)生產(chǎn)和負(fù)債的所有情況，所查看到的財(cái)務(wù)年度表是用來建立償付能力和了解某些其它業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況。但是，對(duì)于確定企業(yè)中斷保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額而言，作用不是很大。二是業(yè)務(wù)往來賬本：它記錄了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，記錄了銷售情況、材料和物質(zhì)的采購(gòu)、生產(chǎn)性開崐支及財(cái)務(wù)年度的毛利潤(rùn)。這個(gè)賬上的毛利潤(rùn)是征對(duì)損益賬上而言的，與企業(yè)中斷保險(xiǎn)單上要投保的“毛利潤(rùn)”有所不同。三是損益賬：它記錄了企業(yè)財(cái)務(wù)年度的全部進(jìn)程，包括毛利潤(rùn)減去總開支所得的凈利潤(rùn)或者是凈損失。在確定企業(yè)中斷保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額時(shí)，必須將業(yè)務(wù)往來賬和損益賬兩者合在一起來考慮。這樣就比較準(zhǔn)確地計(jì)算出要投保的保險(xiǎn)金額。
此外，工資總額也應(yīng)考慮進(jìn)去。理由是企業(yè)需要時(shí)間來評(píng)估和制定恢復(fù)生產(chǎn)的計(jì)劃，在這期間，企業(yè)仍需要給雇員發(fā)放工資；按照英國(guó)《1975年、1978年雇傭合同法》的法律規(guī)定，企業(yè)在中斷生產(chǎn)期間要支付雇員的工資，即使是將雇員解雇或者是企業(yè)采取減員措施，也要支付給雇員大約28個(gè)星期的工資；一些重要的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人才是企業(yè)生存發(fā)展的棟梁，更有理由支付他們的工資以穩(wěn)住他們。否則，一旦這些人才的流失，企業(yè)很難找到替換者，企業(yè)就會(huì)面臨潛在危機(jī)。
調(diào)整遠(yuǎn)期收入。按照賬目計(jì)算的基本保險(xiǎn)金額在保險(xiǎn)期末有必要進(jìn)行調(diào)整，以便列在保險(xiǎn)單的實(shí)際數(shù)額能得到保障，這不僅是為了即期保險(xiǎn)，而且是為了當(dāng)損失發(fā)生時(shí)，受到很長(zhǎng)一段時(shí)間影響的業(yè)務(wù)得到應(yīng)有的保障。制定出未來發(fā)展趨勢(shì)，包括企業(yè)的真正發(fā)展期或通貨膨脹期、保險(xiǎn)期和最大賠償期。承保開始后，損失也許在任何時(shí)間都可能發(fā)生，保險(xiǎn)期可能發(fā)生在最后一個(gè)月，賠償期就會(huì)開始并延續(xù)到所選擇的最大賠償期。因此，客戶計(jì)算保險(xiǎn)金額必須是在最大賠償期末所預(yù)計(jì)到的毛利潤(rùn)。
保險(xiǎn)費(fèi)的調(diào)整。保險(xiǎn)費(fèi)的調(diào)整可以調(diào)整到開始時(shí)的5O%以上，在保險(xiǎn)期間開始時(shí)，客戶交納的保險(xiǎn)費(fèi)是根據(jù)當(dāng)時(shí)的業(yè)務(wù)往來賬和損益賬確定的。當(dāng)保險(xiǎn)公司收到客戶專業(yè)會(huì)計(jì)師遞交的財(cái)務(wù)年度報(bào)表中的實(shí)際毛利潤(rùn)時(shí)，保險(xiǎn)費(fèi)將在保險(xiǎn)期末進(jìn)行調(diào)整，而且每年進(jìn)行一次。
前面談到了企業(yè)中斷保險(xiǎn)金額的確定，是以企業(yè)的業(yè)務(wù)往來賬和損益賬為依據(jù)的。在這里不妨舉一個(gè)例子加以說明：
某生產(chǎn)廠家19--年12月31日業(yè)務(wù)賬(單位:英鎊)
借 方 貸 方
上年結(jié)轉(zhuǎn)貨物款項(xiàng) 121,846 銷售收入款項(xiàng) 1,387,632
上年結(jié)轉(zhuǎn)工程款項(xiàng) 27,055 年終結(jié)存工程款項(xiàng) 149,001
購(gòu)買貨物 338,009 年終結(jié)存工程 37,229
生產(chǎn)性開支 527,991
購(gòu)買保險(xiǎn) 67,550
交納電費(fèi) 21,498
毛利潤(rùn) 469,913
合 計(jì) 1,573,862 合 計(jì) 1,573,862
同一生產(chǎn)廠家19--年12月31日損益賬(單位:英鎊)
借 方 貸 方
支付工資 86,098 毛利潤(rùn) 469,913
交納養(yǎng)老金 65,258
支付稅款 16,191
運(yùn)輸費(fèi) 77,942
包裝材料費(fèi) 18,081
差旅費(fèi) 27,441
廣告費(fèi) 15,000
郵政、電話費(fèi) 11,122
照明、取暖費(fèi) 10,481
銀行收費(fèi) 9,027
折舊費(fèi) 25,000
呆 賬 4,870
雜 費(fèi) 981
凈利潤(rùn) 102,421
合 計(jì) 469,913 合 計(jì) 469,913
根據(jù)以上兩個(gè)表計(jì)算出企業(yè)承保的保險(xiǎn)金額，其公式就是:（銷售收入＋年終結(jié)存貨物＋年終結(jié)存工程）－（上年結(jié)轉(zhuǎn)貨物＋上年結(jié)轉(zhuǎn)工程＋未保險(xiǎn)的勞動(dòng)開支）＝保險(xiǎn)數(shù)額。即:（1,387,632＋149,001＋37,229）－（121,846＋27,055＋438,902＝￡986,059。(未保險(xiǎn)的勞動(dòng)開支是指運(yùn)輸費(fèi)、包裝材料費(fèi)、呆賬和購(gòu)買貨物費(fèi)共四項(xiàng)。)
假設(shè)在安排保險(xiǎn)時(shí)，只有6個(gè)月的賬目、保險(xiǎn)期為12個(gè)月、最大賠償期也是12個(gè)月、崐每年通貨膨脹為10%。那么，保險(xiǎn)金額應(yīng)調(diào)整為：986,059＋（986,059X5%)＋(986,059X10%)＋(986,059X10%)＝￡1,252,787。(5%為過期賬目，第一個(gè)10%是在保險(xiǎn)期間內(nèi)，企業(yè)的可能增長(zhǎng)，第二個(gè)10%是在最大賠償期企業(yè)的可能增長(zhǎng)。)
在我國(guó)，企業(yè)中斷保險(xiǎn)除了在外資企業(yè)開辦以外，在國(guó)內(nèi)企業(yè)似乎還沒有開辦。我認(rèn)為在將來也會(huì)逐漸開辦起來，在這里只就英國(guó)的企業(yè)中斷保險(xiǎn)作一簡(jiǎn)要的闡述。
(此論文發(fā)表在《上海保險(xiǎn)》1999年第7期。 后來被選入到《中國(guó)世紀(jì)發(fā)展文論大系》一書中。） |
客服電話：0755-21659566 13049846002
微信咨詢：13049846002
粵公網(wǎng)安備 44030502000019號(hào)